Безвозмездная передача трудовых книжек
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача трудовых книжек (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение бланка вкладыша в трудовую книжку и его оформление, если с работника плата за бланк не взимается?..
(Консультация эксперта, 2025)В консультации советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Г.Г. Лалаева высказано мнение, что расходы на приобретение бланков трудовых книжек, выдаваемых работникам безвозмездно, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли, за исключением случаев, когда работодатель обязан выдать бланк трудовой книжки бесплатно. Оно основано на том, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. Данная консультация основана на нормах Правил ведения и хранения трудовых книжек, утративших силу, но, полагаем, сделанные в ней выводы применимы и в настоящее время. При таком подходе сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче вкладыша в трудовую книжку работнику, также не признается расходом на основании вышеуказанной нормы как расход, связанный с безвозмездной передачей.
(Консультация эксперта, 2025)В консультации советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Г.Г. Лалаева высказано мнение, что расходы на приобретение бланков трудовых книжек, выдаваемых работникам безвозмездно, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли, за исключением случаев, когда работодатель обязан выдать бланк трудовой книжки бесплатно. Оно основано на том, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. Данная консультация основана на нормах Правил ведения и хранения трудовых книжек, утративших силу, но, полагаем, сделанные в ней выводы применимы и в настоящее время. При таком подходе сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче вкладыша в трудовую книжку работнику, также не признается расходом на основании вышеуказанной нормы как расход, связанный с безвозмездной передачей.
Готовое решение: Как учитывать бланки трудовых книжек и вкладышей в них
(КонсультантПлюс, 2025)3. Надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы при бесплатной выдаче трудовой книжки или вкладыша в нее работнику
(КонсультантПлюс, 2025)3. Надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы при бесплатной выдаче трудовой книжки или вкладыша в нее работнику
Нормативные акты
Приказ ДВМС г. Москвы от 13.01.2021 N 15-05-2/21-2
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении Учетной политики Департамента внешнеэкономических и международных связей города Москвы"
(вместе с "Рабочим планом счетов бюджетного учета Департамента внешнеэкономических и международных связей города Москвы", "Перечнем неунифицированных форм документов Департамента внешнеэкономических и международных связей города Москвы")- передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2).
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении Учетной политики Департамента внешнеэкономических и международных связей города Москвы"
(вместе с "Рабочим планом счетов бюджетного учета Департамента внешнеэкономических и международных связей города Москвы", "Перечнем неунифицированных форм документов Департамента внешнеэкономических и международных связей города Москвы")- передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2).
Приказ ДВМС от 09.01.2024 N 15-05-1/24
"О внесении изменений в приказ Департамента внешнеэкономических и международных связей города Москвы от 13.01.2021 N 15-05-2/21-2 "Об утверждении Учетной политики Департамента внешнеэкономических и международных связей города Москвы"- передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2).
"О внесении изменений в приказ Департамента внешнеэкономических и международных связей города Москвы от 13.01.2021 N 15-05-2/21-2 "Об утверждении Учетной политики Департамента внешнеэкономических и международных связей города Москвы"- передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2).
Статья: Дубликат трудовой книжки
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, NN 2, 3)При выдаче дубликатов трудовых книжек взамен утраченных работодателем без взимания платы с сотрудников осуществляется безвозмездная передача имущества, которая является в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, NN 2, 3)При выдаче дубликатов трудовых книжек взамен утраченных работодателем без взимания платы с сотрудников осуществляется безвозмездная передача имущества, которая является в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС.
Тематический выпуск: НДФЛ: практика применения
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)В Письме от 01.06.2010 N 03-04-06/6-106 Минфин разъясняет, применяются ли положения п. 28 ст. 217 НК РФ к доходам сотрудников организации в виде суммы оплаты организацией трудовой книжки работника при безвозмездной ее передаче работнику, а также в виде суммы прощенного долга.
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)В Письме от 01.06.2010 N 03-04-06/6-106 Минфин разъясняет, применяются ли положения п. 28 ст. 217 НК РФ к доходам сотрудников организации в виде суммы оплаты организацией трудовой книжки работника при безвозмездной ее передаче работнику, а также в виде суммы прощенного долга.
