Банкротство налоговые последствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Банкротство налоговые последствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 71 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установив, что арест имущества был связан с попытками должника вывести имущество из имущественной массы, суд указал, что закон не разделяет различные способы возникновения залога по последствиям в деле о банкротстве. Принятые налоговым органом меры по регистрации залога недвижимого имущества должника и внесению в реестр уведомлений о залоге движимого имущества записи о залоге движимого имущества должника являлись ординарными мерами, принятыми в соответствии с действующим налоговым законодательством.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установив, что арест имущества был связан с попытками должника вывести имущество из имущественной массы, суд указал, что закон не разделяет различные способы возникновения залога по последствиям в деле о банкротстве. Принятые налоговым органом меры по регистрации залога недвижимого имущества должника и внесению в реестр уведомлений о залоге движимого имущества записи о залоге движимого имущества должника являлись ординарными мерами, принятыми в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 1102 "Обязанность возвратить неосновательное обогащение" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию истца необоснованной, внешнеэкономические контракты на значительную сумму с условием авансирования заключены в условиях окончания мероприятий налогового контроля и очевидности предстоящих доначислений. В связи с невозвратом аванса покупатель (иностранная компания) инициировал процедуру банкротства поставщика, последствия введения которой нивелируют действия налогового органа по взысканию доначисленной задолженности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию истца необоснованной, внешнеэкономические контракты на значительную сумму с условием авансирования заключены в условиях окончания мероприятий налогового контроля и очевидности предстоящих доначислений. В связи с невозвратом аванса покупатель (иностранная компания) инициировал процедуру банкротства поставщика, последствия введения которой нивелируют действия налогового органа по взысканию доначисленной задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обеспечительная передача титула, не предусмотренная законом: исследование практики арбитражных судов
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Исследование показывает, что подобные ситуации встречаются редко. В одном случае право собственности на нежилое помещение было передано не банку-кредитору, а связанной с ним компании <42>. В остальных делах вместо кредитора права на акции или доли в ООО передавались компании(-ям), связанной(-ым) с кредитором <43>. Частично нежелание банка становиться акционером или участником компании объясняется тем, что это привело бы к включению должника в группу компаний банка, что само по себе повлекло бы неудобные и ненужные последствия, в том числе обязанность консолидировать отчетность с новым членом группы, а также вытекающие из отношений связанности налоговые и банкротные последствия. Но одна из причин, объясняющая такое нежелание, вполне цивилистическая. Проиллюстрируем ее двумя примерами.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Исследование показывает, что подобные ситуации встречаются редко. В одном случае право собственности на нежилое помещение было передано не банку-кредитору, а связанной с ним компании <42>. В остальных делах вместо кредитора права на акции или доли в ООО передавались компании(-ям), связанной(-ым) с кредитором <43>. Частично нежелание банка становиться акционером или участником компании объясняется тем, что это привело бы к включению должника в группу компаний банка, что само по себе повлекло бы неудобные и ненужные последствия, в том числе обязанность консолидировать отчетность с новым членом группы, а также вытекающие из отношений связанности налоговые и банкротные последствия. Но одна из причин, объясняющая такое нежелание, вполне цивилистическая. Проиллюстрируем ее двумя примерами.
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)<6> ЦБ оценил последствия от приоритета уплаты налогов при банкротстве // РБК. 01.03.2024: [Электронный ресурс]. URL: https://www.rbc.ru/economics/01/03/2 (дата обращения: 19.04.2024).
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)<6> ЦБ оценил последствия от приоритета уплаты налогов при банкротстве // РБК. 01.03.2024: [Электронный ресурс]. URL: https://www.rbc.ru/economics/01/03/2 (дата обращения: 19.04.2024).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Поскольку у должника имеется текущая задолженность по оплате труда, а конкурсной массы недостаточно для ее погашения, такие действия налоговой инспекции повлекли предпочтительное удовлетворение ее требований в обход очередности, установленной пунктом 2 статьи 134 Закона о банкротстве, и эти негативные последствия не могут быть устранены иным способом, кроме как путем восстановления первоначального положения по правилам, установленным статьей 61.3 Закона о банкротстве.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Поскольку у должника имеется текущая задолженность по оплате труда, а конкурсной массы недостаточно для ее погашения, такие действия налоговой инспекции повлекли предпочтительное удовлетворение ее требований в обход очередности, установленной пунктом 2 статьи 134 Закона о банкротстве, и эти негативные последствия не могут быть устранены иным способом, кроме как путем восстановления первоначального положения по правилам, установленным статьей 61.3 Закона о банкротстве.
