Бухгалтерский учет материальной выгоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет материальной выгоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и выплату материальной помощи бывшему работнику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию по возрасту?..
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с предоставлением работнику беспроцентного займа и его возвратом, который осуществляется работником путем ежемесячного внесения денежных средств в кассу организации равными частями?..
(Консультация эксперта, 2026)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку в данном случае налогоплательщик является работником организации, соответствующие суммы НДФЛ могут быть удержаны организацией из его заработной платы <**>.
(Консультация эксперта, 2026)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку в данном случае налогоплательщик является работником организации, соответствующие суммы НДФЛ могут быть удержаны организацией из его заработной платы <**>.
Статья: НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)- С 01.01.2025 появляется новый вид дохода физических лиц - в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале ООО. При расчете налоговой базы учитывается стоимость чистых активов общества на последнюю отчетную дату <18>. По общему правилу стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета <19>. Под отчетной датой для целей бухгалтерского учета понимается последний календарный день отчетного периода <20>. Для годовой бухгалтерской отчетности отчетный период - календарный год с 1 января по 31 декабря, а для промежуточной - период с 1 января по отчетную дату периода, за который она составляется <21>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)- С 01.01.2025 появляется новый вид дохода физических лиц - в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале ООО. При расчете налоговой базы учитывается стоимость чистых активов общества на последнюю отчетную дату <18>. По общему правилу стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета <19>. Под отчетной датой для целей бухгалтерского учета понимается последний календарный день отчетного периода <20>. Для годовой бухгалтерской отчетности отчетный период - календарный год с 1 января по 31 декабря, а для промежуточной - период с 1 января по отчетную дату периода, за который она составляется <21>.
Корреспонденция счетов: Как отразить затраты на обязательный предварительный медосмотр при приеме на работу?..
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) продажу физическому лицу (генеральному директору этой организации) автомобиля по цене, которая значительно ниже рыночной?..
(Консультация эксперта, 2026)В отношении налогового контроля цены сделки в целях доначисления НДФЛ дополнительно отметим следующее. Сделка, как указывалось выше, не относится к числу контролируемых. Поэтому федеральный налоговый орган не вправе произвести ни проверку ценообразования в порядке, установленном гл. 14.5 НК РФ, ни доначисление НДФЛ <***> (п. 2 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-01-18/1-26, консультация советника государственной гражданской службы РФ 2 класса В.Г. Крашенинникова от 09.09.2011). Не может этого сделать и территориальный налоговый орган в рамках выездной или камеральной проверки, поскольку в гл. 23 НК РФ нет отсылки к ст. 105.3 НК РФ для рассматриваемого случая определения налоговой базы по доходу в виде материальной выгоды (п. 12 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316).
(Консультация эксперта, 2026)В отношении налогового контроля цены сделки в целях доначисления НДФЛ дополнительно отметим следующее. Сделка, как указывалось выше, не относится к числу контролируемых. Поэтому федеральный налоговый орган не вправе произвести ни проверку ценообразования в порядке, установленном гл. 14.5 НК РФ, ни доначисление НДФЛ <***> (п. 2 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-01-18/1-26, консультация советника государственной гражданской службы РФ 2 класса В.Г. Крашенинникова от 09.09.2011). Не может этого сделать и территориальный налоговый орган в рамках выездной или камеральной проверки, поскольку в гл. 23 НК РФ нет отсылки к ст. 105.3 НК РФ для рассматриваемого случая определения налоговой базы по доходу в виде материальной выгоды (п. 12 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316).
Последние изменения: НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Определить такую стоимость необходимо для целей обложения НДФЛ материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале. Налоговой базой является превышение рыночной стоимости долей над суммой фактических расходов на их приобретение. Рыночная стоимость определяется на основании последней бухгалтерской (финансовой) отчетности общества, составленной в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухучете до даты приобретения долей.
(КонсультантПлюс, 2026)Определить такую стоимость необходимо для целей обложения НДФЛ материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале. Налоговой базой является превышение рыночной стоимости долей над суммой фактических расходов на их приобретение. Рыночная стоимость определяется на основании последней бухгалтерской (финансовой) отчетности общества, составленной в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухучете до даты приобретения долей.
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату. Указанная рыночная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности общества, составленной в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете, отчетная дата составления которой является последней и предшествующей дате приобретения долей участия в уставном капитале (п. 4 ст. 212 НК РФ; Письмо Минфина России от 30.06.2026 N 03-04-07/55799).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату. Указанная рыночная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности общества, составленной в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете, отчетная дата составления которой является последней и предшествующей дате приобретения долей участия в уставном капитале (п. 4 ст. 212 НК РФ; Письмо Минфина России от 30.06.2026 N 03-04-07/55799).
Ситуация: Как физическому лицу купить долю в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует учесть, что при покупке доли в уставном капитале общества по цене ниже рыночной у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. При этом налоговая база исчисляется как превышение рыночной стоимости доли над фактическими расходами на ее приобретение (пп. 3 п. 1, абз. 1 п. 4 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует учесть, что при покупке доли в уставном капитале общества по цене ниже рыночной у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. При этом налоговая база исчисляется как превышение рыночной стоимости доли над фактическими расходами на ее приобретение (пп. 3 п. 1, абз. 1 п. 4 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: При приобретении доли в уставном капитале общества в 2025 г. физическим лицом будет уплачен НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Сможет ли физическое лицо учесть в составе расходов сумму такой материальной выгоды при последующей продаже доли?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При приобретении с 2025 г. доли в уставном капитале общества у физического лица может возникать доход в виде материальной выгоды в случае превышения рыночной стоимости доли над суммой фактических расходов физического лица на ее приобретение (пп. 3 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При приобретении с 2025 г. доли в уставном капитале общества у физического лица может возникать доход в виде материальной выгоды в случае превышения рыночной стоимости доли над суммой фактических расходов физического лица на ее приобретение (пп. 3 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца операции, связанные с предоставлением работнику беспроцентного денежного займа, если его возврат производится путем равномерного ежемесячного удержания из заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговый агент удерживает исчисленную сумму налога за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы этих доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку в данном случае налогоплательщик является работником организации, она может удержать НДФЛ из его заработной платы <**>.
(Консультация эксперта, 2026)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговый агент удерживает исчисленную сумму налога за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы этих доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку в данном случае налогоплательщик является работником организации, она может удержать НДФЛ из его заработной платы <**>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.08.2024 N 03-04-06/74548 <Порядок удержания НДФЛ с материальной выгоды по ценным бумагам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Налоговый резидент РФ Петров получил в ноябре 2023 года материальную выгоду от приобретения акций АО "Призма", с которой налоговый агент не смог удержать НДФЛ.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Налоговый резидент РФ Петров получил в ноябре 2023 года материальную выгоду от приобретения акций АО "Призма", с которой налоговый агент не смог удержать НДФЛ.