Что может являться основанием, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Что может являться основанием, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо сдало 3-НДФЛ о продаже недвижимости с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с отражением расходов. Сумма НДФЛ уменьшилась. Из какой суммы налога рассчитать штраф за непредставление декларации и неуплату налога?
(Консультация эксперта, 2024)3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;
(Консультация эксперта, 2024)3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Третье основание, исключающее вину лица, обладает определенной спецификой: согласно подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ виновность исключает выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции. При наличии таких обстоятельств лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения. Однако данные положения не применяются в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной налогоплательщиком.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Третье основание, исключающее вину лица, обладает определенной спецификой: согласно подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ виновность исключает выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции. При наличии таких обстоятельств лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения. Однако данные положения не применяются в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной налогоплательщиком.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 29.10.2003 N ШС-6-14/1129
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и судебных актах арбитражного суда Удмуртской Республики от 26.08.2003 N 8501/03, от 12.08.2003 N 2500/03, от 29.07.2003 N 2916/03, от 19.08.2003 N 12359/02, от 05.08.2003 N 3350/03, от 09.09.2003 N 2828/03, от 24.12.2002 N А71-367/2002-А5, от 28.08.2003 N А71-367/2002-А5"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 26.08.2003 N 8501/03, от 12.08.2003 N 2500/03, от 29.07.2003 N 2916/03, от 05.08.2003 N 3350/03, от 09.09.2003 N 2828/03, от 09.09.2003 N 2826/03 и Постановлением Арбитражного Суда Удмуртской Республики от 28.08.2003 N А71-367/2002-А5)Ссылка в оспариваемых судебных актах на письма Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации может быть квалифицирована как обстоятельство, исключающее вину лица в совершении налогового правонарушения, но не в качестве основания, освобождающего его от уплаты единого налога и пеней.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и судебных актах арбитражного суда Удмуртской Республики от 26.08.2003 N 8501/03, от 12.08.2003 N 2500/03, от 29.07.2003 N 2916/03, от 19.08.2003 N 12359/02, от 05.08.2003 N 3350/03, от 09.09.2003 N 2828/03, от 24.12.2002 N А71-367/2002-А5, от 28.08.2003 N А71-367/2002-А5"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 26.08.2003 N 8501/03, от 12.08.2003 N 2500/03, от 29.07.2003 N 2916/03, от 05.08.2003 N 3350/03, от 09.09.2003 N 2828/03, от 09.09.2003 N 2826/03 и Постановлением Арбитражного Суда Удмуртской Республики от 28.08.2003 N А71-367/2002-А5)Ссылка в оспариваемых судебных актах на письма Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации может быть квалифицирована как обстоятельство, исключающее вину лица в совершении налогового правонарушения, но не в качестве основания, освобождающего его от уплаты единого налога и пеней.
<Определение> Конституционного Суда РФ от 15.01.2003 N 3-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый кодекс Российской Федерации признает виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность, налоговым правонарушением (статья 106); при этом отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения относится к обстоятельствам, исключающим ответственность (статья 109); вместе с тем привлечение организации к ответственности за налоговое правонарушение не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации (пункт 4 статьи 108).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый кодекс Российской Федерации признает виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность, налоговым правонарушением (статья 106); при этом отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения относится к обстоятельствам, исключающим ответственность (статья 109); вместе с тем привлечение организации к ответственности за налоговое правонарушение не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации (пункт 4 статьи 108).
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не является закрытым. Судом или налоговым органом в качестве таковых могут быть признаны иные (помимо прямо перечисленных в ст. 111 НК РФ) жизненные ситуации, заслуживающие внимания.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не является закрытым. Судом или налоговым органом в качестве таковых могут быть признаны иные (помимо прямо перечисленных в ст. 111 НК РФ) жизненные ситуации, заслуживающие внимания.
Вопрос: О представлении налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и привлечении к ответственности за их непредставление в срок или представление с недостоверными сведениями.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-12-11/2/47623)При этом отмечаем, что вопрос о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса, решается налоговым органом в каждом конкретном случае в порядке, определенном Кодексом, с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, исключающих вину лица в совершении указанного правонарушения.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-12-11/2/47623)При этом отмечаем, что вопрос о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса, решается налоговым органом в каждом конкретном случае в порядке, определенном Кодексом, с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, исключающих вину лица в совершении указанного правонарушения.
