Брокерский счет усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Брокерский счет усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Если акции продаются через брокера, учитывать доходы безопаснее на дату поступления денег от покупателя на брокерский счет, а не от брокера на счет организации-упрощенца <2>. Ведь организация вправе распоряжаться деньгами на брокерском счете, а значит, покупатель акций погасил свой долг по их оплате и доход можно считать полученным <3>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Если акции продаются через брокера, учитывать доходы безопаснее на дату поступления денег от покупателя на брокерский счет, а не от брокера на счет организации-упрощенца <2>. Ведь организация вправе распоряжаться деньгами на брокерском счете, а значит, покупатель акций погасил свой долг по их оплате и доход можно считать полученным <3>.
Вопрос: ...Организация заключила договор на брокерское обслуживание с открытием брокерского счета. На счет переведены денежные средства в валюте для участия в торгах на ММВБ. Первичных документов по совершаемым сделкам нет. В отчете брокера отражены все сделки и входящие/исходящие остатки. При выводе средств с брокерского счета на расчетный счет организации в какой момент ей следует признать доход в целях налога при УСН, если средства переводились на брокерский счет в валюте, а возвращаются в рублях?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: Организация заключила договор на брокерское обслуживание с открытием брокерского счета. На брокерский счет переведены денежные средства в валюте для участия в торгах на валютном рынке ММВБ: брокер по поручению совершает сделки по покупке-продаже валюты. Первичных документов по совершаемым сделкам нет. Есть отчет брокера за период, в котором отражены все совершенные сделки (курс сделки, количество лотов, комиссия брокера) и входящие/исходящие остатки (в валюте и в рублях). Воспользоваться своими денежными средствами и получить их на расчетный счет организация может, оформив поручение на вывод средств с брокерского счета.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: Организация заключила договор на брокерское обслуживание с открытием брокерского счета. На брокерский счет переведены денежные средства в валюте для участия в торгах на валютном рынке ММВБ: брокер по поручению совершает сделки по покупке-продаже валюты. Первичных документов по совершаемым сделкам нет. Есть отчет брокера за период, в котором отражены все совершенные сделки (курс сделки, количество лотов, комиссия брокера) и входящие/исходящие остатки (в валюте и в рублях). Воспользоваться своими денежными средствами и получить их на расчетный счет организация может, оформив поручение на вывод средств с брокерского счета.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установлено, что в случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установлено, что в случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий.
Распоряжение Правительства РФ от 01.06.2006 N 793-р
<Стратегия развития финансового рынка на 2006 - 2008 годы>Возможность центрального депозитария гарантировать право собственности на ценные бумаги будет обеспечиваться тем, что только ему будет предоставлено право открывать лицевые счета номинального держания в реестрах. Одновременно должно быть ограничено число уровней номинальных держателей, чтобы удешевить и упростить систему учета, сохранив возможность оказания депозитарных услуг региональными брокерами, и обеспечить доступ их клиентов к торговым площадкам через крупные депозитарии, а к внебиржевому рынку - через крупные кастодиальные депозитарии. Владельцам ценных бумаг будет обеспечена возможность выбора варианта учета прав собственности на ценные бумаги в депозитарии или реестре. Выбор реестра целесообразнее, если собственник совершает операции с ценными бумагами редко.
<Стратегия развития финансового рынка на 2006 - 2008 годы>Возможность центрального депозитария гарантировать право собственности на ценные бумаги будет обеспечиваться тем, что только ему будет предоставлено право открывать лицевые счета номинального держания в реестрах. Одновременно должно быть ограничено число уровней номинальных держателей, чтобы удешевить и упростить систему учета, сохранив возможность оказания депозитарных услуг региональными брокерами, и обеспечить доступ их клиентов к торговым площадкам через крупные депозитарии, а к внебиржевому рынку - через крупные кастодиальные депозитарии. Владельцам ценных бумаг будет обеспечена возможность выбора варианта учета прав собственности на ценные бумаги в депозитарии или реестре. Выбор реестра целесообразнее, если собственник совершает операции с ценными бумагами редко.
Статья: Новости от 14.02.2007
("Упрощенка", 2007, N 3)Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, через брокера приобретала акции третьих лиц с целью их дальнейшей реализации. При реализации организация поручала брокеру часть денежных средств (выручку от реализации акций, уменьшенную на покупную стоимость акций) перечислять на свой счет, а на оставшиеся средства приобретать акции третьих лиц. Что в данном случае является объектом налогообложения и какая дата признается датой получения дохода?
