Авансы при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансы при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество представило уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие по реорганизованным организациям, в которых исчислена только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей. Соответственно, общество обязано уплатить возникшую недоимку.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество представило уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие по реорганизованным организациям, в которых исчислена только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей. Соответственно, общество обязано уплатить возникшую недоимку.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)3. Вычет НДС с полученного аванса при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)3. Вычет НДС с полученного аванса при реорганизации
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если реорганизованная компания уплачивала квартальные и ежемесячные авансовые платежи, то в строках 210 - 230 листа 02 покажите авансы, которые отражены как начисленные в декларации за последний истекший отчетный период, а также те ежемесячные авансы, обязанность по уплате которых возникла в период после окончания последнего отчетного периода до закрытия организации (п. 96 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Полагаем, что ежемесячные авансы, сроки уплаты которых приходятся на период после закрытия организации, в этих строках отражать не нужно. Иначе вы занизите итоговую сумму налога на неуплаченные авансы. Например, если организация реорганизована 18 ноября, укажите в строках 210 - 230 листа 02 декларации за последний налоговый период авансы, которые отражены как начисленные в декларации за 9 месяцев по строкам 180 - 200 листа 02, а также аванс, исчисленный к уплате за октябрь (строки 120 и 220 подраздела 1.2 разд. 1).
(КонсультантПлюс, 2025)Если реорганизованная компания уплачивала квартальные и ежемесячные авансовые платежи, то в строках 210 - 230 листа 02 покажите авансы, которые отражены как начисленные в декларации за последний истекший отчетный период, а также те ежемесячные авансы, обязанность по уплате которых возникла в период после окончания последнего отчетного периода до закрытия организации (п. 96 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Полагаем, что ежемесячные авансы, сроки уплаты которых приходятся на период после закрытия организации, в этих строках отражать не нужно. Иначе вы занизите итоговую сумму налога на неуплаченные авансы. Например, если организация реорганизована 18 ноября, укажите в строках 210 - 230 листа 02 декларации за последний налоговый период авансы, которые отражены как начисленные в декларации за 9 месяцев по строкам 180 - 200 листа 02, а также аванс, исчисленный к уплате за октябрь (строки 120 и 220 подраздела 1.2 разд. 1).
Готовое решение: Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2025)До окончания реорганизации налог и авансовые платежи текущего года (если в регионе они не отменены) платите в обычные сроки. Реорганизация считается завершенной с момента регистрации нового юрлица (нескольких лиц), созданного в результате реорганизации, а при реорганизации в форме присоединения - с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юрлица (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)До окончания реорганизации налог и авансовые платежи текущего года (если в регионе они не отменены) платите в обычные сроки. Реорганизация считается завершенной с момента регистрации нового юрлица (нескольких лиц), созданного в результате реорганизации, а при реорганизации в форме присоединения - с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юрлица (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовый платеж за соответствующий период рассчитывается в обычном порядке, который описан в разд. 2 настоящего материала. Перечислить его нужно в общие сроки. Специальных правил для таких случаев нет. За период после реорганизации уплачивать авансовые платежи за присоединенную организацию не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовый платеж за соответствующий период рассчитывается в обычном порядке, который описан в разд. 2 настоящего материала. Перечислить его нужно в общие сроки. Специальных правил для таких случаев нет. За период после реорганизации уплачивать авансовые платежи за присоединенную организацию не нужно.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество после реорганизации в форме присоединения
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество после реорганизации в форме присоединения
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"НДС с авансов и предоплат, полученных при реорганизации в форме слияния, преобразования, разделения и присоединения >>>
Вопрос: Возможно ли списать в целях налога на прибыль дебиторскую задолженность поставщика организации в 2024 г., если юридическое лицо (поставщик) прекратило деятельность в результате реорганизации в форме присоединения 01.09.2023, а дебиторская задолженность по перечисленному авансу образовалась в 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возможно ли списать в целях налога на прибыль дебиторскую задолженность поставщика организации в 2024 г., если юридическое лицо (поставщик) прекратило деятельность в результате реорганизации в форме присоединения 01.09.2023, а дебиторская задолженность по перечисленному авансу образовалась в 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возможно ли списать в целях налога на прибыль дебиторскую задолженность поставщика организации в 2024 г., если юридическое лицо (поставщик) прекратило деятельность в результате реорганизации в форме присоединения 01.09.2023, а дебиторская задолженность по перечисленному авансу образовалась в 2022 г.?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Нужно ли в первом налоговом периоде после реорганизации путем выделения уплатить НДС с авансов, полученных при правопреемстве?