Блокировка счета за неуплату
Подборка наиболее важных документов по запросу Блокировка счета за неуплату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 333.41 "Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины" главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал отказ в удовлетворении ходатайства об отсрочке уплаты государственной пошлины, подчеркивая, что уплата государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы невозможна, поскольку действует принятая налоговым органом обеспечительная мера в виде приостановления операций по единственному расчетному счету налогоплательщика. Суд, оставляя оспариваемое определение без изменения, отметил, что согласно абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ. Принятие налоговым органом обеспечительных мер в виде приостановления операций по счету налогоплательщика не препятствует возможности осуществить с такого счета уплату государственной пошлины.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал отказ в удовлетворении ходатайства об отсрочке уплаты государственной пошлины, подчеркивая, что уплата государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы невозможна, поскольку действует принятая налоговым органом обеспечительная мера в виде приостановления операций по единственному расчетному счету налогоплательщика. Суд, оставляя оспариваемое определение без изменения, отметил, что согласно абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ. Принятие налоговым органом обеспечительных мер в виде приостановления операций по счету налогоплательщика не препятствует возможности осуществить с такого счета уплату государственной пошлины.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными решений налогового органа о приостановлении операций по счетам, поскольку это создает условия для неисполнения обязательств общества, в частности по выплате заработной платы сотрудникам. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что согласно п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Поскольку согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ платежи на оплату труда сотрудников и на уплату налогов относятся к третьей очереди, применение обеспечительных мер в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке само по себе не препятствует исполнению обязательств работодателя по выплате работникам заработной платы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными решений налогового органа о приостановлении операций по счетам, поскольку это создает условия для неисполнения обязательств общества, в частности по выплате заработной платы сотрудникам. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что согласно п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Поскольку согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ платежи на оплату труда сотрудников и на уплату налогов относятся к третьей очереди, применение обеспечительных мер в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке само по себе не препятствует исполнению обязательств работодателя по выплате работникам заработной платы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации разблокировать расчетный счет, если инспекция вынесла решение о приостановлении операций
(КонсультантПлюс, 2025)2. Отмена блокировки счета из-за неуплаты по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)2. Отмена блокировки счета из-за неуплаты по требованию инспекции
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов5.4. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРИОСТАНАВЛИВАЮТСЯ ОПЕРАЦИИ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно положениям ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 76 НК РФ. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно положениям ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 76 НК РФ. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
Постановление Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 36
"О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства"6. Статья 63 Закона о банкротстве не предусматривает отмены приостановления операций по счету должника, произведенного налоговым органом до введения наблюдения, и не запрещает применять его в этой процедуре. При этом в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации такое приостановление операций по счету должника не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии со статьей 134 Закона о банкротстве предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
"О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства"6. Статья 63 Закона о банкротстве не предусматривает отмены приостановления операций по счету должника, произведенного налоговым органом до введения наблюдения, и не запрещает применять его в этой процедуре. При этом в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации такое приостановление операций по счету должника не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии со статьей 134 Закона о банкротстве предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В настоящее время повышенное внимание уделяется сфере блогинга. На протяжении многих лет на эту сферу деятельности государство смотрело сквозь пальцы, но теперь уход многих блогеров от уплаты налогов привлекает повышенное внимание общественности. Сегодня правовые риски блогеров обсуждаются практически на каждом втором мероприятии, посвященном налогообложению. Поводом стали громкие публикации в средствах массовой информации о предъявлении налоговых претензий известным блогерам и представителям инфобизнеса, возбуждении в отношении них уголовных дел в связи с неуплатой налогов и блокировке банковских счетов налоговыми органами. Ключевым риском для блогеров остаются налоговые доначисления по следующим основаниям:
