Безвозмездная передача товара покупателю
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача товара покупателю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.08.2022 N 17АП-8493/2022-АК по делу N А60-59853/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций, НДС, акцизов, начисления пеней, штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, на основании системного анализа договоров и порядка их исполнения на примере одного из установленных налоговым органом участников схемы (ООО "Поставка Плюс") налоговым органом представлены доказательства того, что с одной стороны с целью придания видимости и обоснования заявляемых хозяйственных операций был создан формальный бестоварный документооборот по приобретению пива у ООО "Светлана", при том, что расчеты с заявляемым поставщиком не производились (факт безвозмездной передачи товара не установлен), а с другой стороны пиво производства ООО "Каменск-Уральская пивоварня" с наличием всех надлежащим образом оформленных сопроводительных документов применительно к данному виду товара был получены покупателями с ООО "Лидер", ООО "Каскад", ООО "Партнер", ООО "Поставка Плюс", ООО "Сырьевая компания", ООО "Прогресс" в суммарном объеме, значительно превосходящем объем производства Заявителя.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций, НДС, акцизов, начисления пеней, штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, на основании системного анализа договоров и порядка их исполнения на примере одного из установленных налоговым органом участников схемы (ООО "Поставка Плюс") налоговым органом представлены доказательства того, что с одной стороны с целью придания видимости и обоснования заявляемых хозяйственных операций был создан формальный бестоварный документооборот по приобретению пива у ООО "Светлана", при том, что расчеты с заявляемым поставщиком не производились (факт безвозмездной передачи товара не установлен), а с другой стороны пиво производства ООО "Каменск-Уральская пивоварня" с наличием всех надлежащим образом оформленных сопроводительных документов применительно к данному виду товара был получены покупателями с ООО "Лидер", ООО "Каскад", ООО "Партнер", ООО "Поставка Плюс", ООО "Сырьевая компания", ООО "Прогресс" в суммарном объеме, значительно превосходящем объем производства Заявителя.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД и доначислил налоги по УСН, указав, что используемая для осуществления розничной торговли площадь магазина превышала предельно допустимый размер. Обосновывая право на применение ЕНВД, предприниматель сослался на передачу в безвозмездное пользование части помещения другому предпринимателю по договору. Предприниматель указал, что им и вторым предпринимателем осуществлялась торговля различным ассортиментом товаров. Суд пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД. Суд отметил, что площади торгового зала, используемые для осуществления розничной торговли товарами двумя предпринимателями, конструктивно не были обособлены друг от друга, использовались как единый объект торговли с общей организационной структурой, на всей территории магазинов были выставлены товары, у покупателей имеется возможность свободного перемещения по общей площади торгового зала, расчеты за товары с покупателями производятся на кассах предпринимателей без деления по ассортименту товаров, на которых специализируется каждый из них, установлены факты закупки одним предпринимателем товаров, относящихся к ассортиментному перечню другого предпринимателя, бремя содержания имущества (оплата тепло-, энерго-, водоснабжения) нес только один предприниматель, что опровергает довод о самостоятельной хозяйственной деятельности каждого предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД и доначислил налоги по УСН, указав, что используемая для осуществления розничной торговли площадь магазина превышала предельно допустимый размер. Обосновывая право на применение ЕНВД, предприниматель сослался на передачу в безвозмездное пользование части помещения другому предпринимателю по договору. Предприниматель указал, что им и вторым предпринимателем осуществлялась торговля различным ассортиментом товаров. Суд пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД. Суд отметил, что площади торгового зала, используемые для осуществления розничной торговли товарами двумя предпринимателями, конструктивно не были обособлены друг от друга, использовались как единый объект торговли с общей организационной структурой, на всей территории магазинов были выставлены товары, у покупателей имеется возможность свободного перемещения по общей площади торгового зала, расчеты за товары с покупателями производятся на кассах предпринимателей без деления по ассортименту товаров, на которых специализируется каждый из них, установлены факты закупки одним предпринимателем товаров, относящихся к ассортиментному перечню другого предпринимателя, бремя содержания имущества (оплата тепло-, энерго-, водоснабжения) нес только один предприниматель, что опровергает довод о самостоятельной хозяйственной деятельности каждого предпринимателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2024)При использовании в качестве подарка собственного подарочного сертификата передачи права собственности на имущество или имущественные права не происходит, поэтому начислять НДС в момент его вручения физическому лицу не нужно. Вы начислите НДС тогда, когда покупатель предъявит вам этот сертификат к оплате, то есть при безвозмездной передаче товаров (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)При использовании в качестве подарка собственного подарочного сертификата передачи права собственности на имущество или имущественные права не происходит, поэтому начислять НДС в момент его вручения физическому лицу не нужно. Вы начислите НДС тогда, когда покупатель предъявит вам этот сертификат к оплате, то есть при безвозмездной передаче товаров (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 11.08.2016 N 787
(ред. от 08.04.2023)
"Об утверждении Правил маркировки меховых изделий контрольными (идентификационными) знаками"б) способ вывода товара из оборота (розничная продажа, уничтожение, экспорт, возврат физическому лицу, продажа по образцам, продажа дистанционным способом, утрата или повреждение, конфискация, ликвидация предприятия, использование для собственных нужд или производственных целей предприятия, использование для собственных нужд покупателем, безвозмездная передача, приобретение товара по государственному контракту, прочее);
(ред. от 08.04.2023)
"Об утверждении Правил маркировки меховых изделий контрольными (идентификационными) знаками"б) способ вывода товара из оборота (розничная продажа, уничтожение, экспорт, возврат физическому лицу, продажа по образцам, продажа дистанционным способом, утрата или повреждение, конфискация, ликвидация предприятия, использование для собственных нужд или производственных целей предприятия, использование для собственных нужд покупателем, безвозмездная передача, приобретение товара по государственному контракту, прочее);
<Письмо> ФНС РФ от 25.01.2005 N 02-1-08/8@
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли предоставленных продавцом скидок"Если же организация-продавец производит по окончании календарного года пересмотр суммы задолженности покупателя по рассматриваемому договору, то есть освобождает покупателя от имущественной обязанности заплатить за приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных покупателю товаров, то такая скидка на основании статей 572 и 574 Гражданского кодекса Российской Федерации должна рассматриваться в качестве безвозмездной передачи имущественного права. В таком случае в соответствии с пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации сумма скидки не может быть учтена в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли предоставленных продавцом скидок"Если же организация-продавец производит по окончании календарного года пересмотр суммы задолженности покупателя по рассматриваемому договору, то есть освобождает покупателя от имущественной обязанности заплатить за приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных покупателю товаров, то такая скидка на основании статей 572 и 574 Гражданского кодекса Российской Федерации должна рассматриваться в качестве безвозмездной передачи имущественного права. В таком случае в соответствии с пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации сумма скидки не может быть учтена в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.