Безвозмездный доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездный доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Бонус в виде денежных средств или дополнительного количества товаров, который не изменяет цену ранее приобретенных товаров, включите во внереализационные доходы как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Это следует из разъяснений Минфина России (Письма от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81707, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200 (п. 3), от 19.02.2015 N 03-03-06/1/8096).
(КонсультантПлюс, 2026)Бонус в виде денежных средств или дополнительного количества товаров, который не изменяет цену ранее приобретенных товаров, включите во внереализационные доходы как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Это следует из разъяснений Минфина России (Письма от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81707, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200 (п. 3), от 19.02.2015 N 03-03-06/1/8096).
Статья: Правовое регулирование доходов, полученных от проведения лотерей
(Анисина К.Т., Шарандина Н.Л.)
("Финансовое право", 2024, N 3)К безвозмездным поступлениям доходы от лотерей отнести нельзя, поскольку лотерейный билет приобретается хотя и на добровольной основе, но за плату.
(Анисина К.Т., Шарандина Н.Л.)
("Финансовое право", 2024, N 3)К безвозмездным поступлениям доходы от лотерей отнести нельзя, поскольку лотерейный билет приобретается хотя и на добровольной основе, но за плату.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН на стоимость выполненного арендатором ремонта
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог при УСН, посчитав, что Налогоплательщик получил доход в виде безвозмездных ремонтных работ.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог при УСН, посчитав, что Налогоплательщик получил доход в виде безвозмездных ремонтных работ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2025 N 426-ФЗ
(с изм. от 26.06.2026)
"О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"ДОХОДЫ ОТ БЕЗВОЗМЕЗДНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ
(с изм. от 26.06.2026)
"О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"ДОХОДЫ ОТ БЕЗВОЗМЕЗДНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль6.1. Возникает ли внереализационный доход при безвозмездном получении в пользование имущества?
Статья: Государственные внебюджетные фонды: специфика бюджетно-правового статуса
(Поветкина Н.А.)
("Финансовое право", 2024, N 11)Говоря об источниках доходов бюджетов Фондов в целом, можно сказать об их сходстве, однако у каждого Фонда имеются особые, присущие только ему источники, при этом их группировка также является универсальной - налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления и прочие поступления (что определяет открытый перечень источников и открывает возможность для дополнительных источников). Также следует констатировать более широкий перечень источников доходов Социального фонда, нежели у Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
(Поветкина Н.А.)
("Финансовое право", 2024, N 11)Говоря об источниках доходов бюджетов Фондов в целом, можно сказать об их сходстве, однако у каждого Фонда имеются особые, присущие только ему источники, при этом их группировка также является универсальной - налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления и прочие поступления (что определяет открытый перечень источников и открывает возможность для дополнительных источников). Также следует констатировать более широкий перечень источников доходов Социального фонда, нежели у Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Вопрос: Об отнесении к целевым поступлениям личных фондов взносов учредителей (участников, членов) и доходов в виде безвозмездно полученных работ (услуг) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.05.2026 N 03-03-06/3/45116)Вопрос: Об отнесении к целевым поступлениям личных фондов взносов учредителей (участников, членов) и доходов в виде безвозмездно полученных работ (услуг) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.05.2026 N 03-03-06/3/45116)Вопрос: Об отнесении к целевым поступлениям личных фондов взносов учредителей (участников, членов) и доходов в виде безвозмездно полученных работ (услуг) в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации безвозмездно полученных ОС доходы подлежат налогообложению в общем порядке. Особенности учета связаны с тем, отражались ли эти ОС в доходах при получении.
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации безвозмездно полученных ОС доходы подлежат налогообложению в общем порядке. Особенности учета связаны с тем, отражались ли эти ОС в доходах при получении.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 125 - доход от безвозмездной передачи ЦВ (независимо от способа ее получения). Он определяется исходя из рыночной котировки соответствующей ЦВ на дату ее передачи.
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 125 - доход от безвозмездной передачи ЦВ (независимо от способа ее получения). Он определяется исходя из рыночной котировки соответствующей ЦВ на дату ее передачи.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного организацией имущества, если принимающая сторона участвует в уставном капитале передающей организации.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-03-06/1/103769)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного организацией имущества, если принимающая сторона участвует в уставном капитале передающей организации.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-03-06/1/103769)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного организацией имущества, если принимающая сторона участвует в уставном капитале передающей организации.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3.1.1.1. Доходы в виде безвозмездно полученных товаров
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3.1.1.1. Доходы в виде безвозмездно полученных товаров
Вопрос: Об освобождении от налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав при их передаче третьему лицу (лицам) в течение одного года со дня их получения.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/1/91034)Вопрос: Об освобождении от налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав при их передаче третьему лицу (лицам) в течение одного года со дня их получения.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/1/91034)Вопрос: Об освобождении от налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав при их передаче третьему лицу (лицам) в течение одного года со дня их получения.