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В настоящее время повышенное внимание уделяется сфере блогинга. На протяжении многих лет на эту сферу деятельности государство смотрело сквозь пальцы, но теперь уход многих блогеров от уплаты налогов привлекает повышенное внимание общественности. Сегодня правовые риски блогеров обсуждаются практически на каждом втором мероприятии, посвященном налогообложению. Поводом стали громкие публикации в средствах массовой информации о предъявлении налоговых претензий известным блогерам и представителям инфобизнеса, возбуждении в отношении них уголовных дел в связи с неуплатой налогов и блокировке банковских счетов налоговыми органами. Ключевым риском для блогеров остаются налоговые доначисления по следующим основаниям:
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В соответствии с п. 1 ст. 750 ГК РФ каждая из сторон договора строительного подряда обязана принять все зависящие от нее разумные меры по устранению препятствий к надлежащему исполнению обязательства, если они обнаруживаются при выполнении строительства и связанных с ним работ. Буквальное толкование нормы приводит нас к следующим выводам. Во-первых, в отличие от ст. 718 ГК РФ, она возлагает обязанность по сотрудничеству не только на заказчика, но и на подрядчика. Законодательное закрепление обязанности подрядчика по сотрудничеству является необычным, поскольку иностранные нормативные правовые акты и судебная практика по общему правилу возлагают обязанность по содействию только на заказчика. Стоит отметить, что отечественная судебная практика также преимущественно возлагает обязанность по сотрудничеству на заказчика, в то время как подрядчик претерпевает негативные правовые последствия за неисполнение этой обязанности в основном при ненадлежащем исполнении информационной обязанности, установленной в ст. 716 ГК РФ <1>. На наш взгляд, это связано с тем, что обязанность подрядчика по сотрудничеству поглощается либо его основной обязанностью по достижению результата, либо дополнительными информационными обязанностями, исполнение которых можно рассматривать в качестве оказания подрядчиком содействия заказчику. В связи с этим ст. 750 ГК РФ, с одной стороны, дублирует ст. 718 ГК РФ в части возложения обязанности по сотрудничеству на заказчика, а с другой стороны, возлагает на подрядчика аналогичную обязанность, которая не обладает достаточной правовой самостоятельностью. На наш взгляд, обязанность подрядчика по сотрудничеству возлагает на него подразумеваемые требования разумности и экономичности исполнения в интересах заказчика и может являться самостоятельной правовой категорией в очень редких случаях. В качестве примера приведем следующую ситуацию: из-за санкций банковские счета заказчика заблокированы, в связи с чем он не может оплатить выполненные подрядчиком работы. Заказчик обращается к подрядчику с просьбой оказать содействие и направить в банк письмо, обосновывающее необходимость разблокирования банковских счетов и использования денежных средств с целью выплаты подрядчику вознаграждения. Направление подрядчиком такого письма в банк будет являться самостоятельным актом сотрудничества, который не сливается с основной обязанностью подрядчика по достижению результата и информационными обязанностями.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В соответствии с п. 1 ст. 750 ГК РФ каждая из сторон договора строительного подряда обязана принять все зависящие от нее разумные меры по устранению препятствий к надлежащему исполнению обязательства, если они обнаруживаются при выполнении строительства и связанных с ним работ. Буквальное толкование нормы приводит нас к следующим выводам. Во-первых, в отличие от ст. 718 ГК РФ, она возлагает обязанность по сотрудничеству не только на заказчика, но и на подрядчика. Законодательное закрепление обязанности подрядчика по сотрудничеству является необычным, поскольку иностранные нормативные правовые акты и судебная практика по общему правилу возлагают обязанность по содействию только на заказчика. Стоит отметить, что отечественная судебная практика также преимущественно возлагает обязанность по сотрудничеству на заказчика, в то время как подрядчик претерпевает негативные правовые последствия за неисполнение этой обязанности в основном при ненадлежащем исполнении информационной обязанности, установленной в ст. 716 ГК РФ <1>. На наш взгляд, это связано с тем, что обязанность подрядчика по сотрудничеству поглощается либо его основной обязанностью по достижению результата, либо дополнительными информационными обязанностями, исполнение которых можно рассматривать в качестве оказания подрядчиком содействия заказчику. В связи с этим ст. 750 ГК РФ, с одной стороны, дублирует ст. 718 ГК РФ в части возложения обязанности по сотрудничеству на заказчика, а с другой стороны, возлагает на подрядчика аналогичную обязанность, которая не обладает достаточной правовой самостоятельностью. На наш взгляд, обязанность подрядчика по сотрудничеству возлагает на него подразумеваемые требования разумности и экономичности исполнения в интересах заказчика и может являться самостоятельной правовой категорией в очень редких случаях. В качестве примера приведем следующую ситуацию: из-за санкций банковские счета заказчика заблокированы, в связи с чем он не может оплатить выполненные подрядчиком работы. Заказчик обращается к подрядчику с просьбой оказать содействие и направить в банк письмо, обосновывающее необходимость разблокирования банковских счетов и использования денежных средств с целью выплаты подрядчику вознаграждения. Направление подрядчиком такого письма в банк будет являться самостоятельным актом сотрудничества, который не сливается с основной обязанностью подрядчика по достижению результата и информационными обязанностями.
