Чай кофе для офиса налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Чай кофе для офиса налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Все это, как правило, находится в открытом доступе, и все сотрудники, а зачастую и клиенты, имеют возможность при желании все это бесплатно есть и пить. И никто, естественно, не считает, сколько конфет съел каждый конкретный сотрудник и тем более сколько воды, кофе или чая он выпил.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Все это, как правило, находится в открытом доступе, и все сотрудники, а зачастую и клиенты, имеют возможность при желании все это бесплатно есть и пить. И никто, естественно, не считает, сколько конфет съел каждый конкретный сотрудник и тем более сколько воды, кофе или чая он выпил.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что с момента своего образования до момента проведения проверки, в течение 10 лет, налогоплательщик фактически не осуществлял какой-либо финансово-хозяйственной деятельности, налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, указав, что товары (работы, услуги) приобретались налогоплательщиком вне связи с осуществлением деятельности, облагаемой НДС. Суд установил, что налогоплательщик имел намерение реализовать проект по строительству производственного комплекса (завода), для чего произвел ряд подготовительных действий, включая заключение договора аренды земельного участка и разработку проектной документации, но по прошествии 10 лет не произвел каких-либо мероприятий, направленных на фактическую реализацию проекта, строительство объекта начато не было, вся деятельность налогоплательщика сводилась лишь к поиску потенциальных инвесторов, обновлению маркетинговых исследований рынка метанола, в налоговых декларациях заявлялся единственный объект обложения НДС - передача на безвозмездной основе работникам чая, кофе и продуктов питания. Суд поддержал довод налогового органа о формальности такого объекта обложения и, принимая во внимание, что вычеты заявлялись в связи с общехозяйственной деятельностью, направленной только на обеспечение функционирования офиса (телефон, Интернет, аренда, питьевая вода, бумага, правовые и бухгалтерские системы и пр.), признал правомерным отказ в принятии НДС к вычету, поскольку налогоплательщик не осуществлял деятельность, облагаемую НДС. Статья 172 НК РФ применение вычетов ставит в зависимость от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не намерения ее осуществлять, не реализованного в разумные сроки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что с момента своего образования до момента проведения проверки, в течение 10 лет, налогоплательщик фактически не осуществлял какой-либо финансово-хозяйственной деятельности, налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, указав, что товары (работы, услуги) приобретались налогоплательщиком вне связи с осуществлением деятельности, облагаемой НДС. Суд установил, что налогоплательщик имел намерение реализовать проект по строительству производственного комплекса (завода), для чего произвел ряд подготовительных действий, включая заключение договора аренды земельного участка и разработку проектной документации, но по прошествии 10 лет не произвел каких-либо мероприятий, направленных на фактическую реализацию проекта, строительство объекта начато не было, вся деятельность налогоплательщика сводилась лишь к поиску потенциальных инвесторов, обновлению маркетинговых исследований рынка метанола, в налоговых декларациях заявлялся единственный объект обложения НДС - передача на безвозмездной основе работникам чая, кофе и продуктов питания. Суд поддержал довод налогового органа о формальности такого объекта обложения и, принимая во внимание, что вычеты заявлялись в связи с общехозяйственной деятельностью, направленной только на обеспечение функционирования офиса (телефон, Интернет, аренда, питьевая вода, бумага, правовые и бухгалтерские системы и пр.), признал правомерным отказ в принятии НДС к вычету, поскольку налогоплательщик не осуществлял деятельность, облагаемую НДС. Статья 172 НК РФ применение вычетов ставит в зависимость от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не намерения ее осуществлять, не реализованного в разумные сроки.
Нормативные акты
Решение Московского городского суда от 04.03.2025 по делу N 3а-1255/2025
<О признании недействующими отдельных положений Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП>В отношении здания административного истца составлен акт о фактическом использовании здания для целей налогообложения N --- от 27 июля 2021 года, согласно выводам которого 25,01% площади здания используется для размещения офисов.
<О признании недействующими отдельных положений Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП>В отношении здания административного истца составлен акт о фактическом использовании здания для целей налогообложения N --- от 27 июля 2021 года, согласно выводам которого 25,01% площади здания используется для размещения офисов.
Интервью: ЕСН: какой норматив создан именно для этого налога?
("Московский бухгалтер", 2007, N 4)- Любовь Викторовна, для сотрудников нашего офиса мы закупаем чай, кофе сахар и т.п. и списываем эти расходы за счет чистой прибыли. Нужно ли такие затраты облагать ЕСН?
("Московский бухгалтер", 2007, N 4)- Любовь Викторовна, для сотрудников нашего офиса мы закупаем чай, кофе сахар и т.п. и списываем эти расходы за счет чистой прибыли. Нужно ли такие затраты облагать ЕСН?
