Безвозмездное получение имущества в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное получение имущества в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения4. Передача в аренду имущества, полученного по договору безвозмездного пользования (договору ссуды)
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендодатель1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданного в аренду основного средства (движимого имущества), а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученного в аренду основного средства (движимого имущества), а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в норме нет указания, как определять рыночную стоимость по имущественным правам, которые передаются при безвозмездном пользовании земельным участком. Минфин России в своих разъяснениях указывает, что налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде стоимости безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый также исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (Письмо от 27.08.2019 N 03-03-07/65526). При методе начисления доход признается в течение всего периода пользования имуществом на последний день каждого отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в норме нет указания, как определять рыночную стоимость по имущественным правам, которые передаются при безвозмездном пользовании земельным участком. Минфин России в своих разъяснениях указывает, что налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде стоимости безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый также исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (Письмо от 27.08.2019 N 03-03-07/65526). При методе начисления доход признается в течение всего периода пользования имуществом на последний день каждого отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Статья: Рекомендация Р-174/2025-НКО "Безвозмездное пользование"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях (ОК НКО) 22.05.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Такое пользование экономически похоже на использование имущества, полученного в аренду. Однако в случае безвозмездного пользования отсутствует фундаментальный признак арендных отношений с точки зрения бухгалтерского учета - платность. В этой связи договор безвозмездного пользования не соответствует признакам договора аренды, как она определяется в бухгалтерских стандартах, как в российских, так и в международных. Эти стандарты напрямую к безвозмездному пользованию не применимы. Мало того, если даже пытаться применить стандарты, регулирующие бухгалтерский учет аренды, к безвозмездному пользованию по аналогии, то возникают трудности с оценкой. Право пользования активом в арендных отношениях оценивается по себестоимости, в которой основным элементом является возникающее обязательство по арендным платежам. Поскольку в случае с безвозмездным пользованием платежи отсутствуют, подход, основанный на оценке прав пользования по их себестоимости заведомо неприменим.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях (ОК НКО) 22.05.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Такое пользование экономически похоже на использование имущества, полученного в аренду. Однако в случае безвозмездного пользования отсутствует фундаментальный признак арендных отношений с точки зрения бухгалтерского учета - платность. В этой связи договор безвозмездного пользования не соответствует признакам договора аренды, как она определяется в бухгалтерских стандартах, как в российских, так и в международных. Эти стандарты напрямую к безвозмездному пользованию не применимы. Мало того, если даже пытаться применить стандарты, регулирующие бухгалтерский учет аренды, к безвозмездному пользованию по аналогии, то возникают трудности с оценкой. Право пользования активом в арендных отношениях оценивается по себестоимости, в которой основным элементом является возникающее обязательство по арендным платежам. Поскольку в случае с безвозмездным пользованием платежи отсутствуют, подход, основанный на оценке прав пользования по их себестоимости заведомо неприменим.