Вопрос: ...Организация приобретает бланки трудовых книжек для восстановления документов, утраченных при пожаре. Как это повлияет на налоговую базу по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2014)Обращаем внимание, что в указанных судебных решениях не рассматривается ситуация с передачей трудовых книжек взамен утраченных, но указан общий вывод об отсутствии объекта по НДС при безвозмездной передаче в случае отсутствия волеизъявления собственника имущества.
(Консультация эксперта, 2014)Обращаем внимание, что в указанных судебных решениях не рассматривается ситуация с передачей трудовых книжек взамен утраченных, но указан общий вывод об отсутствии объекта по НДС при безвозмездной передаче в случае отсутствия волеизъявления собственника имущества.
Статья: Топ-10 оплошностей сотрудников компании, которые могут привести к налоговым рискам
(Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 7)Анастасия Вейнберг напомнила, что в этом случае компания не взимает с работника стоимость трудовой книжки (п. п. 34 и 48 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225). Затраты на приобретение трудовых книжек можно учесть при налогообложении прибыли (Письмо Минфина России от 26.09.2007 N 07-05-06/242). Финансисты настаивают на уплате НДС со стоимости трудовой книжки, переданной сотруднику за плату. Поскольку к работнику переходит право собственности на трудовую книжку (Письма от 27.11.2008 N 03-07-11/367 и от 13.06.2007 N 03-07-11/159). Представляется, что безопаснее начислить НДС и в том случае, если плата за передачу сотруднику бланков трудовых книжек не взимается. Поскольку безвозмездная передача приравнивается к реализации для целей исчисления НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 7)Анастасия Вейнберг напомнила, что в этом случае компания не взимает с работника стоимость трудовой книжки (п. п. 34 и 48 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225). Затраты на приобретение трудовых книжек можно учесть при налогообложении прибыли (Письмо Минфина России от 26.09.2007 N 07-05-06/242). Финансисты настаивают на уплате НДС со стоимости трудовой книжки, переданной сотруднику за плату. Поскольку к работнику переходит право собственности на трудовую книжку (Письма от 27.11.2008 N 03-07-11/367 и от 13.06.2007 N 03-07-11/159). Представляется, что безопаснее начислить НДС и в том случае, если плата за передачу сотруднику бланков трудовых книжек не взимается. Поскольку безвозмездная передача приравнивается к реализации для целей исчисления НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: Проверяем бланки трудовых книжек
(Смольянинова М.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2018, N 7)Пример 2. Фрагмент ПВТР, содержащий положение о безвозмездной передаче работнику трудовой книжки.
(Смольянинова М.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2018, N 7)Пример 2. Фрагмент ПВТР, содержащий положение о безвозмездной передаче работнику трудовой книжки.
Вопрос: В соответствии с решением, принятым в организации, трудовые книжки и вкладыши передаются работникам на безвозмездной основе. Можно ли сумму начисленного при передаче НДС включить в бухгалтерском учете в прочие расходы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
Вопрос: Компания закупила трудовые книжки для работников, можно ли выдавать их бесплатно? Что будет с налогами?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)выдачи дубликата трудовой книжки в связи с массовой утратой трудовых книжек из-за чрезвычайных обстоятельств или в связи с тем, что трудовая книжка (вкладыш) пришла в негодность (обгорела, порвана, испачкана);
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)выдачи дубликата трудовой книжки в связи с массовой утратой трудовых книжек из-за чрезвычайных обстоятельств или в связи с тем, что трудовая книжка (вкладыш) пришла в негодность (обгорела, порвана, испачкана);
Вопрос: ...Правомерно ли применение банком при исчислении НДФЛ п. 28 ст. 217 НК РФ, если банк: выдает работнику трудовую книжку или вкладыш в нее и не взимает с работника плату согласно п. 47 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225; принимает решение о прощении кредитного долга клиенту, о чем уведомляет его в письменном виде; производит иные расходы в пользу работника, не связанные с его трудовой деятельностью?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2010 N 03-04-06/6-106)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО о порядке применения п. 28 ст. 217 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к суммам оплаты работодателем трудовой книжки работника при безвозмездной ее передаче такому работнику, а также к суммам прощенного кредитного долга клиенту банка и в соответствии со ст. 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2010 N 03-04-06/6-106)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО о порядке применения п. 28 ст. 217 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к суммам оплаты работодателем трудовой книжки работника при безвозмездной ее передаче такому работнику, а также к суммам прощенного кредитного долга клиенту банка и в соответствии со ст. 34.2 Кодекса разъясняет следующее.