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Расходные операции приостанавливаются в размере суммы недоимки (п. 2 ст. 76 НК РФ). Приостановление операций по счету не распространяется на платежи первой, второй очереди по Гражданскому кодексу РФ, а также в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов (п. 1 ст. 76 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Расходные операции приостанавливаются в размере суммы недоимки (п. 2 ст. 76 НК РФ). Приостановление операций по счету не распространяется на платежи первой, второй очереди по Гражданскому кодексу РФ, а также в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов (п. 1 ст. 76 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(+) По мнению ИФНС, проценты за период, в течение которого операции по счетам налогоплательщика были незаконно приостановлены, не подлежат уплате, т.к. не представлено доказательств, свидетельствующих о намерении осуществить расчетные операции по заблокированным счетам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(+) По мнению ИФНС, проценты за период, в течение которого операции по счетам налогоплательщика были незаконно приостановлены, не подлежат уплате, т.к. не представлено доказательств, свидетельствующих о намерении осуществить расчетные операции по заблокированным счетам.
Статья: УСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Вместе с тем ни штрафа, ни блокировки счета за неуплату или неполную уплату авансов по налогам не предусмотрено <2>. Единственное последствие - пени <3>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Вместе с тем ни штрафа, ни блокировки счета за неуплату или неполную уплату авансов по налогам не предусмотрено <2>. Единственное последствие - пени <3>.
Статья: Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)1. Налогоплательщик-организация обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы 1,95 млн руб. убытков. Налоговый орган приостановил операции по счетам организации ввиду неуплаты последней налога на имущество. Однако аванс по налогу был своевременно уплачен, но данные в инспекцию не поступили, поскольку в тот период времени по причине сбоя в информационной системе ИФНС она не могла получить выписки от Управления Федерального казначейства (УФК). С заблокированного счета налогоплательщик намеревался разместить денежные средства на депозиты в банках с целью извлечения дохода. После обжалования незаконных действий ИФНС "блокировка" счета была снята. Суды поддержали просьбу общества о взыскании недополученной выгоды в названном размере с казны Российской Федерации <6>.
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)1. Налогоплательщик-организация обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы 1,95 млн руб. убытков. Налоговый орган приостановил операции по счетам организации ввиду неуплаты последней налога на имущество. Однако аванс по налогу был своевременно уплачен, но данные в инспекцию не поступили, поскольку в тот период времени по причине сбоя в информационной системе ИФНС она не могла получить выписки от Управления Федерального казначейства (УФК). С заблокированного счета налогоплательщик намеревался разместить денежные средства на депозиты в банках с целью извлечения дохода. После обжалования незаконных действий ИФНС "блокировка" счета была снята. Суды поддержали просьбу общества о взыскании недополученной выгоды в названном размере с казны Российской Федерации <6>.
Статья: Проблемные вопросы обеспечения выплаты заработной платы работникам в случае наложения ареста на денежные средства, находящиеся на расчетных счетах предприятия, в рамках расследования уклонения от уплаты налогов, сборов
(Камчатов К.В., Аристархов А.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)В силу абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. Взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности, в том числе на заработную плату (абз. 8 ч. 1 ст. 446 ГПК РФ).
(Камчатов К.В., Аристархов А.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)В силу абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. Взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности, в том числе на заработную плату (абз. 8 ч. 1 ст. 446 ГПК РФ).
Готовое решение: Какие меры принимает инспекция после вынесения решения по итогам налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция может заблокировать на счетах только ту часть средств, которой не хватает для оплаты после запрета на свободное отчуждение. Эта сумма будет соответствовать разнице между общей суммой долга и стоимостью всего имущества налогоплательщика по данным бухгалтерского учета (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция может заблокировать на счетах только ту часть средств, которой не хватает для оплаты после запрета на свободное отчуждение. Эта сумма будет соответствовать разнице между общей суммой долга и стоимостью всего имущества налогоплательщика по данным бухгалтерского учета (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).