Баланс имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд
Подборка наиболее важных документов по запросу Баланс имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли быть управляющая компания ЗПИФ привлечена к ответственности по обязательствам фонда, если фонд уже прекратил свою деятельность?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Имущество паевого инвестиционного фонда является обособленным от имущества владельцев паев и от имущества управляющей компании. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах").
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Имущество паевого инвестиционного фонда является обособленным от имущества владельцев паев и от имущества управляющей компании. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах").
Статья: Долевое страхование жизни: кросс-секторальная инновация финансового рынка
(Скапенкер О.М.)
("Финансы", 2025, N 5)Учетные подразделения страховых организаций подлежат значительной трансформации. Так, в отношении каждого паевого инвестиционного фонда предстоит составлять отдельный баланс на основе общих правил бухгалтерского учета с учетом значительной специфики. Параллельно требуется постоянное взаимодействие со специализированным депозитарием, которым контролируется каждая сделка с имуществом, составляющим паевой фонд. При этом страховые организации используют особый план счетов и особые формы отчетности. Поэтому либо сотрудники должны будут повысить свою квалификацию, либо штат должен быть дополнен иными специалистами, имеющими опыт учетной работы в отношении имущества паевых фондов.
(Скапенкер О.М.)
("Финансы", 2025, N 5)Учетные подразделения страховых организаций подлежат значительной трансформации. Так, в отношении каждого паевого инвестиционного фонда предстоит составлять отдельный баланс на основе общих правил бухгалтерского учета с учетом значительной специфики. Параллельно требуется постоянное взаимодействие со специализированным депозитарием, которым контролируется каждая сделка с имуществом, составляющим паевой фонд. При этом страховые организации используют особый план счетов и особые формы отчетности. Поэтому либо сотрудники должны будут повысить свою квалификацию, либо штат должен быть дополнен иными специалистами, имеющими опыт учетной работы в отношении имущества паевых фондов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ
(ред. от 23.05.2025)
"Об инвестиционных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2025)1. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании этого фонда, имущества владельцев инвестиционных паев, имущества, составляющего иные паевые инвестиционные фонды, находящиеся в доверительном управлении этой управляющей компании, а также иного имущества, находящегося в доверительном управлении или по иным основаниям у указанной управляющей компании. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.
(ред. от 23.05.2025)
"Об инвестиционных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2025)1. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании этого фонда, имущества владельцев инвестиционных паев, имущества, составляющего иные паевые инвестиционные фонды, находящиеся в доверительном управлении этой управляющей компании, а также иного имущества, находящегося в доверительном управлении или по иным основаниям у указанной управляющей компании. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.
Постановление ФКЦБ РФ от 18.02.2004 N 04-5/пс
"О регулировании деятельности управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.04.2004 N 5776)описание имущества, составляющего инвестиционные резервы акционерного инвестиционного фонда, или имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, его количество (сумму денежных средств), оценочную и балансовую стоимость, а также долю оценочной стоимости каждого вида имущества в его общей стоимости на день составления перечня имущества;
"О регулировании деятельности управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.04.2004 N 5776)описание имущества, составляющего инвестиционные резервы акционерного инвестиционного фонда, или имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, его количество (сумму денежных средств), оценочную и балансовую стоимость, а также долю оценочной стоимости каждого вида имущества в его общей стоимости на день составления перечня имущества;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению в силу пункта 2 ст. 378 НК РФ у управляющего компании. При этом налог подлежит уплате за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению в силу пункта 2 ст. 378 НК РФ у управляющего компании. При этом налог подлежит уплате за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Вопрос: По вопросу суммирования управляющей компанией стоимости имущества при приобретении акций (долей) в состав имущества, а также необходимости суммирования ее собственных активов для целей определения необходимости получения предварительного согласия антимонопольного органа.
("Официальный сайт ФАС России", 2021)Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.
("Официальный сайт ФАС России", 2021)Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налог на имущество в отношении объектов основных средств, составляющих паевой инвестиционный фонд, уплачивает управляющая компания. Данный вывод основан на требованиях п. 2 ст. 378 НК РФ. При этом источник уплаты налога на имущество - средства самого ЗПИФа, а не средства управляющей компании.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налог на имущество в отношении объектов основных средств, составляющих паевой инвестиционный фонд, уплачивает управляющая компания. Данный вывод основан на требованиях п. 2 ст. 378 НК РФ. При этом источник уплаты налога на имущество - средства самого ЗПИФа, а не средства управляющей компании.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению в силу пункта 2 ст. 378 НК РФ у управляющего компании. При этом налог подлежит уплате за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению в силу пункта 2 ст. 378 НК РФ у управляющего компании. При этом налог подлежит уплате за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Вопрос: Об особенностях представления необходимых документов управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в рамках предоставления ходатайства в антимонопольный орган.
("Официальный сайт ФАС России", 2021)В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" управляющая компания осуществляет доверительное управление паевым инвестиционным фондом путем совершения любых юридических и фактических действий в отношении составляющего его имущества, а также осуществляет все права, удостоверенные ценными бумагами, составляющими паевой инвестиционный фонд, включая право голоса по голосующим ценным бумагам.
("Официальный сайт ФАС России", 2021)В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" управляющая компания осуществляет доверительное управление паевым инвестиционным фондом путем совершения любых юридических и фактических действий в отношении составляющего его имущества, а также осуществляет все права, удостоверенные ценными бумагами, составляющими паевой инвестиционный фонд, включая право голоса по голосующим ценным бумагам.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению в силу пункта 2 ст. 378 НК РФ у управляющего компании. При этом налог подлежит уплате за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению в силу пункта 2 ст. 378 НК РФ у управляющего компании. При этом налог подлежит уплате за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.