Безвозмездно полученные имущественные права
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездно полученные имущественные права (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отнес в состав доходов суммы долга, прощенного обществу единственным участником - резидентом ОАЭ. Налогоплательщик полагал, что сумма не подлежит включению в состав доходов, поскольку при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав, полученных безвозмездно от "материнской" компании, если складочный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации. В свою очередь, исключение в отношении имущественных прав, полученных от резидентов офшорных зон, применимо только к случаям, когда такие резиденты являются "дочерними", а не "материнскими" компаниями (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что налоговая льгота неприменима и в ситуации, когда имущественное право передает "материнская" компания - резидент офшорной зоны, к которым относится ОАЭ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отнес в состав доходов суммы долга, прощенного обществу единственным участником - резидентом ОАЭ. Налогоплательщик полагал, что сумма не подлежит включению в состав доходов, поскольку при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав, полученных безвозмездно от "материнской" компании, если складочный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации. В свою очередь, исключение в отношении имущественных прав, полученных от резидентов офшорных зон, применимо только к случаям, когда такие резиденты являются "дочерними", а не "материнскими" компаниями (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что налоговая льгота неприменима и в ситуации, когда имущественное право передает "материнская" компания - резидент офшорной зоны, к которым относится ОАЭ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, налоговый орган неправомерно включил в состав его внереализационных доходов сумму прощенной задолженности, так как в рассматриваемом случае имела место операция по безвозмездному получению имущественного права (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, налоговый орган неправомерно включил в состав его внереализационных доходов сумму прощенной задолженности, так как в рассматриваемом случае имела место операция по безвозмездному получению имущественного права (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущественного права, в том числе права пользования имуществом.
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-03-06/1/96401)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущественного права, в том числе права пользования имуществом.
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-03-06/1/96401)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущественного права, в том числе права пользования имуществом.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установленное освобождение не применяется в отношении доходов в виде имущества и имущественных прав, полученных безвозмездно организацией, которая имела на дату такого получения статус иностранного агента или в уставном капитале которой участвуют иностранные агенты и доля такого участия составляет не менее 10%.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установленное освобождение не применяется в отношении доходов в виде имущества и имущественных прав, полученных безвозмездно организацией, которая имела на дату такого получения статус иностранного агента или в уставном капитале которой участвуют иностранные агенты и доля такого участия составляет не менее 10%.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)45) доходы, полученные Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018", Российским футбольным союзом, локальной организационной структурой, производителями медиаинформации FIFA, поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, коммерческими партнерами UEFA, поставщиками товаров (работ, услуг) UEFA и вещателями UEFA, определенными Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющимися российскими организациями, в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, в том числе от размещения временно свободных денежных средств, в виде курсовых разниц, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обязательств по договорам, в виде сумм возмещения убытков или ущерба от любого использования стадионов, тренировочных баз и иных объектов спорта, предназначенных для подготовки и проведения спортивных соревнований, а также в виде безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых таким налогоплательщикам, не включаются в налоговую базу в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доля доходов, полученных в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, составляет не менее 90 процентов суммы всех доходов за соответствующий налоговый период;
(ред. от 28.11.2025)45) доходы, полученные Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018", Российским футбольным союзом, локальной организационной структурой, производителями медиаинформации FIFA, поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, коммерческими партнерами UEFA, поставщиками товаров (работ, услуг) UEFA и вещателями UEFA, определенными Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющимися российскими организациями, в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, в том числе от размещения временно свободных денежных средств, в виде курсовых разниц, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обязательств по договорам, в виде сумм возмещения убытков или ущерба от любого использования стадионов, тренировочных баз и иных объектов спорта, предназначенных для подготовки и проведения спортивных соревнований, а также в виде безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых таким налогоплательщикам, не включаются в налоговую базу в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доля доходов, полученных в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, составляет не менее 90 процентов суммы всех доходов за соответствующий налоговый период;
