Цель выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Цель выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Уведомление регистрирующего органа о составлении промежуточного ликвидационного баланса
(КонсультантПлюс, 2026)...Управление Федеральной налоговой службы со ссылкой на проведение в отношении Общества выездных налоговых проверок поручило Инспекции... в целях недопущения уклонения от восполнения установленных по результатам проверок потерь бюджета путем досрочного завершения процедур ликвидации обеспечить контроль при проведении в отношении Общества регистрационных действий...
(КонсультантПлюс, 2026)...Управление Федеральной налоговой службы со ссылкой на проведение в отношении Общества выездных налоговых проверок поручило Инспекции... в целях недопущения уклонения от восполнения установленных по результатам проверок потерь бюджета путем досрочного завершения процедур ликвидации обеспечить контроль при проведении в отношении Общества регистрационных действий...
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. В соответствии с оспариваемым пунктом к числу критериев отнесено отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год, в частности заявление профессионального налогового вычета в размере, превышающем 83 процента доходов. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что оспариваемый приказ имеет статус ведомственного документа, принятого в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, не содержит правовых норм (правил поведения), затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина и направленных на урегулирование общественных отношений либо на изменение или прекращение существующих правоотношений, то есть не является нормативным правовым актом. Вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Сам по себе факт соответствия налогоплательщика этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. В соответствии с оспариваемым пунктом к числу критериев отнесено отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год, в частности заявление профессионального налогового вычета в размере, превышающем 83 процента доходов. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что оспариваемый приказ имеет статус ведомственного документа, принятого в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, не содержит правовых норм (правил поведения), затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина и направленных на урегулирование общественных отношений либо на изменение или прекращение существующих правоотношений, то есть не является нормативным правовым актом. Вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Сам по себе факт соответствия налогоплательщика этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О юридическом значении факта передачи имущества по заниженной стоимости, установленного в ходе выездной налоговой проверки, для целей признания полученной налоговой выгоды необоснованной.
(Письмо ФНС России от 05.07.2023 N БВ-4-7/8532)Вопрос: О юридическом значении факта передачи имущества по заниженной стоимости, установленного в ходе выездной налоговой проверки, для целей признания полученной налоговой выгоды необоснованной.
(Письмо ФНС России от 05.07.2023 N БВ-4-7/8532)Вопрос: О юридическом значении факта передачи имущества по заниженной стоимости, установленного в ходе выездной налоговой проверки, для целей признания полученной налоговой выгоды необоснованной.
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Продолжаем анализировать спорные ситуации из практики, связанные с налогообложением прибыли. Например, возможность учесть для целей налогообложения: сумму НДФЛ, начисленного по итогам выездной налоговой проверки и уплаченного банком как налоговым агентом из собственных средств; затраты на покупку зеленых насаждений для благоустройства территории возле офиса банка; расходы на приобретение продукции для ее передачи клиенту в счет компенсации морального вреда.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Продолжаем анализировать спорные ситуации из практики, связанные с налогообложением прибыли. Например, возможность учесть для целей налогообложения: сумму НДФЛ, начисленного по итогам выездной налоговой проверки и уплаченного банком как налоговым агентом из собственных средств; затраты на покупку зеленых насаждений для благоустройства территории возле офиса банка; расходы на приобретение продукции для ее передачи клиенту в счет компенсации морального вреда.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)32. Доначисление прямых налогов по результатам выездной налоговой проверки в целях правильного определения размера налоговых обязательств, влечет необходимость уменьшения налоговым органом налоговой базы по налогу на прибыль на указанные суммы при условии, что проверка правильности исчисления налога на прибыль входила в предмет выездной налоговой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)32. Доначисление прямых налогов по результатам выездной налоговой проверки в целях правильного определения размера налоговых обязательств, влечет необходимость уменьшения налоговым органом налоговой базы по налогу на прибыль на указанные суммы при условии, что проверка правильности исчисления налога на прибыль входила в предмет выездной налоговой проверки.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Статья: Налоговые комиссии как скрытая форма налогового контроля
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)В этом случае следует учитывать, что если налогоплательщик игнорировал вызов в налоговую инспекцию на комиссию, то его могут вызвать повторно, инспектор может наложить штраф по статье 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, согласно которой неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор, контроль, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц от 2 до 4 тысяч рублей. Помимо этого, налоговый орган может начать подготавливать материалы для назначения выездной налоговой проверки. В целях исключения таких рисков рекомендую не игнорировать вызов "на разговор" в инспекцию. Кроме того, именно посетив налоговый орган, можно оценить (в целях формирования своей стратегии защиты), насколько обоснованны претензии и вероятность назначения выездной налоговой проверки.