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 143 НК РФ). Физические лица, не обладающие статусом индивидуального предпринимателя, плательщиками данного налога не признаются. Как следует из положений статьи 216 Закона о банкротстве, с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Это обстоятельство влечет соответствующие налоговые последствия. Утратив статус индивидуального предпринимателя, должник перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому операции, совершаемые конкурсным управляющим или организатором торгов, по реализации его имущества в ходе конкурсного производства не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 143 НК РФ). Физические лица, не обладающие статусом индивидуального предпринимателя, плательщиками данного налога не признаются. Как следует из положений статьи 216 Закона о банкротстве, с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Это обстоятельство влечет соответствующие налоговые последствия. Утратив статус индивидуального предпринимателя, должник перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому операции, совершаемые конкурсным управляющим или организатором торгов, по реализации его имущества в ходе конкурсного производства не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
Статья: Субсидиарная ответственность - размер имеет значение
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Также важно на этапе выездной налоговой проверки не совершать действия, которые впоследствии могут привести к негативным последствиям, в том числе в процедуре банкротства.
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Также важно на этапе выездной налоговой проверки не совершать действия, которые впоследствии могут привести к негативным последствиям, в том числе в процедуре банкротства.
Статья: Кто такой арбитражный управляющий?
(Шафранов А.П.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)Указание же в Законе о банкротстве на то, что арбитражный управляющий занимается частной практикой, не раскрывает сущность его правового положения, поскольку подобное определение лишь указывает на отсутствие трудового договора и раскрывает некоторые налоговые последствия такого статуса (см., например, подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).
(Шафранов А.П.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)Указание же в Законе о банкротстве на то, что арбитражный управляющий занимается частной практикой, не раскрывает сущность его правового положения, поскольку подобное определение лишь указывает на отсутствие трудового договора и раскрывает некоторые налоговые последствия такого статуса (см., например, подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Особое правило установлено для налогоплательщиков-организаций, принявших решение прекратить свою деятельность в период действия амнистии. Как следует из ч. 12 ст. 6 Закона N 176-ФЗ, налоговая обязанность за 2022 - 2024 гг. прекращается также в случае ликвидации, исключения из ЕГРЮЛ либо банкротства налогоплательщика-организации. Таким образом, для целей "налоговой амнистии" юридическое прекращение деятельности налогоплательщика-организации по своим правовым последствиям приравнивается к отказу от дробления бизнеса.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Особое правило установлено для налогоплательщиков-организаций, принявших решение прекратить свою деятельность в период действия амнистии. Как следует из ч. 12 ст. 6 Закона N 176-ФЗ, налоговая обязанность за 2022 - 2024 гг. прекращается также в случае ликвидации, исключения из ЕГРЮЛ либо банкротства налогоплательщика-организации. Таким образом, для целей "налоговой амнистии" юридическое прекращение деятельности налогоплательщика-организации по своим правовым последствиям приравнивается к отказу от дробления бизнеса.
Статья: Незаконное получение кредита: законодательное регулирование и практика применения
(Скрипченко Н.Ю.)