("Упрощенка", 2007, N 3)Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, через брокера приобретала акции третьих лиц с целью их дальнейшей реализации. При реализации организация поручала брокеру часть денежных средств (выручку от реализации акций, уменьшенную на покупную стоимость акций) перечислять на свой счет, а на оставшиеся средства приобретать акции третьих лиц. Что в данном случае является объектом налогообложения и какая дата признается датой получения дохода?
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2017
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 1)Из статьи 8 Закона N 4015-1 следует, что страховщики могут осуществлять свою деятельность через страховых агентов и страховых брокеров. При этом страховыми агентами являются физические лица, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, или юридические лица, осуществляющие деятельность на основании гражданско-правового договора от имени и за счет страховщика в соответствии с предоставленными им полномочиями (п. 5 ст. 8). Страховыми брокерами являются юридические лица (коммерческие организации) или постоянно проживающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица, осуществляющие деятельность на основании договора об оказании услуг страхового брокера по совершению юридических и иных действий по заключению, изменению, расторжению и исполнению договоров страхования по поручению физических лиц или юридических лиц (страхователей) от своего имени, но за счет этих лиц либо совершению юридических и иных действий по заключению, изменению, расторжению и исполнению договоров страхования (перестрахования) от имени и за счет страхователей (перестрахователей) или страховщиков (перестраховщиков) (п. 6 ст. 8).
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 1)Из статьи 8 Закона N 4015-1 следует, что страховщики могут осуществлять свою деятельность через страховых агентов и страховых брокеров. При этом страховыми агентами являются физические лица, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, или юридические лица, осуществляющие деятельность на основании гражданско-правового договора от имени и за счет страховщика в соответствии с предоставленными им полномочиями (п. 5 ст. 8). Страховыми брокерами являются юридические лица (коммерческие организации) или постоянно проживающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица, осуществляющие деятельность на основании договора об оказании услуг страхового брокера по совершению юридических и иных действий по заключению, изменению, расторжению и исполнению договоров страхования по поручению физических лиц или юридических лиц (страхователей) от своего имени, но за счет этих лиц либо совершению юридических и иных действий по заключению, изменению, расторжению и исполнению договоров страхования (перестрахования) от имени и за счет страхователей (перестрахователей) или страховщиков (перестраховщиков) (п. 6 ст. 8).
Вопрос: ...Часть свободных средств ОАО размещена в ценных бумагах. Для этого ОАО подписало договор о брокерском и договор о депозитарном обслуживании с ЗАО. Согласно договору ЗАО является комиссионером, а ОАО - комитентом (применяет УСН). Можно ли отнести в затраты брокерскую комиссию ЗАО, а также оплату депозитарных услуг, если они производятся комиссионером автоматически согласно тарифам?
("Финансовая газета", 2007, N 15)Ответ: Из ст. 1025 ГК РФ следует, что ценные бумаги могут передаваться в доверительное управление двумя способами: как имущество, определяемое индивидуально, и как имущество, определяемое родовыми признаками. В рассматриваемом случае (первый способ) доверительный управляющий комиссионер заключает с учредителем управления (комитентом) индивидуальный договор и учитывает переданные им ценные бумаги на отдельном лицевом счете внутреннего бухгалтерского учета, открытом на имя учредителя управления. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признают день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу. Таким образом, датой получения дохода учредителем управления, применяющим УСН, является дата поступления средств на счета в банках. Для определения расходов по данной сделке следует определить пропорцию между доходом, отраженным комиссионером на внутреннем счете, и доходом, полученным на расчетный счет ООО. Полученный коэффициент следует умножить на себестоимость всех ценных бумаг, находившихся в доверительном управлении в периоде получения дохода, применив метод средней себестоимости ценных бумаг. Что касается расхода на выплату комиссионного вознаграждения, то, по нашему мнению, данные расходы не уменьшают налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, так как не содержатся в закрытом перечне расходов по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичная точка зрения высказана в Письме Минфина России от 20.07.2005 N 03-11-04/2/29.