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)В этом случае следует учитывать, что если налогоплательщик игнорировал вызов в налоговую инспекцию на комиссию, то его могут вызвать повторно, инспектор может наложить штраф по статье 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, согласно которой неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор, контроль, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц от 2 до 4 тысяч рублей. Помимо этого, налоговый орган может начать подготавливать материалы для назначения выездной налоговой проверки. В целях исключения таких рисков рекомендую не игнорировать вызов "на разговор" в инспекцию. Кроме того, именно посетив налоговый орган, можно оценить (в целях формирования своей стратегии защиты), насколько обоснованны претензии и вероятность назначения выездной налоговой проверки.
Статья: Критерии оценки налоговых рисков права налогоплательщиков не нарушают
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Как следует из содержания Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, Критерии утверждены в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Приказ определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, при этом не регламентирует порядок их проведения.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Как следует из содержания Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, Критерии утверждены в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Приказ определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, при этом не регламентирует порядок их проведения.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Для целей определения глубины выездной налоговой проверки юридически значимым является день принятия решения о ее проведении.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Для целей определения глубины выездной налоговой проверки юридически значимым является день принятия решения о ее проведении.
Статья: Налоговый мониторинг в контексте правоприменительной практики
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)3) получая мотивированное мнение, налогоплательщик начинает ходить по "острию ножа". Шансы попасть в круг организаций, у которых будет проведена выездная налоговая проверка, значительно возрастают при наличии мотивированного мнения, которое - если не выполняется - становится для участника налогового мониторинга фактически наводкой на самого себя. Один лишь факт разового невыполнения мотивированного мнения считается признаком очень высокого риска недобросовестности и достаточен для того, чтобы налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку в обход всех типовых критериев, на основе которых обычно производится отбор организаций для целей проведения у них выездных налоговых проверок <30>. Не имеют значения ни фактический уровень налоговой нагрузки (насколько он отличается от среднеотраслевого), ни наличие/отсутствие регулярных убытков, ни показатель рентабельности, ни соотношение расходов и доходов, ни прочие критерии, которые, взятые за тот или иной продолжительный период, могли бы указывать на реальные риски злоупотреблений и правонарушений. Действующие правила позволяют проводить выездные налоговые проверки даже при отсутствии каких-либо отклонений от нормальных показателей деятельности и при единичных случаях невыполнения мотивированного мнения, что позволяет включать в круг усиленно проверяемых организаций даже добросовестных налогоплательщиков и, соответственно, является отступлением от риск-ориентированного подхода, активно продвигаемого в сфере налогового контроля. В дополнение ко всему право инициативы в подготовке мотивированных мнений разделено между налогоплательщиком и налоговым органом, полномочия которого в этой области достаточно широки, особенно в свете того, что запрос налогоплательщика для составления мнения не обязателен и что налогоплательщик, с позиции ФНС России <31>, не выбирает состав налогов, в отношении которых проводится налоговый мониторинг (а значит, мотивированные мнения могут быть подготовлены по какому угодно налогу). Нежелание попасть в отбор для проведения выездных налоговых проверок является сильным мотивом для выполнения мнений, что дает налоговым органам своеобразный административно-правовой рычаг для направления действий налогоплательщиков в правильное, с точки зрения налоговой инспекции, русло. Но не вызывает сомнений, что навязанные мнения, упавшие как снег на голову, могут восприниматься как давление на бизнес, связанное с попытками управлять налоговыми последствиями сделок и операций в фискальных интересах, без какого-либо согласования позиций.
