Бесспорное списание налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Бесспорное списание налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В Постановлении КС РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П <12>, рассматривая вопрос конституционности бесспорного порядка взыскания налогов с юридических лиц, КС РФ указал на то, что бесспорный порядок взыскания налоговых платежей с юридических лиц допустим при наличии механизма судебной защиты, при этом различие в способах приведения в действие механизма судебной защиты применительно к юридическим лицам (последующий судебный контроль) и к физическим лицам (предварительный судебный контроль) обусловлено особенностями юридического лица, которое заключается в том, что юридическое лицо, в отличие от физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом, а ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, и в этой связи внесудебное взыскание налоговой задолженности с физического лица является административным вмешательством в конституционно гарантированные права личности. КС РФ подтвердил указанную судебную доктрину в Определении от 15 января 2009 г. N 242-О-П <13>.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В Постановлении КС РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П <12>, рассматривая вопрос конституционности бесспорного порядка взыскания налогов с юридических лиц, КС РФ указал на то, что бесспорный порядок взыскания налоговых платежей с юридических лиц допустим при наличии механизма судебной защиты, при этом различие в способах приведения в действие механизма судебной защиты применительно к юридическим лицам (последующий судебный контроль) и к физическим лицам (предварительный судебный контроль) обусловлено особенностями юридического лица, которое заключается в том, что юридическое лицо, в отличие от физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом, а ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, и в этой связи внесудебное взыскание налоговой задолженности с физического лица является административным вмешательством в конституционно гарантированные права личности. КС РФ подтвердил указанную судебную доктрину в Определении от 15 января 2009 г. N 242-О-П <13>.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)В исключительных обстоятельствах срок давности по ходатайству налогового органа может быть восстановлен судом для привлечения налогоплательщика к ответственности (Постановление АС Центрального округа от 06.08.2024 по делу N А36-6957/2023, Постановление АС Поволжского округа от 02.06.2015 по делу N А72-7355/2014). Так, суды признают в качестве уважительной причины для восстановления срока на привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности следующие обстоятельства: наличие длительных споров, связанных с доначислением налога или с законностью ранее принятого решения о привлечении к налоговой ответственности (Постановление АС Уральского округа от 07.03.2018 N Ф09-146/18, Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2012 N Ф09-10372/12), если принятые ранее инспекцией меры по бесспорному взысканию налога отменены судом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2009 по делу N А13-3227/2008), имели место ранее установленные запреты на взыскание недоимки (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.12.2019 N А81-2583/2019), смена налогоплательщиком места налогового учета (Постановление ФАС Уральского округа от 15.05.2013).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)В исключительных обстоятельствах срок давности по ходатайству налогового органа может быть восстановлен судом для привлечения налогоплательщика к ответственности (Постановление АС Центрального округа от 06.08.2024 по делу N А36-6957/2023, Постановление АС Поволжского округа от 02.06.2015 по делу N А72-7355/2014). Так, суды признают в качестве уважительной причины для восстановления срока на привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности следующие обстоятельства: наличие длительных споров, связанных с доначислением налога или с законностью ранее принятого решения о привлечении к налоговой ответственности (Постановление АС Уральского округа от 07.03.2018 N Ф09-146/18, Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2012 N Ф09-10372/12), если принятые ранее инспекцией меры по бесспорному взысканию налога отменены судом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2009 по делу N А13-3227/2008), имели место ранее установленные запреты на взыскание недоимки (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.12.2019 N А81-2583/2019), смена налогоплательщиком места налогового учета (Постановление ФАС Уральского округа от 15.05.2013).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, начисление пеней на недоимку, взыскание которой невозможно в установленном порядке, противоречит компенсационному характеру пеней, вследствие чего после истечения пресекательного срока на бесспорное или судебное взыскание задолженности по налогам пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, начисление пеней на недоимку, взыскание которой невозможно в установленном порядке, противоречит компенсационному характеру пеней, вследствие чего после истечения пресекательного срока на бесспорное или судебное взыскание задолженности по налогам пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что сумма бесспорно взысканного налога является повторной уплатой данного налога, поэтому при наличии со стороны налогоплательщика должной степени заботливости, осмотрительности и контроля за исчислением и уплатой налогов в бюджет он мог узнать об излишнем взыскании налога с даты такого взыскания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что сумма бесспорно взысканного налога является повторной уплатой данного налога, поэтому при наличии со стороны налогоплательщика должной степени заботливости, осмотрительности и контроля за исчислением и уплатой налогов в бюджет он мог узнать об излишнем взыскании налога с даты такого взыскания.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положение п. 22 комментируемой статьи закреплено в точности аналогично ч. 14 указанной выше ст. 19 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС, которое, в свою очередь, было закреплено аналогично п. 7 ст. 46 части первой НК РФ в прежней редакции (то есть в ред. Закона 2006 г. N 137-ФЗ). В связи с этим необходимо иметь в виду, что, согласно правовой позиции, выраженной в Постановлении Президиума ВАС России от 19 июля 2005 г. N 853/05 по делу N А73-5478/2004-10 <369>, одновременное применение двух форм бесспорного взыскания налога - за счет денежных средств в соответствии со ст. 46 части первой НК РФ и за счет иного имущества в соответствии со ст. 47 данного Кодекса - недопустимо.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положение п. 22 комментируемой статьи закреплено в точности аналогично ч. 14 указанной выше ст. 19 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС, которое, в свою очередь, было закреплено аналогично п. 7 ст. 46 части первой НК РФ в прежней редакции (то есть в ред. Закона 2006 г. N 137-ФЗ). В связи с этим необходимо иметь в виду, что, согласно правовой позиции, выраженной в Постановлении Президиума ВАС России от 19 июля 2005 г. N 853/05 по делу N А73-5478/2004-10 <369>, одновременное применение двух форм бесспорного взыскания налога - за счет денежных средств в соответствии со ст. 46 части первой НК РФ и за счет иного имущества в соответствии со ст. 47 данного Кодекса - недопустимо.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)1. Бесспорное взыскание налоговой задолженности с организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)1. Бесспорное взыскание налоговой задолженности с организаций и ИП
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Как определяются очередность и порядок погашения требований кредиторов ликвидируемой организации
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, в период нахождения организации-налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов, а также по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, поскольку это противоречит положениям статьи 49 НК РФ и влечет за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.
