Аванс по договору гпх 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс по договору гпх 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.01.2014 N 03-04-06/360 <О признании организации налоговым агентом по НДФЛ при выплате физическому лицу авансов по гражданско-правовым договорам>
(Алексеева О.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 4)С таким мнением согласны и судьи, например, в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2013 N А56-72251/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 N А03-14059/2008. С их точки зрения, на дату выплаты аванса по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) у физического лица появляется доход, который соответствующим образом отражается в справке 2-НДФЛ, независимо от даты подписания актов по указанному договору и закрытия расчетов между сторонами в бухгалтерском учете. Таким образом, дата выплаты аванса по названному договору одновременно является:
(Алексеева О.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 4)С таким мнением согласны и судьи, например, в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2013 N А56-72251/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 N А03-14059/2008. С их точки зрения, на дату выплаты аванса по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) у физического лица появляется доход, который соответствующим образом отражается в справке 2-НДФЛ, независимо от даты подписания актов по указанному договору и закрытия расчетов между сторонами в бухгалтерском учете. Таким образом, дата выплаты аванса по названному договору одновременно является:
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2018 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление уведомления по налогу на прибыль организаций о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление уведомления по налогу на прибыль организаций о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины,
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.05.2014 N 03-04-06/24982 <НДФЛ: выплата авансов по гражданско-правовым договорам>
(Алексеева О.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 14)Согласны с таким мнением и судьи. Об этом свидетельствуют, например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2013 N А56-72251/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 N А03-14059/2008. С точки зрения арбитров, на дату выплаты аванса по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) у физического лица появляется доход. Фирма должна отразить его соответствующим образом в справке 2-НДФЛ независимо от даты подписания актов по указанному договору и закрытия расчетов между сторонами в бухгалтерском учете. Таким образом, дата выплаты аванса по названному договору одновременно является:
(Алексеева О.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 14)Согласны с таким мнением и судьи. Об этом свидетельствуют, например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2013 N А56-72251/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 N А03-14059/2008. С точки зрения арбитров, на дату выплаты аванса по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) у физического лица появляется доход. Фирма должна отразить его соответствующим образом в справке 2-НДФЛ независимо от даты подписания актов по указанному договору и закрытия расчетов между сторонами в бухгалтерском учете. Таким образом, дата выплаты аванса по названному договору одновременно является:
Статья: Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)<10> Отражаются и в 6-НДФЛ, и в 2-НДФЛ только в облагаемой налогом сумме <17>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)<10> Отражаются и в 6-НДФЛ, и в 2-НДФЛ только в облагаемой налогом сумме <17>.
Статья: Подряд особого назначения. Как оформлять работы по гражданско-правовому договору
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 33)Если гражданин желает получить вычет на ребенка, который дается до достижения определенной величины дохода, то у налогового агента нет обязанности проверять, превысили его доходы по другим местам работы эту величину или нет. Поэтому учитывается только то, что выплачено данным налоговым агентом. А в заявлении на вычет физлицо подтверждает, что по другим источникам получения дохода вычетами не пользуется. Для подстраховки можно попросить подрядчика представить: копию трудовой книжки, из которой видно, что трудовые отношения на данный момент отсутствуют, или справку по форме 2-НДФЛ, если физическое лицо работает по найму и это видно по трудовой книжке.
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 33)Если гражданин желает получить вычет на ребенка, который дается до достижения определенной величины дохода, то у налогового агента нет обязанности проверять, превысили его доходы по другим местам работы эту величину или нет. Поэтому учитывается только то, что выплачено данным налоговым агентом. А в заявлении на вычет физлицо подтверждает, что по другим источникам получения дохода вычетами не пользуется. Для подстраховки можно попросить подрядчика представить: копию трудовой книжки, из которой видно, что трудовые отношения на данный момент отсутствуют, или справку по форме 2-НДФЛ, если физическое лицо работает по найму и это видно по трудовой книжке.
