Чем отличаются прямые расходы от косвенных
Подборка наиболее важных документов по запросу Чем отличаются прямые расходы от косвенных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)То есть принципиальное отличие прямых расходов от косвенных заключается в том, что последние нельзя отнести на реализацию какой-то конкретной продукции или услуги, они носят общий характер для производственной деятельности предприятия в целом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)То есть принципиальное отличие прямых расходов от косвенных заключается в том, что последние нельзя отнести на реализацию какой-то конкретной продукции или услуги, они носят общий характер для производственной деятельности предприятия в целом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации доначисленный в результате налоговой проверки налог на прибыль и пени?..
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый кодекс РФ разрешает налогоплательщику самостоятельно определять перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией, закрепив его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Механизм распределения затрат на прямые и косвенные должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам, только если нет реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428). Позицию Минфина России поддерживает и Конституционный Суд РФ (см. Определение от 25.04.2019 N 876-О). В случае неправомерного признания прямых расходов косвенными может быть занижен налог на прибыль, ведь согласно п. 2 ст. 318 НК РФ в отличие от косвенных расходов прямые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль не сразу, а по мере реализации готовой продукции, в стоимости которой они учтены.
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый кодекс РФ разрешает налогоплательщику самостоятельно определять перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией, закрепив его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Механизм распределения затрат на прямые и косвенные должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам, только если нет реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428). Позицию Минфина России поддерживает и Конституционный Суд РФ (см. Определение от 25.04.2019 N 876-О). В случае неправомерного признания прямых расходов косвенными может быть занижен налог на прибыль, ведь согласно п. 2 ст. 318 НК РФ в отличие от косвенных расходов прямые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль не сразу, а по мере реализации готовой продукции, в стоимости которой они учтены.
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Типовая номенклатура калькуляционных статей затрат для предприятий цветной металлургии приводится ниже (см. раздел IV, п. 4.2). Номенклатура статей расходов отдельных видов производств может отличаться от типовой и приводится в соответствующих подотраслевых указаниях.
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Типовая номенклатура калькуляционных статей затрат для предприятий цветной металлургии приводится ниже (см. раздел IV, п. 4.2). Номенклатура статей расходов отдельных видов производств может отличаться от типовой и приводится в соответствующих подотраслевых указаниях.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"5.24. Плановые затраты на производство единицы продукции определяется путем суммирования прямых и косвенных расходов и деления общей суммы затрат на выпуск готовой продукции на планируемый объем этой продукции в натуральных единицах.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"5.24. Плановые затраты на производство единицы продукции определяется путем суммирования прямых и косвенных расходов и деления общей суммы затрат на выпуск готовой продукции на планируемый объем этой продукции в натуральных единицах.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложность 2. Какие-то налоговые расходы кажутся прямыми, но на самом деле они косвенные. А в бухучете таких расходов может вообще не быть.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложность 2. Какие-то налоговые расходы кажутся прямыми, но на самом деле они косвенные. А в бухучете таких расходов может вообще не быть.
Статья: Как санкционные ограничения влияют на таможенное регулирование: последствия для импортеров и конечных потребителей товаров
(Матрон О., Казакова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)ФТС уточнила, что если платежный агент действует в интересах продавца, то расходы на вознаграждение агенту добавляются в таможенную стоимость как агентское вознаграждение. Если платежный агент действует в интересах покупателя, то такие расходы не считаются расходами, прямо или косвенно причитающимися продавцу. Следовательно, они не будут частью цены, фактически уплаченной за товар, и их не включают в таможенную стоимость товаров.
(Матрон О., Казакова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)ФТС уточнила, что если платежный агент действует в интересах продавца, то расходы на вознаграждение агенту добавляются в таможенную стоимость как агентское вознаграждение. Если платежный агент действует в интересах покупателя, то такие расходы не считаются расходами, прямо или косвенно причитающимися продавцу. Следовательно, они не будут частью цены, фактически уплаченной за товар, и их не включают в таможенную стоимость товаров.
Статья: В каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямым
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)- Официальных писем Минфина по данному вопросу нет. Полагаю, что если организация в налоговом учете создает резерв на ремонт ОС <30>, то отчисления в резерв учитываются в составе косвенных расходов. Действительно, поскольку сумма отчислений - расчетная величина, то ее, в отличие от реальных затрат на ремонт конкретных производственных ОС в течение года, невозможно экономически и технологически отнести к прямым расходам <31>. Соответственно, нет необходимости каким-либо образом (в том числе, например, в зависимости от структуры ОС, ремонт которых осуществляется за счет резерва) делить суммы отчислений в резерв на прямые и косвенные расходы.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)- Официальных писем Минфина по данному вопросу нет. Полагаю, что если организация в налоговом учете создает резерв на ремонт ОС <30>, то отчисления в резерв учитываются в составе косвенных расходов. Действительно, поскольку сумма отчислений - расчетная величина, то ее, в отличие от реальных затрат на ремонт конкретных производственных ОС в течение года, невозможно экономически и технологически отнести к прямым расходам <31>. Соответственно, нет необходимости каким-либо образом (в том числе, например, в зависимости от структуры ОС, ремонт которых осуществляется за счет резерва) делить суммы отчислений в резерв на прямые и косвенные расходы.