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)3) получая мотивированное мнение, налогоплательщик начинает ходить по "острию ножа". Шансы попасть в круг организаций, у которых будет проведена выездная налоговая проверка, значительно возрастают при наличии мотивированного мнения, которое - если не выполняется - становится для участника налогового мониторинга фактически наводкой на самого себя. Один лишь факт разового невыполнения мотивированного мнения считается признаком очень высокого риска недобросовестности и достаточен для того, чтобы налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку в обход всех типовых критериев, на основе которых обычно производится отбор организаций для целей проведения у них выездных налоговых проверок <30>. Не имеют значения ни фактический уровень налоговой нагрузки (насколько он отличается от среднеотраслевого), ни наличие/отсутствие регулярных убытков, ни показатель рентабельности, ни соотношение расходов и доходов, ни прочие критерии, которые, взятые за тот или иной продолжительный период, могли бы указывать на реальные риски злоупотреблений и правонарушений. Действующие правила позволяют проводить выездные налоговые проверки даже при отсутствии каких-либо отклонений от нормальных показателей деятельности и при единичных случаях невыполнения мотивированного мнения, что позволяет включать в круг усиленно проверяемых организаций даже добросовестных налогоплательщиков и, соответственно, является отступлением от риск-ориентированного подхода, активно продвигаемого в сфере налогового контроля. В дополнение ко всему право инициативы в подготовке мотивированных мнений разделено между налогоплательщиком и налоговым органом, полномочия которого в этой области достаточно широки, особенно в свете того, что запрос налогоплательщика для составления мнения не обязателен и что налогоплательщик, с позиции ФНС России <31>, не выбирает состав налогов, в отношении которых проводится налоговый мониторинг (а значит, мотивированные мнения могут быть подготовлены по какому угодно налогу). Нежелание попасть в отбор для проведения выездных налоговых проверок является сильным мотивом для выполнения мнений, что дает налоговым органам своеобразный административно-правовой рычаг для направления действий налогоплательщиков в правильное, с точки зрения налоговой инспекции, русло. Но не вызывает сомнений, что навязанные мнения, упавшие как снег на голову, могут восприниматься как давление на бизнес, связанное с попытками управлять налоговыми последствиями сделок и операций в фискальных интересах, без какого-либо согласования позиций.
Статья: Развитие примирительных процедур в налоговых правоотношениях
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)Предпроверочный анализ на данный момент представляет собой нелегитимизованное мероприятие налогового контроля, проводимое в отношении неограниченного круга лиц. В случае выявления в отношении налогоплательщика рисков нарушения налогового законодательства налоговым органом составляется заключение с рекомендацией проведения выездной налоговой проверки с целью подтверждения предположений о допущенных нарушениях в доказанные фактами обстоятельства.
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)Предпроверочный анализ на данный момент представляет собой нелегитимизованное мероприятие налогового контроля, проводимое в отношении неограниченного круга лиц. В случае выявления в отношении налогоплательщика рисков нарушения налогового законодательства налоговым органом составляется заключение с рекомендацией проведения выездной налоговой проверки с целью подтверждения предположений о допущенных нарушениях в доказанные фактами обстоятельства.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Отметим, что принцип неотвратимости наказания налогоплательщиков в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах лежит в основе планирования выездных налоговых проверок <1>. Следовательно, учитывая внедренный в сферу налогового контроля риск-ориентированный подход, цель выездных налоговых проверок (как, впрочем, и иных мероприятий налогового контроля) заключается в проверке правильности исчисления и уплаты налогов не всех налогоплательщиков, а именно тех, кто чаще остальных допускает нарушения законодательства о налогах и сборах.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Отметим, что принцип неотвратимости наказания налогоплательщиков в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах лежит в основе планирования выездных налоговых проверок <1>. Следовательно, учитывая внедренный в сферу налогового контроля риск-ориентированный подход, цель выездных налоговых проверок (как, впрочем, и иных мероприятий налогового контроля) заключается в проверке правильности исчисления и уплаты налогов не всех налогоплательщиков, а именно тех, кто чаще остальных допускает нарушения законодательства о налогах и сборах.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВ целях обеспечения исполнения вынесенного по результатам выездной проверки решения руководитель налоговой инспекции вынес решение о применении обеспечительных мер в виде запрета на свободное отчуждение имущества. Поскольку стоимость недвижимости организации оказалась меньше размера недоимки по налогам, то запрет распространили и в отношении второй группы имущества.
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В статье рассмотрены вопросы, касающиеся изменения юридического адреса организации, регистрации обособленного подразделения в городе, где остаются рабочие места, и др. Авторами отмечено, что неоднократная миграция юридического лица между налоговыми органами в совокупности с иными критериями может являться одним из маркеров для целей проведения выездной налоговой проверки организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В статье рассмотрены вопросы, касающиеся изменения юридического адреса организации, регистрации обособленного подразделения в городе, где остаются рабочие места, и др. Авторами отмечено, что неоднократная миграция юридического лица между налоговыми органами в совокупности с иными критериями может являться одним из маркеров для целей проведения выездной налоговой проверки организации.