Статья: Разрешите представиться
(Зорина М.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 11)Как видите, документы достаточно простые, и главное - не требуют участия партнеров в их составлении. Многие фирмы используют это в своих целях. Так, если потраченная на приемы делегаций сумма оказывается меньше, чем допустимый лимит, бухгалтеры маскируют под представительские какие-либо другие расходы. Для этого они составляют отчет о якобы проведенной встрече с одним из постоянных партнеров. Проверить, была ли эта встреча на самом деле, практически невозможно. Зато за ее счет можно списать на затраты, например, расходы на новогодний банкет или просто на чай и кофе для всего офиса.
(Зорина М.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 11)Как видите, документы достаточно простые, и главное - не требуют участия партнеров в их составлении. Многие фирмы используют это в своих целях. Так, если потраченная на приемы делегаций сумма оказывается меньше, чем допустимый лимит, бухгалтеры маскируют под представительские какие-либо другие расходы. Для этого они составляют отчет о якобы проведенной встрече с одним из постоянных партнеров. Проверить, была ли эта встреча на самом деле, практически невозможно. Зато за ее счет можно списать на затраты, например, расходы на новогодний банкет или просто на чай и кофе для всего офиса.
Вопрос: Работодатель обеспечивает работников (в соответствии с локальным нормативным актом организации) бесплатными продуктами питания (чаем, кофе, сахаром, бутербродами и т.д.) по типу "шведский стол". Надо ли начислять НДС в указанном случае?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 5)Ранее Минфин России высказывал аналогичную точку зрения в Письме от 13.12.2012 N 03-07-07/133: операции по безвозмездной реализации чая, кофе и тому подобных продуктов посетителям и сотрудникам офиса не облагаются НДС. Соответственно, не принимается к вычету и НДС при их закупке.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 5)Ранее Минфин России высказывал аналогичную точку зрения в Письме от 13.12.2012 N 03-07-07/133: операции по безвозмездной реализации чая, кофе и тому подобных продуктов посетителям и сотрудникам офиса не облагаются НДС. Соответственно, не принимается к вычету и НДС при их закупке.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной службы по труду и занятости от 20.12.2022 N ПГ/30736-6-1 <Об обеспечении бесплатным питанием отдельных категорий работников>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Финансисты по этому поводу высказываются противоречиво. Вначале они не были согласны с судьями и высказывали противоположную точку зрения (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117). Позднее чиновники свое мнение изменили и признали, что если неизвестен персональный доход работника, то не будет и налога на него (Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-07-11/12142).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Финансисты по этому поводу высказываются противоречиво. Вначале они не были согласны с судьями и высказывали противоположную точку зрения (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117). Позднее чиновники свое мнение изменили и признали, что если неизвестен персональный доход работника, то не будет и налога на него (Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-07-11/12142).
Вопрос: Мы организовали питание для наших работников. Заказываем в столовой для всех обеды, а также покупаем чай, кофе и сахар. Обязаны ли мы платить со стоимости обедов и чая, кофе НДФЛ и страховые взносы?
("Вмененка", 2015, N 7)А если определить стоимость питания по каждому сотруднику невозможно, то и НДФЛ за работника платить не нужно (Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-06/6-262). Так, например, если чай, кофе и сахар расположены в вашем офисе в общедоступном месте, то вряд ли вы ведете учет того, кто из сотрудников сколько чашек выпивает в течение дня. Получается, что по этим товарам вести персонифицированный учет очень проблематично. Следовательно, предоставляя работникам чай, кофе и сахар, НДФЛ считать не нужно.
("Вмененка", 2015, N 7)А если определить стоимость питания по каждому сотруднику невозможно, то и НДФЛ за работника платить не нужно (Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-06/6-262). Так, например, если чай, кофе и сахар расположены в вашем офисе в общедоступном месте, то вряд ли вы ведете учет того, кто из сотрудников сколько чашек выпивает в течение дня. Получается, что по этим товарам вести персонифицированный учет очень проблематично. Следовательно, предоставляя работникам чай, кофе и сахар, НДФЛ считать не нужно.
Статья: Чай, кофе, НДС?
(Ченшваров С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)Аналогичным образом в Письме от 5 июля 2007 г. N 03-07-11/212 чиновники указывали, что общеустановленном порядке облагается НДС стоимость чая, кофе и прочих "лакомств", которым довольно часто компании щедро снабжают общедоступные помещения офиса, тем самым обеспечивая даже не только сотрудников, но и посетителей. Налоговую базу при этом, по мнению экспертов Минфина, следует определять исходя из рыночных цен, а в строках 4 - "Грузополучатель и его адрес", 6 - "Покупатель", 6а - "Адрес" и 6б - "ИНН и КПП покупателя" счета-фактуры при этом проставить прочерки, так как эти показатели отсутствуют. В этом смысле довольно странным представляется, о какой передаче товаров может идти речь, если их получатель неизвестен?