("Банковское право", 2021, N 3)К числу обязательных признаков анализируемого состава преступления законодатель отнес крупный ущерб, который причиняется кредитору и должен превышать 2 млн 250 тыс. руб. (примечание к ст. 170.2 УК РФ). В научной литературе высказываются разные суждения относительно порядка его определения ущерба. Большая часть ученых считает, что нужно исходить из размера полученных кредитных средств и начисленных процентов <9>. Другие полагают, что нужно исходить из размера невозвращенного кредита и упущенной выгоды, которую образуют неполученные проценты за кредит и доходы, которые получил бы кредитор, использовав своевременно возвращенные заемщиком средства для заключения очередной сделки <10>. Определяя крупный ущерб как оценочную категорию, отдельные представители уголовно-правовой науки предлагают включать в нее все общественно опасные последствия для кредитора: риск банкротства, срыв запланированных сделок, уменьшение финансового оборота, вынужденную неуплату налогов и других обязательств, сокращение штатов, снижение деловой активности, утрата доверия и др. <11>. Ряд исследователей считают, что ущерб, причиненный кредитору в результате невозвращения кредитных средств, охватывается преступлением, предусмотренным ст. 177 УК РФ "Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности", и предлагают перевести состав незаконного получения кредита из материальных в формальные, закрепив в числе криминообразующих признаков крупный размер кредита <12>.
(Скрипченко Н.Ю.)
("Банковское право", 2021, N 3)К числу обязательных признаков анализируемого состава преступления законодатель отнес крупный ущерб, который причиняется кредитору и должен превышать 2 млн 250 тыс. руб. (примечание к ст. 170.2 УК РФ). В научной литературе высказываются разные суждения относительно порядка его определения ущерба. Большая часть ученых считает, что нужно исходить из размера полученных кредитных средств и начисленных процентов <9>. Другие полагают, что нужно исходить из размера невозвращенного кредита и упущенной выгоды, которую образуют неполученные проценты за кредит и доходы, которые получил бы кредитор, использовав своевременно возвращенные заемщиком средства для заключения очередной сделки <10>. Определяя крупный ущерб как оценочную категорию, отдельные представители уголовно-правовой науки предлагают включать в нее все общественно опасные последствия для кредитора: риск банкротства, срыв запланированных сделок, уменьшение финансового оборота, вынужденную неуплату налогов и других обязательств, сокращение штатов, снижение деловой активности, утрата доверия и др. <11>. Ряд исследователей считают, что ущерб, причиненный кредитору в результате невозвращения кредитных средств, охватывается преступлением, предусмотренным ст. 177 УК РФ "Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности", и предлагают перевести состав незаконного получения кредита из материальных в формальные, закрепив в числе криминообразующих признаков крупный размер кредита <12>.
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Любые технические схемы, связанные с уходом от уплаты налогов или реализации приоритетного права при банкротстве предприятия, не приветствуются. В таком духе Банк России действует уже достаточно давно.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Любые технические схемы, связанные с уходом от уплаты налогов или реализации приоритетного права при банкротстве предприятия, не приветствуются. В таком духе Банк России действует уже достаточно давно.
Вопрос: Банк планирует признать должника банкротом. Его имущество в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием на ОСН (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%). Будет ли должник после ввода наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества и в порядке какой очереди?
(Консультация эксперта, 2024)В п. 6 Постановления также отмечается, что поскольку реализация имущества может быть осуществлена должником самостоятельно до признания его банкротом или в рамках конкурсного производства, постольку налоговые последствия таких хозяйственных операций должны определяться с учетом момента возникновения соответствующей налоговой обязанности. Так, при реализации имущества до признания должника банкротом и при условии наличия налоговой задолженности требования налогового органа подлежат включению в реестр.
(Консультация эксперта, 2024)В п. 6 Постановления также отмечается, что поскольку реализация имущества может быть осуществлена должником самостоятельно до признания его банкротом или в рамках конкурсного производства, постольку налоговые последствия таких хозяйственных операций должны определяться с учетом момента возникновения соответствующей налоговой обязанности. Так, при реализации имущества до признания должника банкротом и при условии наличия налоговой задолженности требования налогового органа подлежат включению в реестр.
Статья: Расчет сальдо в отношении связанных требований
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)В основе сальдирования находится связанность требований, которую суды обозначают через категорию единого правоотношения. Такая связанность всегда присутствует в рамках одного договора. Во многих случаях стороны оформляют свои отношения несколькими договорами в целях планирования налоговых последствий, упрощения учета операций, учета особенностей хозяйственных связей и пр. При наступлении банкротства у кредитора возникает объяснимая потребность в увязывании таких отдельных договоров с целью подведения общего итога (сальдо). И если действия по установлению сальдо по каждому из договоров в отдельности, безусловно, не являются зачетом и не создают предпочтения перед другими кредиторами, то перекрестное сальдирование по разным договорам требует выявления объективной связанности обязательств, с тем чтобы устранить необоснованное уменьшение конкурсной массы должника-банкрота. Выработка критериев такой связанности по отдельным договорам является наиболее сложной задачей в рамках сальдо-теории.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)В основе сальдирования находится связанность требований, которую суды обозначают через категорию единого правоотношения. Такая связанность всегда присутствует в рамках одного договора. Во многих случаях стороны оформляют свои отношения несколькими договорами в целях планирования налоговых последствий, упрощения учета операций, учета особенностей хозяйственных связей и пр. При наступлении банкротства у кредитора возникает объяснимая потребность в увязывании таких отдельных договоров с целью подведения общего итога (сальдо). И если действия по установлению сальдо по каждому из договоров в отдельности, безусловно, не являются зачетом и не создают предпочтения перед другими кредиторами, то перекрестное сальдирование по разным договорам требует выявления объективной связанности обязательств, с тем чтобы устранить необоснованное уменьшение конкурсной массы должника-банкрота. Выработка критериев такой связанности по отдельным договорам является наиболее сложной задачей в рамках сальдо-теории.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 N Ф05-13883/2023 по делу N А40-38119/2023 <Когда не отменят НДС, даже если сделка признана недействительной>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)УФНС России по г. Москве апелляционную жалобу общества не удовлетворило. Тогда оно обратилось к служителям Фемиды с заявлением о признании "приговора" недействительным. Заявитель указал: НДС доначислен в результате отражения в налоговом учете сделки между обществом и ООО "А". Она оспорена в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества и признана судом недействительной (ничтожной). Последствия недействительности сделки не применялись с целью недопущения двойного исполнения по одним и тем же обязательствам. Ведь Арбитражным судом города Москвы по делу N А40-214963/2020 принято решение от 12.02.2021 о взыскании с ООО "А" в пользу общества убытков на сумму 296 057 559,27 руб. по переданному товару.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)УФНС России по г. Москве апелляционную жалобу общества не удовлетворило. Тогда оно обратилось к служителям Фемиды с заявлением о признании "приговора" недействительным. Заявитель указал: НДС доначислен в результате отражения в налоговом учете сделки между обществом и ООО "А". Она оспорена в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества и признана судом недействительной (ничтожной). Последствия недействительности сделки не применялись с целью недопущения двойного исполнения по одним и тем же обязательствам. Ведь Арбитражным судом города Москвы по делу N А40-214963/2020 принято решение от 12.02.2021 о взыскании с ООО "А" в пользу общества убытков на сумму 296 057 559,27 руб. по переданному товару.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)- инициирование банкротства налоговым органом с перспективой привлечения к субсидиарной ответственности;
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)- инициирование банкротства налоговым органом с перспективой привлечения к субсидиарной ответственности;
"Процессуальные особенности рассмотрения дел о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок в цивилистическом процессе: монография"
(Карпова А.А.)
(науч. ред. А.В. Юдин)
("Статут", 2024)Карпова Анастасия Алексеевна, кандидат юридических наук; сфера научных интересов связана с профессиональной деятельностью: как практикующий юрист имеет значительный опыт ведения судебных дел (споры о признании сделок недействительными и применении последствий их недействительности, об истребовании имущества, обособленные споры в рамках дел о несостоятельности (банкротстве), налоговые споры и т.д.).
(Карпова А.А.)
(науч. ред. А.В. Юдин)
("Статут", 2024)Карпова Анастасия Алексеевна, кандидат юридических наук; сфера научных интересов связана с профессиональной деятельностью: как практикующий юрист имеет значительный опыт ведения судебных дел (споры о признании сделок недействительными и применении последствий их недействительности, об истребовании имущества, обособленные споры в рамках дел о несостоятельности (банкротстве), налоговые споры и т.д.).