Безвозмездное получение недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное получение недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданной в аренду недвижимости, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
"Комментарий к Федеральному закону от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Следует также учитывать Письмо ФНС России от 07.02.2017 N БС-4-21/2140@ "О реализации на интернет-сайте Росреестра возможности получения выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости". В нем говорится о начале реализации на официальном интернет-сайте Росреестра www.rosreestr.ru (в разделе "Физическим лицам" или "Юридическим лицам") возможности безвозмездного получения выписки из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН) о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Следует также учитывать Письмо ФНС России от 07.02.2017 N БС-4-21/2140@ "О реализации на интернет-сайте Росреестра возможности получения выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости". В нем говорится о начале реализации на официальном интернет-сайте Росреестра www.rosreestr.ru (в разделе "Физическим лицам" или "Юридическим лицам") возможности безвозмездного получения выписки из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН) о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Готовое решение: Как получателю учитывать поступление безвозмездно переданного недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражать безвозмездно полученное недвижимое имущество в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражать безвозмездно полученное недвижимое имущество в бухгалтерском учете
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет безвозмездно полученных ОС (автомобиля, оборудования, недвижимости)
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет безвозмездно полученных ОС (автомобиля, оборудования, недвижимости)
Ситуация: Как оформить сделку купли-продажи земельного участка и расположенного на нем жилого дома?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)нотариально удостоверенное согласие супруга на продажу дома и земельного участка (если указанные объекты недвижимости приобретались в период брака и являются общей совместной собственностью супругов). При получении объектов недвижимости во время брака безвозмездно (наследство, дарение) согласие супруга не требуется;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)нотариально удостоверенное согласие супруга на продажу дома и земельного участка (если указанные объекты недвижимости приобретались в период брака и являются общей совместной собственностью супругов). При получении объектов недвижимости во время брака безвозмездно (наследство, дарение) согласие супруга не требуется;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 <ИП занизил доход по УСН на стоимость полученного в дар имущества>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Судьи АС Северо-Западного округа в Постановлении от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 согласились с доначислениями. Бизнесмену следовало отразить доход в виде безвозмездно полученной недвижимости в годовой УСН-декларации. Ведь этот налогоплательщик и его отец в момент заключения договора дарения были индивидуальными предпринимателями, а переданные нежилые объекты использовались в коммерции. Значит, доход в результате получения такого имущества облагался в рамках "упрощенки".
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Судьи АС Северо-Западного округа в Постановлении от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 согласились с доначислениями. Бизнесмену следовало отразить доход в виде безвозмездно полученной недвижимости в годовой УСН-декларации. Ведь этот налогоплательщик и его отец в момент заключения договора дарения были индивидуальными предпринимателями, а переданные нежилые объекты использовались в коммерции. Значит, доход в результате получения такого имущества облагался в рамках "упрощенки".
Статья: Коррупция в недвижимости - анализ типичных способов коррупции и способы борьбы с ними владельцев недвижимости и правоохранительных органов
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 12)По другому делу о факте нерыночной стоимости объекта недвижимости свидетельствуют условия последующих договоров купли-продажи [11], поскольку ликвидное имущество передано по существенно заниженной цене и объект недвижимости был фактически безвозмездно получен от юридического лица [12].
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 12)По другому делу о факте нерыночной стоимости объекта недвижимости свидетельствуют условия последующих договоров купли-продажи [11], поскольку ликвидное имущество передано по существенно заниженной цене и объект недвижимости был фактически безвозмездно получен от юридического лица [12].
Статья: Законодательство о некоммерческих организациях и проблемы их участия в гражданском обороте
(Илюшина М.Н.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 8)Установленное правило о том, что некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана, и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах (п. 2 ст. 24 Федерального закона N 7-ФЗ), тоже должна иметь в целях определенности гражданского оборота конкретное закрепление. Если автономная некоммерческая организация получила недвижимость по договору безвозмездного пользования и пытается его отдать в аренду, а в уставе прямо написано, что она создана и имеет право предоставлять имущество в аренду только субъектам малого и среднего предпринимательства и только имущество, имеющееся у нее на праве собственности, то такая деятельность также не может носить правомерный характер, поскольку выходит за пределы уставных положений. Однако все эти положения также подвергаются оценке и квалификации судами или в процессе заключения нотариально удостоверенной сделки нотариусом, тогда как правила об объеме правосубъектности для таких участников гражданского оборота, как юридические лица, должны быть установлены законом и не носить оценочного характера.
(Илюшина М.Н.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 8)Установленное правило о том, что некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана, и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах (п. 2 ст. 24 Федерального закона N 7-ФЗ), тоже должна иметь в целях определенности гражданского оборота конкретное закрепление. Если автономная некоммерческая организация получила недвижимость по договору безвозмездного пользования и пытается его отдать в аренду, а в уставе прямо написано, что она создана и имеет право предоставлять имущество в аренду только субъектам малого и среднего предпринимательства и только имущество, имеющееся у нее на праве собственности, то такая деятельность также не может носить правомерный характер, поскольку выходит за пределы уставных положений. Однако все эти положения также подвергаются оценке и квалификации судами или в процессе заключения нотариально удостоверенной сделки нотариусом, тогда как правила об объеме правосубъектности для таких участников гражданского оборота, как юридические лица, должны быть установлены законом и не носить оценочного характера.