Что не включается в расходы по ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Что не включается в расходы по ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕСХН, указав, что общество не может включить в состав расходов по ЕСХН стоимость урожая, похищенного с поля налогоплательщика. Суд признал доначисление обоснованным. Хищение урожая не относится к чрезвычайным ситуациям, в связи с чем убытки в виде неполученной стоимости от реализации похищенного урожая не могут быть учтены в составе расходов налогоплательщика на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Суд также указал, что налогоплательщик фактически уменьшил свои доходы на стоимость условного, предполагаемого урожая сельскохозяйственных культур, рассчитав ее самостоятельно, исходя из средней урожайности по культурам (озимая пшеница, подсолнечник и кукуруза) и средней цены реализации на эти виды сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем согласно положениям п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ к расходам, предусмотренным подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, относятся только прямые убытки (фактически понесенные затраты) от стихийных бедствий, пожаров, аварий, но не упущенная выгода, определенная расчетным путем. Суд указал, что в рассматриваемом случае фактически понесенные затраты на обработку указанных земельных участков и возделывание сельскохозяйственных культур (затраты на семена, удобрения, средства защиты растений и прочие) уже включены в расходы, связанные с производством продукции, и приняты налоговым органом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕСХН, указав, что общество не может включить в состав расходов по ЕСХН стоимость урожая, похищенного с поля налогоплательщика. Суд признал доначисление обоснованным. Хищение урожая не относится к чрезвычайным ситуациям, в связи с чем убытки в виде неполученной стоимости от реализации похищенного урожая не могут быть учтены в составе расходов налогоплательщика на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Суд также указал, что налогоплательщик фактически уменьшил свои доходы на стоимость условного, предполагаемого урожая сельскохозяйственных культур, рассчитав ее самостоятельно, исходя из средней урожайности по культурам (озимая пшеница, подсолнечник и кукуруза) и средней цены реализации на эти виды сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем согласно положениям п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ к расходам, предусмотренным подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, относятся только прямые убытки (фактически понесенные затраты) от стихийных бедствий, пожаров, аварий, но не упущенная выгода, определенная расчетным путем. Суд указал, что в рассматриваемом случае фактически понесенные затраты на обработку указанных земельных участков и возделывание сельскохозяйственных культур (затраты на семена, удобрения, средства защиты растений и прочие) уже включены в расходы, связанные с производством продукции, и приняты налоговым органом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вам пришлось вернуть аванс покупателю или, наоборот, вам вернули аванс, то при методе начисления на налог на прибыль это никак не повлияет, ведь полученный аванс вы не включали в доход, а уплаченный аванс - в расходы (пп. 1 п. 1 ст. 251, п. 14 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вам пришлось вернуть аванс покупателю или, наоборот, вам вернули аванс, то при методе начисления на налог на прибыль это никак не повлияет, ведь полученный аванс вы не включали в доход, а уплаченный аванс - в расходы (пп. 1 п. 1 ст. 251, п. 14 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2025)Применяемая при расчете система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Применяемая при расчете система налогообложения
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"в расходы не включаются суммы уплаченного ЕСХН;
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"в расходы не включаются суммы уплаченного ЕСХН;
Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"1) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при уплате единого сельскохозяйственного налога;
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"1) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при уплате единого сельскохозяйственного налога;
Статья: Помогаем СВОим без дополнительных налогов (комментарий к Закону от 23.07.2025 N 227-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)- плательщикам налога на прибыль - как внереализационные расходы <7>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)- плательщикам налога на прибыль - как внереализационные расходы <7>;
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 11)Деления на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы больше не будет. Появится новая классификация: выручка и доходы, отличные от выручки. Отдельная категория - доходы, не включаемые в чистую прибыль/убыток.
("Главная книга", 2025, N 11)Деления на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы больше не будет. Появится новая классификация: выручка и доходы, отличные от выручки. Отдельная категория - доходы, не включаемые в чистую прибыль/убыток.
Информация: Минфин России подготовил изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие ряд льгот для бизнеса и граждан
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Имущество (за исключением денежных средств, работ, услуг), полученное для этих целей на безвозмездной основе, предлагается не учитывать при определении налоговой базы. Также предлагается не включать в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль расходы в виде стоимости такого имущества, работ и услуг, а также уменьшать на эти расходы полученные доходы при определении объекта налогообложения.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Имущество (за исключением денежных средств, работ, услуг), полученное для этих целей на безвозмездной основе, предлагается не учитывать при определении налоговой базы. Также предлагается не включать в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль расходы в виде стоимости такого имущества, работ и услуг, а также уменьшать на эти расходы полученные доходы при определении объекта налогообложения.
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Для учета средств целевого финансирования плательщики ЕСХН (так же, как и упрощенцы) должны придерживаться особого порядка: такое финансирование не включается в доходы при условии раздельного учета и т.д. <19> Правила определения, относится ли конкретная субсидия к целевому финансированию или нет, такие же, как и у плательщиков налога на прибыль, - они закреплены в гл. 25 Налогового кодекса.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Для учета средств целевого финансирования плательщики ЕСХН (так же, как и упрощенцы) должны придерживаться особого порядка: такое финансирование не включается в доходы при условии раздельного учета и т.д. <19> Правила определения, относится ли конкретная субсидия к целевому финансированию или нет, такие же, как и у плательщиков налога на прибыль, - они закреплены в гл. 25 Налогового кодекса.
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Списанные налоги, которые не участвовали в формировании налоговой базы по прибыли (налог на прибыль, НДС, налоги при УСН, ЕСХН, НДФЛ, налог на игорный бизнес), не нужно включать в доходы. Суммы штрафов и пеней по всем налогам также не нужно включать в доходы. В бухучете все они относятся на финансовый результат.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Списанные налоги, которые не участвовали в формировании налоговой базы по прибыли (налог на прибыль, НДС, налоги при УСН, ЕСХН, НДФЛ, налог на игорный бизнес), не нужно включать в доходы. Суммы штрафов и пеней по всем налогам также не нужно включать в доходы. В бухучете все они относятся на финансовый результат.