Как определяются очередность и порядок погашения требований кредиторов ликвидируемой организации
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, в период нахождения организации-налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов, а также по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, поскольку это противоречит положениям статьи 49 НК РФ и влечет за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.
Статья: Роль и значение института налогового администрирования в системе противодействия налоговой преступности
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)Для стимулирования экономического роста Правительство Российской Федерации из года в год в своих программных документах указывало на необходимость активизации налоговой политики с целью использования не только фискальной, но и регулирующей функции налогов <5>. В частности, в целях совершенствования налогового администрирования оно считало необходимым: упорядочить процесс проведения камеральных налоговых проверок, а также исключить возможность истребования неограниченного перечня документов от налогоплательщика без проведения выездной проверки; исключить нормы о невозможности подачи уточненной налоговой декларации после принятия решения о проведении выездной налоговой проверки; ограничить права налоговых органов по срокам бесспорного взыскания налогов и расширению случаев их применения; уточнить нормы, касающиеся запрета проведения повторных налоговых проверок; установить, что датой окончания выездной проверки является дата вручения налогоплательщику справки о проведенной выездной налоговой проверке; проводить выездные налоговые проверки в отношении обособленных подразделений только в случае, если на них возложена обязанность по исполнению обязанностей налогоплательщика; уточнить определение момента возникновения налогового обязательства и порядка применения налоговых санкций.
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)Для стимулирования экономического роста Правительство Российской Федерации из года в год в своих программных документах указывало на необходимость активизации налоговой политики с целью использования не только фискальной, но и регулирующей функции налогов <5>. В частности, в целях совершенствования налогового администрирования оно считало необходимым: упорядочить процесс проведения камеральных налоговых проверок, а также исключить возможность истребования неограниченного перечня документов от налогоплательщика без проведения выездной проверки; исключить нормы о невозможности подачи уточненной налоговой декларации после принятия решения о проведении выездной налоговой проверки; ограничить права налоговых органов по срокам бесспорного взыскания налогов и расширению случаев их применения; уточнить нормы, касающиеся запрета проведения повторных налоговых проверок; установить, что датой окончания выездной проверки является дата вручения налогоплательщику справки о проведенной выездной налоговой проверке; проводить выездные налоговые проверки в отношении обособленных подразделений только в случае, если на них возложена обязанность по исполнению обязанностей налогоплательщика; уточнить определение момента возникновения налогового обязательства и порядка применения налоговых санкций.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый орган пропустил срок для бесспорного взыскания налога, то у него есть право взыскать его в судебном порядке. Срок исковой давности взыскания НДФЛ определяется в том же порядке, что и по другим налогам. При его взыскании никаких особенностей нет (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый орган пропустил срок для бесспорного взыскания налога, то у него есть право взыскать его в судебном порядке. Срок исковой давности взыскания НДФЛ определяется в том же порядке, что и по другим налогам. При его взыскании никаких особенностей нет (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица (без специального статуса предпринимателя) производится в судебном порядке. Однако взыскание налога с соответствующих налогоплательщиков не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика, а также в иных особых случаях, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица (без специального статуса предпринимателя) производится в судебном порядке. Однако взыскание налога с соответствующих налогоплательщиков не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика, а также в иных особых случаях, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ;
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 1)Бесспорное взыскание налогов с физлиц - не ИП и бывших ИП
("Главная книга", 2025, N 1)Бесспорное взыскание налогов с физлиц - не ИП и бывших ИП
Статья: Об инвестиционном налоговом кредите: частно-правовые аспекты
(Гасанов Р.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Несмотря на то что инвестиционный налоговый кредит оформляется договором, порядок принудительного исполнения соответствующего обязательства регулируется не законодательством об исполнительном производстве, а налоговым законодательством. В частности, именно налоговые органы вправе в бесспорном порядке взыскать как сумму налогов, пеней, так и сумму договорных процентов за пользование кредитом (см. статьи 46 - 48, пункт 10 статьи 68 НК РФ).
(Гасанов Р.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Несмотря на то что инвестиционный налоговый кредит оформляется договором, порядок принудительного исполнения соответствующего обязательства регулируется не законодательством об исполнительном производстве, а налоговым законодательством. В частности, именно налоговые органы вправе в бесспорном порядке взыскать как сумму налогов, пеней, так и сумму договорных процентов за пользование кредитом (см. статьи 46 - 48, пункт 10 статьи 68 НК РФ).