Вопрос: О привлечении к ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-12-11/2/27895)При этом отмечаем, что вопрос о привлечении контролирующего лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса, решается налоговым органом в каждом конкретном случае в порядке, определенном Кодексом, с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, исключающих вину лица в совершении указанного правонарушения.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-12-11/2/27895)При этом отмечаем, что вопрос о привлечении контролирующего лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса, решается налоговым органом в каждом конкретном случае в порядке, определенном Кодексом, с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, исключающих вину лица в совершении указанного правонарушения.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ИСКЛЮЧАЮЩИЕ ВИНУ ЛИЦА
Вопрос: Об ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-12-11/2/21791)При этом отмечаем, что вопрос о привлечении контролирующего лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса, решается налоговым органом в каждом конкретном случае в порядке, определенном Кодексом, с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, исключающих вину лица в совершении указанного правонарушения.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-12-11/2/21791)При этом отмечаем, что вопрос о привлечении контролирующего лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса, решается налоговым органом в каждом конкретном случае в порядке, определенном Кодексом, с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, исключающих вину лица в совершении указанного правонарушения.
Вопрос: О привлечении банка к ответственности за нарушение срока сообщения налоговому органу сведений об открытии (закрытии) счета, вклада (депозита), изменении его реквизитов.
(Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ШЮ-4-22/13704@)В пункте 1 статьи 111 Кодекса перечислены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. При этом данный перечень не является исчерпывающим.
(Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ШЮ-4-22/13704@)В пункте 1 статьи 111 Кодекса перечислены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. При этом данный перечень не является исчерпывающим.
Статья: О некоторых вопросах предоставления льгот, налоговых вычетов для военнослужащих, мобилизованных - участников специальной военной операции, а также военных пенсионеров и ветеранов боевых действий
(Шеншин В.М., Попков Д.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 9)Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
(Шеншин В.М., Попков Д.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 9)Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Взыщут ли штраф, если лицо, обязанное подавать электронную декларацию, подало ее несвоевременно (не подало), но вовремя представило декларацию на бумаге
(КонсультантПлюс, 2025)Также ФНС России отметила, что установление инспекцией фактов несвоевременного представления декларации по НДС в электронной форме и своевременной подачи на бумажном носителе не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения, в соответствии с п. 2 ст. 109 НК РФ, исключает возможность привлечения его к налоговой ответственности.
Взыщут ли штраф, если лицо, обязанное подавать электронную декларацию, подало ее несвоевременно (не подало), но вовремя представило декларацию на бумаге
(КонсультантПлюс, 2025)Также ФНС России отметила, что установление инспекцией фактов несвоевременного представления декларации по НДС в электронной форме и своевременной подачи на бумажном носителе не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения, в соответствии с п. 2 ст. 109 НК РФ, исключает возможность привлечения его к налоговой ответственности.
Вопрос: Об ответственности за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и обстоятельствах, исключающих вину лица.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711)При этом отмечаем, что вопрос о привлечении контролирующего лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса, решается налоговым органом в каждом конкретном случае в порядке, определенном Кодексом, с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, исключающих вину лица в совершении указанного правонарушения.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711)При этом отмечаем, что вопрос о привлечении контролирующего лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса, решается налоговым органом в каждом конкретном случае в порядке, определенном Кодексом, с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, исключающих вину лица в совершении указанного правонарушения.
Вопрос: О привлечении к налоговой ответственности за непредставление документов о размере прибыли (убытка) КИК.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-12-12/2/22869)При этом отмечаем, что вопрос о привлечении контролирующего лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса, решается налоговым органом в каждом конкретном случае в порядке, определенном Кодексом, с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, исключающих вину лица в совершении указанного правонарушения.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-12-12/2/22869)При этом отмечаем, что вопрос о привлечении контролирующего лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса, решается налоговым органом в каждом конкретном случае в порядке, определенном Кодексом, с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, исключающих вину лица в совершении указанного правонарушения.