Бухгалтерский учет субсидий в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет субсидий в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как учитывать бюджетные субсидии на счете 86
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как учитывать бюджетные субсидии на счете 86
Вопрос: Каковы особенности ведения бухгалтерского учета в гостиницах?
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что действующее законодательство не требует составлять акт приема-передачи в качестве подтверждения факта оказания услуги, в то же время данный документ может быть составлен, если заказчиком услуг является организация или ИП и стороны договорились о его составлении. Такие акты могут потребоваться, например, туроператорам при обращении за получением субсидий из федерального бюджета (Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 07-04-09/2654, п. 1, пп. "в" п. 3, п. 6, пп. "е" п. 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.08.2018 N 926).
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что действующее законодательство не требует составлять акт приема-передачи в качестве подтверждения факта оказания услуги, в то же время данный документ может быть составлен, если заказчиком услуг является организация или ИП и стороны договорились о его составлении. Такие акты могут потребоваться, например, туроператорам при обращении за получением субсидий из федерального бюджета (Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 07-04-09/2654, п. 1, пп. "в" п. 3, п. 6, пп. "е" п. 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.08.2018 N 926).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на капитальные вложения и капитальный ремонт
(КонсультантПлюс, 2026)Неотражение в бухучете в качестве ОС и на забалансовом счете при передаче в безвозмездное пользование титульных временных зданий, возведенных и оплаченных за счет субсидий на капвложения, признается нарушением бюджетного законодательства
(КонсультантПлюс, 2026)Неотражение в бухучете в качестве ОС и на забалансовом счете при передаче в безвозмездное пользование титульных временных зданий, возведенных и оплаченных за счет субсидий на капвложения, признается нарушением бюджетного законодательства
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Руководитель организации (иное лицо) привлекается к ответственности за мошенничество при получении выплат (ст. 159.2 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2026)ИП вел бухучет в организации и по указанию ее руководителя изготавливал заведомо подложные документы о затратах на подготовку детских спортивных команд, по которым организация получала субсидии, расходуя их, в том числе, на оплату бухгалтерских услуг (привлекут за пособничество в мошенничестве)
(КонсультантПлюс, 2026)ИП вел бухучет в организации и по указанию ее руководителя изготавливал заведомо подложные документы о затратах на подготовку детских спортивных команд, по которым организация получала субсидии, расходуя их, в том числе, на оплату бухгалтерских услуг (привлекут за пособничество в мошенничестве)
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России от 04.02.2019 N ИС-учет-16
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденное приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н>Приказом Минфина России от 4 декабря 2018 г. N 248н внесен ряд изменений в Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утвержденное приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 92н (далее - Приказ). Основная цель изменений - приведение правил бухгалтерского учета государственной помощи в соответствие с МСФО (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи" <1>.
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденное приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н>Приказом Минфина России от 4 декабря 2018 г. N 248н внесен ряд изменений в Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утвержденное приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 92н (далее - Приказ). Основная цель изменений - приведение правил бухгалтерского учета государственной помощи в соответствие с МСФО (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи" <1>.
<Письмо> Казначейства России от 30.10.2020 N 07-04-05/21-22278
"О направлении обобщенной информации по результатам контрольных мероприятий"
(вместе с "Обзором недостатков и нарушений, выявленных Федеральным казначейством в ходе осуществления контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере в отношении главных распорядителей средств федерального бюджета, распорядителей, получателей средств федерального бюджета и органов управления государственными внебюджетными фондами в 1 полугодии 2020 года")6.7. В нарушение требований, установленных разделом 2 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 г. N 52н, учетной политикой, бюджетным учреждением принимались к бухгалтерскому учету авансовые отчеты (ф. 0504505), компенсация командировочных расходов по которым осуществлялась за счет средств субсидии из федерального бюджета, предоставленной на выполнение государственного задания, без заполненных на оборотной стороне авансового отчета граф 7 - 10, содержащих сведения о расходах, принимаемых к бухгалтерскому учету, и без заполнения на лицевой стороне бухгалтерской записи.
"О направлении обобщенной информации по результатам контрольных мероприятий"
(вместе с "Обзором недостатков и нарушений, выявленных Федеральным казначейством в ходе осуществления контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере в отношении главных распорядителей средств федерального бюджета, распорядителей, получателей средств федерального бюджета и органов управления государственными внебюджетными фондами в 1 полугодии 2020 года")6.7. В нарушение требований, установленных разделом 2 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 г. N 52н, учетной политикой, бюджетным учреждением принимались к бухгалтерскому учету авансовые отчеты (ф. 0504505), компенсация командировочных расходов по которым осуществлялась за счет средств субсидии из федерального бюджета, предоставленной на выполнение государственного задания, без заполненных на оборотной стороне авансового отчета граф 7 - 10, содержащих сведения о расходах, принимаемых к бухгалтерскому учету, и без заполнения на лицевой стороне бухгалтерской записи.