Статья: Судьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Если оставшийся участник является юрлицом, то для целей уплаты налога на прибыль безвозмездно полученное имущественное право признается в составе внереализационных доходов <7>. При этом освобождение от налогообложения, предусмотренное подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, в отношении ООО не действует. Это нам подтвердил специалист Минфина.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Если оставшийся участник является юрлицом, то для целей уплаты налога на прибыль безвозмездно полученное имущественное право признается в составе внереализационных доходов <7>. При этом освобождение от налогообложения, предусмотренное подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, в отношении ООО не действует. Это нам подтвердил специалист Минфина.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездно полученных имущественных прав от органов госвласти, органов местного самоуправления, корпорации развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерних обществ, организаций, включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ, от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ, а также от ряда других организаций. Эти нормы распространяются и на полученные от физлиц или юрлиц имущественные права, если их оплата осуществлена лицами, указанными в абз. 1 пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ. Указанные выше положения применимы к правоотношениям, возникшим с 1 января 2019 г. (пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездно полученных имущественных прав от органов госвласти, органов местного самоуправления, корпорации развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерних обществ, организаций, включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ, от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ, а также от ряда других организаций. Эти нормы распространяются и на полученные от физлиц или юрлиц имущественные права, если их оплата осуществлена лицами, указанными в абз. 1 пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ. Указанные выше положения применимы к правоотношениям, возникшим с 1 января 2019 г. (пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ);
Вопрос: Об освобождении от налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав при их передаче третьему лицу (лицам) в течение одного года со дня их получения.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/1/91034)Вопрос: Об освобождении от налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав при их передаче третьему лицу (лицам) в течение одного года со дня их получения.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/1/91034)Вопрос: Об освобождении от налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав при их передаче третьему лицу (лицам) в течение одного года со дня их получения.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 09.10.2023 N 03-03-06/3/95496)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 09.10.2023 N 03-03-06/3/95496)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества (имущественных прав).
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездном получении дочерней организацией имущественных прав от учредителя.
(Письмо Минфина России от 12.11.2025 N 03-03-06/3/109108)Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездном получении дочерней организацией имущественных прав от учредителя.
(Письмо Минфина России от 12.11.2025 N 03-03-06/3/109108)Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездном получении дочерней организацией имущественных прав от учредителя.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Имущество и имущественные права, полученные безвозмездно
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Имущество и имущественные права, полученные безвозмездно
Готовое решение: Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цессионария
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не содержит порядка оценки дохода при безвозмездном получении имущественных прав, к числу которых относится право требования долга. По мнению Минфина России, такой доход необходимо оценивать в порядке, установленном п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, то есть исходя из рыночных цен, с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (Письма Минфина России от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29182, от 04.04.2022 N 03-03-06/1/27705). Следовательно, размер внереализационного дохода равен сумме обязательства должника в соответствии с документами, полученными от цедента. Именно эта сумма принимается равной рыночной цене полученного требования в налоговом учете (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не содержит порядка оценки дохода при безвозмездном получении имущественных прав, к числу которых относится право требования долга. По мнению Минфина России, такой доход необходимо оценивать в порядке, установленном п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, то есть исходя из рыночных цен, с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (Письма Минфина России от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29182, от 04.04.2022 N 03-03-06/1/27705). Следовательно, размер внереализационного дохода равен сумме обязательства должника в соответствии с документами, полученными от цедента. Именно эта сумма принимается равной рыночной цене полученного требования в налоговом учете (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
Статья: Налог на прибыль, УСН и безвозмездное пользование
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Есть мнение, что сумму, которая ежемесячно признается в налоговых доходах в виде стоимости безвозмездно полученного имущественного права, ссудополучатель может также ежемесячно признавать в налоговых расходах на основании п. 6 ст. 252 НК РФ. И важно только, чтобы использование такого имущества было связано с предпринимательской деятельностью <16>. Но с таким подходом согласны не все. В том числе не согласен с ним и специалист Минфина, к которому мы обратились за разъяснениями.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Есть мнение, что сумму, которая ежемесячно признается в налоговых доходах в виде стоимости безвозмездно полученного имущественного права, ссудополучатель может также ежемесячно признавать в налоговых расходах на основании п. 6 ст. 252 НК РФ. И важно только, чтобы использование такого имущества было связано с предпринимательской деятельностью <16>. Но с таким подходом согласны не все. В том числе не согласен с ним и специалист Минфина, к которому мы обратились за разъяснениями.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Ответ: Исходя из условий запроса, Компания (Общество) на основании распоряжения и договора с Комитетом госимущества от 1997 г. безвозмездно получила имущественные права в виде владения и пользования зданием.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Ответ: Исходя из условий запроса, Компания (Общество) на основании распоряжения и договора с Комитетом госимущества от 1997 г. безвозмездно получила имущественные права в виде владения и пользования зданием.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в ст. 251 НК РФ) - в строке 103;
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в ст. 251 НК РФ) - в строке 103;