(Ченшваров С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)Аналогичным образом в Письме от 5 июля 2007 г. N 03-07-11/212 чиновники указывали, что общеустановленном порядке облагается НДС стоимость чая, кофе и прочих "лакомств", которым довольно часто компании щедро снабжают общедоступные помещения офиса, тем самым обеспечивая даже не только сотрудников, но и посетителей. Налоговую базу при этом, по мнению экспертов Минфина, следует определять исходя из рыночных цен, а в строках 4 - "Грузополучатель и его адрес", 6 - "Покупатель", 6а - "Адрес" и 6б - "ИНН и КПП покупателя" счета-фактуры при этом проставить прочерки, так как эти показатели отсутствуют. В этом смысле довольно странным представляется, о какой передаче товаров может идти речь, если их получатель неизвестен?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.06.2015 N 03-07-11/33827 <НДС, налог на прибыль: предоставление сотрудникам продуктов питания безвозмездно>
(Федун О.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 17)Руководители многих компаний предоставляют бесплатное питание своим сотрудникам. И сделать это можно разными способами, например выдать работникам денежные средства на питание, заказать порционные обеды в офис или же просто приобрести часто потребляемые сотрудниками продукты, такие как чай, кофе, сахар и т.д.
(Федун О.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 17)Руководители многих компаний предоставляют бесплатное питание своим сотрудникам. И сделать это можно разными способами, например выдать работникам денежные средства на питание, заказать порционные обеды в офис или же просто приобрести часто потребляемые сотрудниками продукты, такие как чай, кофе, сахар и т.д.
Вопрос: Организация в целях обеспечения нормальных условий труда работников офиса закупает для них продукты питания (печенье, воду, шоколад, чай, кофе и др.). Признается ли предоставление указанных продуктов питания работникам организации реализацией в целях НДС?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Организация в целях обеспечения нормальных условий труда работников офиса закупает для них продукты питания (печенье, воду, шоколад, чай, кофе и др.). Признается ли предоставление указанных продуктов питания работникам организации реализацией в целях НДС?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Организация в целях обеспечения нормальных условий труда работников офиса закупает для них продукты питания (печенье, воду, шоколад, чай, кофе и др.). Признается ли предоставление указанных продуктов питания работникам организации реализацией в целях НДС?
Статья: Питание по бесплатным талонам: налоги и страховые взносы
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Во-вторых, в отношении персонифицированного учета важна потенциальная возможность его осуществления, а не желание работодателя вести или не вести такой учет. Об отсутствии возможности определения стоимости питания, предоставленного конкретным сотрудникам, можно говорить в ситуации, когда бесплатный чай, кофе, соки, сахар предоставляются в общей зоне в офисе. В случае выдачи именных талонов на питание работодатель обязан вести персонифицированный учет на основании сведений, предоставляемых предприятием общественного питания (столовой, кафе) по окончании каждого месяца. В случае уклонения организации от ведения персонифицированного учета она может быть привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Во-вторых, в отношении персонифицированного учета важна потенциальная возможность его осуществления, а не желание работодателя вести или не вести такой учет. Об отсутствии возможности определения стоимости питания, предоставленного конкретным сотрудникам, можно говорить в ситуации, когда бесплатный чай, кофе, соки, сахар предоставляются в общей зоне в офисе. В случае выдачи именных талонов на питание работодатель обязан вести персонифицированный учет на основании сведений, предоставляемых предприятием общественного питания (столовой, кафе) по окончании каждого месяца. В случае уклонения организации от ведения персонифицированного учета она может быть привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Статья: Учет затрат по приобретению продуктов питания для сотрудников
(Ильюшина О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 40)Мы рассмотрели ситуацию, когда чай, кофе, сахар использовались собственными сотрудниками организации. Соблюдая деловой этикет, гостям, ожидающим в офисе встречи или оформления документов, подают также чай и кофе, мучные изделия, а иногда и напитки. Как быть в этом случае? К сожалению, списать на затраты стоимость продуктов питания, предназначенных для гостей, в налоговом учете не удастся. Во всяком случае к представительским такие расходы не относятся. Такого мнения придерживаются специалисты Минфина России (Письмо от 12.05.2010 N 03-03-06/1/327), которые считают, что "перекусы" ожидающих клиентов за счет принимающей стороны - это, скорее, отдых, чем буфетное обслуживание в рамках официальных встреч, т.е. требования п. 2 ст. 264 НК РФ не соблюдаются.
(Ильюшина О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 40)Мы рассмотрели ситуацию, когда чай, кофе, сахар использовались собственными сотрудниками организации. Соблюдая деловой этикет, гостям, ожидающим в офисе встречи или оформления документов, подают также чай и кофе, мучные изделия, а иногда и напитки. Как быть в этом случае? К сожалению, списать на затраты стоимость продуктов питания, предназначенных для гостей, в налоговом учете не удастся. Во всяком случае к представительским такие расходы не относятся. Такого мнения придерживаются специалисты Минфина России (Письмо от 12.05.2010 N 03-03-06/1/327), которые считают, что "перекусы" ожидающих клиентов за счет принимающей стороны - это, скорее, отдых, чем буфетное обслуживание в рамках официальных встреч, т.е. требования п. 2 ст. 264 НК РФ не соблюдаются.