Безвозмездное пользование движимым имуществом налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное пользование движимым имуществом налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). СсудодательДвижимое имущество не относится к объектам обложения налогом на имущество, указанным в ст. 374 НК РФ <*>. Следовательно, в рассматриваемой ситуации налоговых последствий по налогу на имущество у ссудодателя не возникает.
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). СсудополучательДвижимое имущество не относится к объектам обложения налогом на имущество, указанным в ст. 374 НК РФ <*>. Следовательно, в рассматриваемой ситуации налоговых последствий по налогу на имущество у ссудополучателя не возникает.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"16. Действие положений подпунктов 25 и 26 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на операции по передаче на безвозмездной основе движимого имущества, оказанию услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не превышают 1 процента от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль организаций, и выполнению работ (оказанию услуг) на безвозмездной основе по эксплуатации и ремонту движимого и недвижимого имущества, указанного в подпункте 25 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществленные с 1 января 2024 года.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"16. Действие положений подпунктов 25 и 26 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на операции по передаче на безвозмездной основе движимого имущества, оказанию услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не превышают 1 процента от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль организаций, и выполнению работ (оказанию услуг) на безвозмездной основе по эксплуатации и ремонту движимого и недвижимого имущества, указанного в подпункте 25 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществленные с 1 января 2024 года.
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Расходы на предоставление субсидий бюджетному или автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее - государственное (муниципальное) задание) в части затрат на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное им за счет средств, выделенных учреждению учредителем на приобретение такого имущества, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование) (далее - имущество учреждения), и затрат на содержание имущества учреждения, не учитываемых при расчете нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (нормативных затрат (затрат) на выполнение работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, которые не представляется возможным отнести к деятельности учреждения, связанной с оказанием конкретных государственных (муниципальных) услуг (выполнением конкретных работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, следует отражать в рамках того подраздела классификации расходов бюджетов, по которому планируется наибольший объем бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение оказания конкретной государственной (муниципальной) услуги (выполнения конкретной работы) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием в общем объеме бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение выполнения им государственного (муниципального) задания.
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Расходы на предоставление субсидий бюджетному или автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее - государственное (муниципальное) задание) в части затрат на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное им за счет средств, выделенных учреждению учредителем на приобретение такого имущества, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование) (далее - имущество учреждения), и затрат на содержание имущества учреждения, не учитываемых при расчете нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (нормативных затрат (затрат) на выполнение работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, которые не представляется возможным отнести к деятельности учреждения, связанной с оказанием конкретных государственных (муниципальных) услуг (выполнением конкретных работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, следует отражать в рамках того подраздела классификации расходов бюджетов, по которому планируется наибольший объем бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение оказания конкретной государственной (муниципальной) услуги (выполнения конкретной работы) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием в общем объеме бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение выполнения им государственного (муниципального) задания.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.09.2024 N СД-4-3/10249@ <ФНС направила новые коды операций для декларации по НДС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей детям и детям-сиротам на безвозмездной основе услуги в сфере образования. Условие - получаемые образовательной НКО доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ, не превышают 1% от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности (подп. 25 п. 2 ст. 146 НК РФ);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей детям и детям-сиротам на безвозмездной основе услуги в сфере образования. Условие - получаемые образовательной НКО доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ, не превышают 1% от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности (подп. 25 п. 2 ст. 146 НК РФ);
Статья: Правомерность расходования субсидии на оплату электроэнергии объекта, используемого в том числе для оказания платных услуг
(Капелина Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 10)Нормативно-правовым актом муниципалитета утвержден порядок формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ). Данным порядком установлено, что объем финансового обеспечения выполнения муниципального задания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями муниципальных услуг, на выполнение работ, с учетом затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за муниципальным учреждением или приобретенного им за счет средств, выделенных учредителем на это, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование), затрат на уплату налогов, объектом обложения которыми признается имущество учреждения.
(Капелина Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 10)Нормативно-правовым актом муниципалитета утвержден порядок формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ). Данным порядком установлено, что объем финансового обеспечения выполнения муниципального задания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями муниципальных услуг, на выполнение работ, с учетом затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за муниципальным учреждением или приобретенного им за счет средств, выделенных учредителем на это, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование), затрат на уплату налогов, объектом обложения которыми признается имущество учреждения.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС услуги по предоставлению имущества по договору ссуды
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что передача движимого имущества по договору безвозмездного пользования признается объектом налогообложения по НДС.