Статья: Новая форма справки 2-НДФЛ к отчетности за 2015 год
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 5)В справке указывают все доходы, облагаемые налогом. То есть в ней должны быть приведены выплаты, начисленные как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору. Отметим, что некоторые выплаты НДФЛ не облагаются. Например, суммы материальной помощи или подарков, не превышающих 4000 руб. в год. В этой ситуации необходимости подавать справку нет. По таким выплатам компания не является налоговым агентом, поэтому она не должна вести учет подобных доходов, удерживать с них НДФЛ, а также подавать в налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 24 НК РФ). Аналогичная точка зрения высказана Минфином России в Письмах от 20 июля 2010 г. N 03-04-06/6-155, от 29 января 2010 г. N 03-04-06/6-4, от 6 апреля 2009 г. N 03-04-06-01/79, от 16 марта 2009 г. N 03-04-06-01/62 и ФНС России от 8 ноября 2010 г. N ШС-37-3/14851.
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 5)В справке указывают все доходы, облагаемые налогом. То есть в ней должны быть приведены выплаты, начисленные как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору. Отметим, что некоторые выплаты НДФЛ не облагаются. Например, суммы материальной помощи или подарков, не превышающих 4000 руб. в год. В этой ситуации необходимости подавать справку нет. По таким выплатам компания не является налоговым агентом, поэтому она не должна вести учет подобных доходов, удерживать с них НДФЛ, а также подавать в налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 24 НК РФ). Аналогичная точка зрения высказана Минфином России в Письмах от 20 июля 2010 г. N 03-04-06/6-155, от 29 января 2010 г. N 03-04-06/6-4, от 6 апреля 2009 г. N 03-04-06-01/79, от 16 марта 2009 г. N 03-04-06-01/62 и ФНС России от 8 ноября 2010 г. N ШС-37-3/14851.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 10)По результатам камеральной проверки инспекцией не представлено необходимой совокупности доказательств получения Обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентом. Инспекцией не опровергнуты представленные Обществом доказательства заключения договоров, выполнения работ и их оплаты, а также не доказано неисполнение контрагентом его налоговых обязательств. Работники контрагента направлялись в командировки по месту выполнения работ в соответствии с местонахождением объектов, указанных в договорах подряда, о чем свидетельствуют представленные приказы о направлении работника в командировку, авансовые отчеты на получение денежных средств в связи с командировкой, копии проездных документов, расчетные ведомости на выдачу заработной платы. Контрагентом представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ на всех работников.
("Налоговый вестник", 2018, N 10)По результатам камеральной проверки инспекцией не представлено необходимой совокупности доказательств получения Обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентом. Инспекцией не опровергнуты представленные Обществом доказательства заключения договоров, выполнения работ и их оплаты, а также не доказано неисполнение контрагентом его налоговых обязательств. Работники контрагента направлялись в командировки по месту выполнения работ в соответствии с местонахождением объектов, указанных в договорах подряда, о чем свидетельствуют представленные приказы о направлении работника в командировку, авансовые отчеты на получение денежных средств в связи с командировкой, копии проездных документов, расчетные ведомости на выдачу заработной платы. Контрагентом представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ на всех работников.
Статья: Пункт 3 статьи 236
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 14)Главой 23 НК РФ устанавливается порядок исчисления НДФЛ как для налогоплательщиков, так и для налоговых агентов. Однако установленные нормы не всегда достаточно корректны, и некоторые моменты исчисления НДФЛ оставлены без внимания. К таковым можно отнести ситуацию с авансовыми платежами. Их могут осуществлять налоговые агенты - при выплате заработной платы и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера. Налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям часто поступают такие платежи, поэтому возникает вопрос о необходимости исчисления НДФЛ в данных случаях.