Готовое решение: Как проверяют ведение бухгалтерского (бюджетного) учета и составление отчетности организациями бюджетной сферы
(КонсультантПлюс, 2026)проверка предоставления и (или) использования субсидий, предоставленных из бюджета публично-правового образования бюджетным (автономным) учреждениям, и (или) их отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(КонсультантПлюс, 2026)проверка предоставления и (или) использования субсидий, предоставленных из бюджета публично-правового образования бюджетным (автономным) учреждениям, и (или) их отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Готовое решение: Какие расходы отражаются по статье 530 "Увеличение стоимости акций и иных финансовых инструментов" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что при формировании своей учетной политики для этой статьи КОСГУ вы можете предусмотреть дополнительную детализацию по подстатьям в рамках третьего разряда кода (Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 02-05-10/11126).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что при формировании своей учетной политики для этой статьи КОСГУ вы можете предусмотреть дополнительную детализацию по подстатьям в рамках третьего разряда кода (Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 02-05-10/11126).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности получение организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2026)Организацией в январе отчетного года приобретены элитные семена яровой пшеницы на сумму 1 600 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце произведен расчет с поставщиком семян. В апреле отчетного года произведен сев яровой пшеницы. В мае этого же года заключено соглашение о предоставлении организации субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат в размере 25% стоимости приобретенных элитных семян без учета НДС. Субсидия в размере 400 000 руб. получена организацией в июне отчетного года.
(Консультация эксперта, 2026)Организацией в январе отчетного года приобретены элитные семена яровой пшеницы на сумму 1 600 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце произведен расчет с поставщиком семян. В апреле отчетного года произведен сев яровой пшеницы. В мае этого же года заключено соглашение о предоставлении организации субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат в размере 25% стоимости приобретенных элитных семян без учета НДС. Субсидия в размере 400 000 руб. получена организацией в июне отчетного года.
Статья: Целевое финансирование мелиоративных работ на предприятиях АПК: учет и отчетность
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)7. Козменкова С.В., Зубков Д.Д. Возможности применения специальных экономических знаний при расследовании дел о нецелевом расходовании бюджетных средств // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. N 15. С. 11 - 16.
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)7. Козменкова С.В., Зубков Д.Д. Возможности применения специальных экономических знаний при расследовании дел о нецелевом расходовании бюджетных средств // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. N 15. С. 11 - 16.
Вопрос: Об отражении в бухучете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства, а также налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 07-01-09/89902)Вместе с тем по вопросу отражения в бухгалтерском учете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства обращаем внимание на Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год, размещенные на официальном интернет-сайте Минфина России www.minfin.gov.ru в разделе "Аудиторская деятельность - Стандарты и правила аудита - Разъяснения и рекомендации". Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 07-01-09/89902)Вместе с тем по вопросу отражения в бухгалтерском учете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства обращаем внимание на Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год, размещенные на официальном интернет-сайте Минфина России www.minfin.gov.ru в разделе "Аудиторская деятельность - Стандарты и правила аудита - Разъяснения и рекомендации". Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.
Статья: Субсидии: что это такое и каков их бухучет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Особенности бухучета субсидий в качестве бюджетных средств зависят также от того, предназначена ли субсидия для финансирования расходов, которые уже были сделаны организацией, либо деньги выделены на финансирование предстоящих расходов. Рассмотрим эти особенности.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Особенности бухучета субсидий в качестве бюджетных средств зависят также от того, предназначена ли субсидия для финансирования расходов, которые уже были сделаны организацией, либо деньги выделены на финансирование предстоящих расходов. Рассмотрим эти особенности.
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Рассмотрим пример отражения в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в ООО "Серп и Молот" Высокогорского района Республики Татарстан.
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Рассмотрим пример отражения в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в ООО "Серп и Молот" Высокогорского района Республики Татарстан.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного производителя, уплачивающей ЕСХН и освобожденной от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, получение субсидии из федерального бюджета на возмещение части понесенных затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации субсидия выделена на компенсацию части уже понесенных затрат на приобретение элитных семян.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации субсидия выделена на компенсацию части уже понесенных затрат на приобретение элитных семян.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.02.2025 N 03-07-11/14858 <Налогообложение НДС при получении субсидий зависит от условий их предоставления>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Если субсидия в счет возмещения затрат покрывает затраты в виде "входного" НДС, то налог не принимается к вычету, а уже принятый к вычету - восстанавливается в квартале получения субсидии (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065). Не принятый к вычету или восстановленный "входной" НДС относится на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Если субсидия в счет возмещения затрат покрывает затраты в виде "входного" НДС, то налог не принимается к вычету, а уже принятый к вычету - восстанавливается в квартале получения субсидии (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065). Не принятый к вычету или восстановленный "входной" НДС относится на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учитывать субсидию на иные цели
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы от поступления субсидии на иные цели учитывайте по КФО "5" (п. 14 Стандарта "Единый план счетов").
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы от поступления субсидии на иные цели учитывайте по КФО "5" (п. 14 Стандарта "Единый план счетов").