("Финансовая газета", 2007, N 15)Ответ: Из ст. 1025 ГК РФ следует, что ценные бумаги могут передаваться в доверительное управление двумя способами: как имущество, определяемое индивидуально, и как имущество, определяемое родовыми признаками. В рассматриваемом случае (первый способ) доверительный управляющий комиссионер заключает с учредителем управления (комитентом) индивидуальный договор и учитывает переданные им ценные бумаги на отдельном лицевом счете внутреннего бухгалтерского учета, открытом на имя учредителя управления. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признают день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу. Таким образом, датой получения дохода учредителем управления, применяющим УСН, является дата поступления средств на счета в банках. Для определения расходов по данной сделке следует определить пропорцию между доходом, отраженным комиссионером на внутреннем счете, и доходом, полученным на расчетный счет ООО. Полученный коэффициент следует умножить на себестоимость всех ценных бумаг, находившихся в доверительном управлении в периоде получения дохода, применив метод средней себестоимости ценных бумаг. Что касается расхода на выплату комиссионного вознаграждения, то, по нашему мнению, данные расходы не уменьшают налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, так как не содержатся в закрытом перечне расходов по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичная точка зрения высказана в Письме Минфина России от 20.07.2005 N 03-11-04/2/29.
Вопрос: ...По договору о брокерском обслуживании банк представляет интересы ИП по совершению всех видов сделок от своего имени, за счет и по поручению ИП в качестве комиссионера на секции срочного рынка биржи. ИП применяет УСН ("доходы"). Основной вид его предпринимательской деятельности - сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества (код 70.20.2 ОКВЭД). Дополнительные виды предпринимательской деятельности относятся к видам деятельности группировки 70 "Операции с недвижимым имуществом". Каким налогом облагаются доходы ИП от операций с финансовыми инструментами срочных сделок? Каков у ИП порядок налогообложения доходов от операций с финансовыми инструментами срочных сделок? Является ли банк налоговым агентом в отношении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Банк заключает договор о брокерском обслуживании на срочном рынке (денежном рынке) с индивидуальным предпринимателем.
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Банк заключает договор о брокерском обслуживании на срочном рынке (денежном рынке) с индивидуальным предпринимателем.
Корреспонденция счетов: Организация применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. В январе 2006 г. организация по договору купли-продажи приобрела у физического лица ценные бумаги. Расчеты с физическим лицом произведены в наличной форме. Как отражаются данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2006)Принятие к бухгалтерскому учету приобретенных ценных бумаг отражается по дебету 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2006)Принятие к бухгалтерскому учету приобретенных ценных бумаг отражается по дебету 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Вопрос: Организация приобретала через брокера акции третьих лиц с целью их дальнейшей реализации. При реализации акций организация поручала брокеру часть денежных средств (выручку от реализации акций, уменьшенную на сумму покупной стоимости акций) перечислять на свой счет, а на оставшиеся средства приобретать акции третьих лиц. На какую дату признаются доходы?
("Налоговый вестник", 2007, N 5)Таким образом, в доход налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, от операций по реализации акций через брокера включается выручка от реализации акций, поступившая на счет брокера, либо иное имущество (работы, услуги), в том числе акции, и (или) имущественные права, полученные брокером в счет выручки от реализации акций.
("Налоговый вестник", 2007, N 5)Таким образом, в доход налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, от операций по реализации акций через брокера включается выручка от реализации акций, поступившая на счет брокера, либо иное имущество (работы, услуги), в том числе акции, и (или) имущественные права, полученные брокером в счет выручки от реализации акций.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2014
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)Возникает вопрос: распространяется ли ограничение на применение УСН на агентов и брокеров?
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)Возникает вопрос: распространяется ли ограничение на применение УСН на агентов и брокеров?
Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы), приобрела через брокера акции третьих лиц с целью их дальнейшей реализации. При реализации акций организация поручала брокеру часть денежных средств перечислять на свой счет, а на оставшиеся средства приобретать акции. Что в данном случае является объектом налогообложения? Какая дата является моментом получения дохода от реализации акций?
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2006 N 03-11-04/2/298)Таким образом, в доход налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, от операций по реализации акций через брокера включается выручка от реализации акций, поступившая на счет брокера, либо иное имущество (работы, услуги), в том числе акции, и (или) имущественные права, полученные брокером в счет выручки от реализации акций.
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2006 N 03-11-04/2/298)Таким образом, в доход налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, от операций по реализации акций через брокера включается выручка от реализации акций, поступившая на счет брокера, либо иное имущество (работы, услуги), в том числе акции, и (или) имущественные права, полученные брокером в счет выручки от реализации акций.