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 14)Главой 23 НК РФ устанавливается порядок исчисления НДФЛ как для налогоплательщиков, так и для налоговых агентов. Однако установленные нормы не всегда достаточно корректны, и некоторые моменты исчисления НДФЛ оставлены без внимания. К таковым можно отнести ситуацию с авансовыми платежами. Их могут осуществлять налоговые агенты - при выплате заработной платы и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера. Налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям часто поступают такие платежи, поэтому возникает вопрос о необходимости исчисления НДФЛ в данных случаях.
Статья: Как правильно заключить гражданско-правовой договор с физлицом
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2014, N 10)Примечание. Сообщить налоговикам о невозможности удержать НДФЛ следует по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2014, N 10)Примечание. Сообщить налоговикам о невозможности удержать НДФЛ следует по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
Статья: Особенности подписания документов в организации
(Потапова О.)
("Финансовая газета", 2010, N 22)1) правоустанавливающая (обязывающая) подпись - подпись, в результате которой возникают или изменяются обязательства организации перед третьими лицами и государством (гражданско-правовые договоры, акты приема услуг (работ), правила внутреннего трудового распорядка, приказы и распоряжения, налоговые расчеты и декларации);
(Потапова О.)
("Финансовая газета", 2010, N 22)1) правоустанавливающая (обязывающая) подпись - подпись, в результате которой возникают или изменяются обязательства организации перед третьими лицами и государством (гражданско-правовые договоры, акты приема услуг (работ), правила внутреннего трудового распорядка, приказы и распоряжения, налоговые расчеты и декларации);
Статья: Проблемы разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений, связанных с использованием личного труда, в судебной практике
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)К другой проблеме, на мой взгляд, существенно осложняющей на практике разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений, относится сближение в отдельных случаях правовых режимов выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору и выплаты заработной платы по трудовому договору. Подчеркиваю в этой связи, что в некоторых заключенных на продолжительный срок гражданско-правовых договорах подряда и возмездного оказания услуг стороны, исходя в первую очередь из интересов подрядчика (исполнителя), договариваются об оплате выполненной работы не после окончательной сдачи результатов работ (услуг), а ежемесячно (либо каждые полмесяца) в порядке предварительной оплаты. В последующем, в случае возникновения спора о признании возникших отношений трудовыми отношениями, подобный порядок расчетов рассматривается истцом как доказательство выплаты ему не вознаграждения по гражданско-правовому договору, а заработной платы по трудовому договору (с учетом сроков ее выплаты, установленных ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Полагаю, что приведенная выше внешняя схожесть выплаты (сроков выплаты) вознаграждения в указанном случае по гражданско-правовому договору и выплаты (ее сроков) заработной платы по трудовому договору не приводит к смешению отраслевых юридических средств гражданского и трудового права. Ее (данной схожести) будет недостаточно для однозначного признания по указанному признаку возникших отношений трудовыми отношениями, поскольку указанные регулярные выплаты исполнителю (подрядчику) могут быть обеспечены юридическими средствами гражданского, а не трудового права. Так, ст. 711 ГК РФ допускает то, что договором подряда может быть предусмотрена предварительная оплата выполненной работы и отдельных ее этапов, что, на мой взгляд, придает легитимность ежемесячным выплатам подрядчику (исполнителю) в рамках существующих между ним и заказчиком гражданско-правовых отношений. Считаю в этой связи полностью обоснованным и правомерным вывод, содержащийся в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга: "Факт того, что выплаты производились двумя частями, не подтверждает доводы истца на выплату истцу именно заработной платы (аванса и окончательного расчета), поскольку действующее законодательство предоставляет сторонам договора согласовывать форму оплаты по заключенным между ними договорам частями, в том числе используя форму частичной предварительной оплаты по договору". В таких ситуациях выбора подобного варианта оплаты работ или услуг по гражданско-правовому договору суды обычно также проверяют, в какой форме заказчиком направлялась отчетность по выплаченным денежным средствам в Пенсионный фонд РФ и в Федеральную налоговую службу России. Как предусмотрено в подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, "в базу для исчисления страховых взносов... также не включаются... в части страховых взносов на обязательное социальное страхование... любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера...". Как обоснованно отмечается в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга, "вышеуказанное (отчетность, сформированная и отправленная в Пенсионный фонд РФ) свидетельствует о том, что Ч. оказывал услуги на основании договора возмездного оказания услуг". В Федеральной налоговой службе заказчики также должны отчитываться по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физическими лицами по выплатам по гражданско-правовым договорам (код дохода 2010), а не по трудовым договорам.
