Чаевые в представительских расходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Чаевые в представительских расходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Документальное оформление представительских расходов
(Либерман К.А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2007, N 6)Если же речь идет об уплате чаевых из корпоративного кармана, то, поскольку их сумма не подтверждается документально, учесть в составе представительских расходов эти затраты нельзя.
(Либерман К.А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2007, N 6)Если же речь идет об уплате чаевых из корпоративного кармана, то, поскольку их сумма не подтверждается документально, учесть в составе представительских расходов эти затраты нельзя.
Корреспонденция счетов: Организация проводила переговоры, в процессе которых ей был организован обед в ресторане. Работник организации оплатил расчетной корпоративной банковской картой стоимость обеда согласно счету ресторана, а также чаевые, не включенные в счет, наличными. По распоряжению руководителя сумма чаевых возмещается работникам в пределах 15% от суммы счета.
(Консультация эксперта, 2002)Для целей налогообложения прибыли расходы налогоплательщика на официальный прием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества (в том числе расходы на организацию обеда независимо от места проведения указанного мероприятия), являются представительскими расходами и включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (п.2 ст.264 НК РФ). Заметим, что в целях гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в том случае, если произведенные налогоплательщиком затраты являются обоснованными и документально подтвержденными. Поскольку в счете ресторана не выделена отдельно сумма чаевых, затраты организации по возмещению работнику этой суммы не являются документально подтвержденными, то есть не могут быть признаны расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п.1 ст.252 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2002)Для целей налогообложения прибыли расходы налогоплательщика на официальный прием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества (в том числе расходы на организацию обеда независимо от места проведения указанного мероприятия), являются представительскими расходами и включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (п.2 ст.264 НК РФ). Заметим, что в целях гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в том случае, если произведенные налогоплательщиком затраты являются обоснованными и документально подтвержденными. Поскольку в счете ресторана не выделена отдельно сумма чаевых, затраты организации по возмещению работнику этой суммы не являются документально подтвержденными, то есть не могут быть признаны расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п.1 ст.252 НК РФ).
Вопрос: ...Работник, представляющий принимающую сторону (банк), оплачивает счет за ресторанное обслуживание и платит чаевые. Документов, подтверждающих уплату чаевых, нет, но банк компенсирует расходы работника по их оплате. Сумму возмещения он включает в налогооблагаемый доход работника, увеличивая ее на сумму НДФЛ, которая будет удержана. Можно ли учесть в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль сумму возмещения? Можно ли учесть для целей бухгалтерского учета и налогообложения сумму чаевых в составе представительских расходов, если расходы на ресторанное обслуживание с учетом чаевых - в пределах сметы, утвержденной приказом руководителя? На какой символ расходов отчета о прибылях и убытках отнести сумму возмещения чаевых?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: В соответствии с общепринятыми нормами этикета работник, представляющий принимающую сторону (банк), помимо оплаты счета за ресторанное обслуживание также уплачивает дополнительный сбор, как правило, 10 - 15% от суммы счета (далее - чаевые). Уплаченная сумма чаевых не включается в счет и не является оплатой услуг ресторана, следовательно, никаких подтверждающих документов от ресторана для получения возмещения по авансовому отчету в этом случае работник представить не может.
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: В соответствии с общепринятыми нормами этикета работник, представляющий принимающую сторону (банк), помимо оплаты счета за ресторанное обслуживание также уплачивает дополнительный сбор, как правило, 10 - 15% от суммы счета (далее - чаевые). Уплаченная сумма чаевых не включается в счет и не является оплатой услуг ресторана, следовательно, никаких подтверждающих документов от ресторана для получения возмещения по авансовому отчету в этом случае работник представить не может.
Статья: Чаевые: особенности исчисления НДФЛ, налога на прибыль
(Звягинцева М.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)Рассмотрим две ситуации. Первая касается дохода официантов (горничных), получающих чаевые от клиентов. Должен ли он облагаться НДФЛ, если чаевые клиент перечисляет с использованием электронных сервисов? Вторая затрагивает сотрудников организации (в том числе командированных), проводивших по служебной необходимости деловые встречи в ресторане. Можно ли в числе представительских расходов учесть чаевые? Нужно ли включать сумму чаевых в налоговую базу по НДФЛ, если работнику возмещается в числе командировочных расходов сумма чаевых, уплаченных в ресторане? Изменится ли ситуация, если чаевые включены в счет?
(Звягинцева М.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)Рассмотрим две ситуации. Первая касается дохода официантов (горничных), получающих чаевые от клиентов. Должен ли он облагаться НДФЛ, если чаевые клиент перечисляет с использованием электронных сервисов? Вторая затрагивает сотрудников организации (в том числе командированных), проводивших по служебной необходимости деловые встречи в ресторане. Можно ли в числе представительских расходов учесть чаевые? Нужно ли включать сумму чаевых в налоговую базу по НДФЛ, если работнику возмещается в числе командировочных расходов сумма чаевых, уплаченных в ресторане? Изменится ли ситуация, если чаевые включены в счет?
"Прочие расходы: сложные ситуации налогового учета"
(Штокманн О.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Поскольку сумма чаевых не подтверждается документально, то учесть в составе представительских расходов эти затраты нельзя. Указанные выплаты не являются объектом обложения ни ЕСН, ни страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, ни взносами на социальное страхование от несчастных случаев.
(Штокманн О.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Поскольку сумма чаевых не подтверждается документально, то учесть в составе представительских расходов эти затраты нельзя. Указанные выплаты не являются объектом обложения ни ЕСН, ни страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, ни взносами на социальное страхование от несчастных случаев.
"Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет"
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Поскольку сумма чаевых не подтверждается документально, то учесть в составе представительских расходов эти затраты нельзя. Указанные выплаты не являются объектом обложения ни ЕСН, ни страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, ни взносами на социальное страхование от несчастных случаев.
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Поскольку сумма чаевых не подтверждается документально, то учесть в составе представительских расходов эти затраты нельзя. Указанные выплаты не являются объектом обложения ни ЕСН, ни страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, ни взносами на социальное страхование от несчастных случаев.
Статья: Правовая природа чаевых
(Погодина И.В., Трунников А.В.)
("Трудовое право", 2009, N 3)В завершение данной темы также следует указать, как должен происходить учет сумм чаевых в случае, когда работник организации их уплатил. Уплату чаевых в сфере услуг обычно относят к представительским расходам и компенсируют работнику, который их понес, на основании его заявления, с учетом НДФЛ <26>. Сумма чаевых, которую организация возместила работнику, может быть учтена в составе внереализационных расходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Так как сумма возмещения включается в доход сотрудника, который облагается налогом на доходы физических лиц, то целесообразно сумму чаевых увеличить на величину НДФЛ, которая будет удержана с работника. Для этого сумму чаевых необходимо разделить на 87 процентов. В этом случае работник ничего не потеряет.
(Погодина И.В., Трунников А.В.)
("Трудовое право", 2009, N 3)В завершение данной темы также следует указать, как должен происходить учет сумм чаевых в случае, когда работник организации их уплатил. Уплату чаевых в сфере услуг обычно относят к представительским расходам и компенсируют работнику, который их понес, на основании его заявления, с учетом НДФЛ <26>. Сумма чаевых, которую организация возместила работнику, может быть учтена в составе внереализационных расходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Так как сумма возмещения включается в доход сотрудника, который облагается налогом на доходы физических лиц, то целесообразно сумму чаевых увеличить на величину НДФЛ, которая будет удержана с работника. Для этого сумму чаевых необходимо разделить на 87 процентов. В этом случае работник ничего не потеряет.