Облагаются ли НДС услуги по предоставлению имущества по договору ссуды
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что передача движимого имущества по договору безвозмездного пользования признается объектом налогообложения по НДС.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- безвозмездная передача имущества и услуги по его передаче в безвозмездное пользование со стороны: благотворительных фондов; автономных НКО; образовательных НКО, реализующих по лицензии безвозмездно основные и дополнительные образовательные программы детям до 18 лет, детям-сиротам, детям-инвалидам, детям, оставшимся без родителей, если облагаемые налогом на прибыль доходы НКО не превышают 1% от целевых поступлений за календарный год (подпункт 25 пункта 2 статьи 146 НК РФ);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- безвозмездная передача имущества и услуги по его передаче в безвозмездное пользование со стороны: благотворительных фондов; автономных НКО; образовательных НКО, реализующих по лицензии безвозмездно основные и дополнительные образовательные программы детям до 18 лет, детям-сиротам, детям-инвалидам, детям, оставшимся без родителей, если облагаемые налогом на прибыль доходы НКО не превышают 1% от целевых поступлений за календарный год (подпункт 25 пункта 2 статьи 146 НК РФ);
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Не признаются объектом обложения НДС такие операции, как безвозмездная передача движимого имущества; передача в безвозмездное пользование недвижимости; безвозмездная эксплуатация и ремонт этого имущества, осуществляемые благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией в адрес образовательной НКО, оказывающей на безвозмездной основе детям услуги в сфере образования.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Не признаются объектом обложения НДС такие операции, как безвозмездная передача движимого имущества; передача в безвозмездное пользование недвижимости; безвозмездная эксплуатация и ремонт этого имущества, осуществляемые благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией в адрес образовательной НКО, оказывающей на безвозмездной основе детям услуги в сфере образования.
Статья: Остатки средств субсидии на госзадание в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 22)- затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества (ОЦДИ), за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование (далее - имущество учреждения);
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 22)- затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества (ОЦДИ), за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование (далее - имущество учреждения);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Примечание. Описанный в консультации порядок применим в отношении капитальных вложений в движимое имущество, полученное по договорам аренды (в том числе аренды транспортного средства с экипажем и без экипажа), а также по договорам безвозмездного пользования (ссуды) и лизинга (при учете имущества на балансе лизингодателя).
(Консультация эксперта, 2025)Примечание. Описанный в консультации порядок применим в отношении капитальных вложений в движимое имущество, полученное по договорам аренды (в том числе аренды транспортного средства с экипажем и без экипажа), а также по договорам безвозмездного пользования (ссуды) и лизинга (при учете имущества на балансе лизингодателя).
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Согласно новым подп. 25 и 26 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектами налогообложения:
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Согласно новым подп. 25 и 26 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектами налогообложения:
Вопрос: По концессионному соглашению концессионер должен построить объект. Финансирование расходов концессионера не предусмотрено. По завершении строительства концедент предоставляет право пользования объектом в течение определенного срока без взимания платы. Возникает ли в целях налога на прибыль доход у концессионера?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, у концессионера не возникает внереализационного дохода от безвозмездного пользования объектом концессионного соглашения. Дополнительно рекомендуем обратиться в налоговый орган за получением письменных разъяснений по данному вопросу.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, у концессионера не возникает внереализационного дохода от безвозмездного пользования объектом концессионного соглашения. Дополнительно рекомендуем обратиться в налоговый орган за получением письменных разъяснений по данному вопросу.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездной передачи и получения имущества (услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездная передача движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией. Такое имущество должно быть передано образовательной НКО, которая безвозмездно оказывает детям лицензированные услуги в сфере образования. Основное условие: облагаемые налогом на прибыль доходы НКО не превышают 1% от суммы целевых поступлений на ее содержание и ведение уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездная передача движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией. Такое имущество должно быть передано образовательной НКО, которая безвозмездно оказывает детям лицензированные услуги в сфере образования. Основное условие: облагаемые налогом на прибыль доходы НКО не превышают 1% от суммы целевых поступлений на ее содержание и ведение уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль;