Банковская гарантия возмещение акциза
Подборка наиболее важных документов по запросу Банковская гарантия возмещение акциза (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 184 "Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-банкрот являлось производителем алкогольной продукции, отгружало этиловый спирт на экспорт и при подаче налоговой декларации не предоставило банковскую гарантию, обеспечивающую уплату акциза в случае выявления инспекцией неправомерного освобождения от уплаты акциза на экспортный этиловый спирт. Общество полагало, что банковская гарантия необходима до момента представления документов, подтверждающих факт экспорта подакцизного товара, и поскольку общество их представило, банковская гарантия не требовалась. По результатам проверки налоговый орган доначислил акциз, пени, привлек общество к ответственности в связи с отсутствием оснований для освобождения от уплаты акциза. Суд признал правомерным доначисление акциза, пени и привлечение общества к ответственности, поскольку установил, что общество не уплатило налоги за три календарных года в сумме не менее двух миллиардов рублей в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ, следовательно, обязано было представить банковскую гарантию либо сначала исчислить и уплатить акциз, после чего в рамках камеральной проверки подтвердить факт экспорта и реализовать право на возмещение акциза. Тот факт, что реализация подакцизного товара на экспорт подтверждена документально, не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить акциз при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-банкрот являлось производителем алкогольной продукции, отгружало этиловый спирт на экспорт и при подаче налоговой декларации не предоставило банковскую гарантию, обеспечивающую уплату акциза в случае выявления инспекцией неправомерного освобождения от уплаты акциза на экспортный этиловый спирт. Общество полагало, что банковская гарантия необходима до момента представления документов, подтверждающих факт экспорта подакцизного товара, и поскольку общество их представило, банковская гарантия не требовалась. По результатам проверки налоговый орган доначислил акциз, пени, привлек общество к ответственности в связи с отсутствием оснований для освобождения от уплаты акциза. Суд признал правомерным доначисление акциза, пени и привлечение общества к ответственности, поскольку установил, что общество не уплатило налоги за три календарных года в сумме не менее двух миллиардов рублей в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ, следовательно, обязано было представить банковскую гарантию либо сначала исчислить и уплатить акциз, после чего в рамках камеральной проверки подтвердить факт экспорта и реализовать право на возмещение акциза. Тот факт, что реализация подакцизного товара на экспорт подтверждена документально, не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить акциз при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Правительство России одобрило ряд налоговых новаций
("Официальный сайт Минфина России", 2023)- Законопроектом внедряется институт электронной банковской гарантии при возмещении НДС и акцизов. Предполагается, что такая гарантия будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов. Это позволит сократить временные и финансовые затраты налогоплательщиков, гарантов и налоговых органов, а также обеспечит быструю и прозрачную логистику, сократит время возмещения сумм налогов. Предлагаемый механизм уже апробирован.
("Официальный сайт Минфина России", 2023)- Законопроектом внедряется институт электронной банковской гарантии при возмещении НДС и акцизов. Предполагается, что такая гарантия будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов. Это позволит сократить временные и финансовые затраты налогоплательщиков, гарантов и налоговых органов, а также обеспечит быструю и прозрачную логистику, сократит время возмещения сумм налогов. Предлагаемый механизм уже апробирован.
Статья: Готовы правительственные поправки в Налоговый кодекс по основным направлениям налоговой политики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В связи с ростом случаев использования банковской гарантии в целях возмещения НДС и акцизов предлагается возможность использования электронной банковской гарантии.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В связи с ростом случаев использования банковской гарантии в целях возмещения НДС и акцизов предлагается возможность использования электронной банковской гарантии.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.14.1. Заявление о возмещении (возврате) акциза, банковская гарантия
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.14.1. Заявление о возмещении (возврате) акциза, банковская гарантия
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктом 3 пункта 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации (сведения из документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза, и возмещения сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком в связи с отсутствием банковской гарантии)
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктом 3 пункта 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации (сведения из документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза, и возмещения сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком в связи с отсутствием банковской гарантии)
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также Закон уточняет специальные правила предоставления банковской гарантии при заявительном порядке возмещения НДС и акцизов (п. 10, 19 ст. 2 Закона).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также Закон уточняет специальные правила предоставления банковской гарантии при заявительном порядке возмещения НДС и акцизов (п. 10, 19 ст. 2 Закона).
Статья: Чем хорош налоговый мониторинг
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Третьим несравненным преимуществом является возможность в ускоренном порядке возмещать НДС и акцизы. Для компаний - участников налогового мониторинга действует особый режим возмещения НДС и акцизов без банковских гарантий или договора поручительства. Законом N 389-ФЗ предусмотрена возможность участникам мониторинга направлять заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС и акцизов в электронной форме по ТКС или через свою информационную систему, к которой предоставлен доступ инспекции. Участник налогового мониторинга, согласно Закону N 389-ФЗ, вправе отказаться от заявительного порядка и возмещать НДС и акциз в общем порядке.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Третьим несравненным преимуществом является возможность в ускоренном порядке возмещать НДС и акцизы. Для компаний - участников налогового мониторинга действует особый режим возмещения НДС и акцизов без банковских гарантий или договора поручительства. Законом N 389-ФЗ предусмотрена возможность участникам мониторинга направлять заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС и акцизов в электронной форме по ТКС или через свою информационную систему, к которой предоставлен доступ инспекции. Участник налогового мониторинга, согласно Закону N 389-ФЗ, вправе отказаться от заявительного порядка и возмещать НДС и акциз в общем порядке.
Готовое решение: Как составить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за ошибок в первоначально поданном заявлении о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (о возмещении акциза) налоговый орган не смог идентифицировать сведения о банковских гарантиях, договорах поручительства, банковском (лицевом) счете, соответствующей декларации по НДС (уточненной декларации по НДС) либо указанное заявление вы направили не в тот налоговый орган или не по установленному формату, то оно не будет считаться принятым налоговым органом (п. 39 Порядка, приведенного в Приложении N 5 к Приказу ФНС России от 20.03.2024 N ЕД-7-15/217@). В этом случае, полагаем, на основании п. 7 ст. 176.1 НК РФ вы можете подать заявление заново с устранением указанных недочетов при соблюдении общего срока подачи заявления.
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за ошибок в первоначально поданном заявлении о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (о возмещении акциза) налоговый орган не смог идентифицировать сведения о банковских гарантиях, договорах поручительства, банковском (лицевом) счете, соответствующей декларации по НДС (уточненной декларации по НДС) либо указанное заявление вы направили не в тот налоговый орган или не по установленному формату, то оно не будет считаться принятым налоговым органом (п. 39 Порядка, приведенного в Приложении N 5 к Приказу ФНС России от 20.03.2024 N ЕД-7-15/217@). В этом случае, полагаем, на основании п. 7 ст. 176.1 НК РФ вы можете подать заявление заново с устранением указанных недочетов при соблюдении общего срока подачи заявления.