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)К другой проблеме, на мой взгляд, существенно осложняющей на практике разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений, относится сближение в отдельных случаях правовых режимов выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору и выплаты заработной платы по трудовому договору. Подчеркиваю в этой связи, что в некоторых заключенных на продолжительный срок гражданско-правовых договорах подряда и возмездного оказания услуг стороны, исходя в первую очередь из интересов подрядчика (исполнителя), договариваются об оплате выполненной работы не после окончательной сдачи результатов работ (услуг), а ежемесячно (либо каждые полмесяца) в порядке предварительной оплаты. В последующем, в случае возникновения спора о признании возникших отношений трудовыми отношениями, подобный порядок расчетов рассматривается истцом как доказательство выплаты ему не вознаграждения по гражданско-правовому договору, а заработной платы по трудовому договору (с учетом сроков ее выплаты, установленных ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Полагаю, что приведенная выше внешняя схожесть выплаты (сроков выплаты) вознаграждения в указанном случае по гражданско-правовому договору и выплаты (ее сроков) заработной платы по трудовому договору не приводит к смешению отраслевых юридических средств гражданского и трудового права. Ее (данной схожести) будет недостаточно для однозначного признания по указанному признаку возникших отношений трудовыми отношениями, поскольку указанные регулярные выплаты исполнителю (подрядчику) могут быть обеспечены юридическими средствами гражданского, а не трудового права. Так, ст. 711 ГК РФ допускает то, что договором подряда может быть предусмотрена предварительная оплата выполненной работы и отдельных ее этапов, что, на мой взгляд, придает легитимность ежемесячным выплатам подрядчику (исполнителю) в рамках существующих между ним и заказчиком гражданско-правовых отношений. Считаю в этой связи полностью обоснованным и правомерным вывод, содержащийся в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга: "Факт того, что выплаты производились двумя частями, не подтверждает доводы истца на выплату истцу именно заработной платы (аванса и окончательного расчета), поскольку действующее законодательство предоставляет сторонам договора согласовывать форму оплаты по заключенным между ними договорам частями, в том числе используя форму частичной предварительной оплаты по договору". В таких ситуациях выбора подобного варианта оплаты работ или услуг по гражданско-правовому договору суды обычно также проверяют, в какой форме заказчиком направлялась отчетность по выплаченным денежным средствам в Пенсионный фонд РФ и в Федеральную налоговую службу России. Как предусмотрено в подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, "в базу для исчисления страховых взносов... также не включаются... в части страховых взносов на обязательное социальное страхование... любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера...". Как обоснованно отмечается в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга, "вышеуказанное (отчетность, сформированная и отправленная в Пенсионный фонд РФ) свидетельствует о том, что Ч. оказывал услуги на основании договора возмездного оказания услуг". В Федеральной налоговой службе заказчики также должны отчитываться по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физическими лицами по выплатам по гражданско-правовым договорам (код дохода 2010), а не по трудовым договорам.
Статья: Справки о доходах и НДФЛ за 2018 год
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2019, N 1)Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения (ОП), представляют сведения по форме 2-НДФЛ в отношении работников этих ОП в налоговый орган по месту их учета, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета ОП, заключивших такие договоры.
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2019, N 1)Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения (ОП), представляют сведения по форме 2-НДФЛ в отношении работников этих ОП в налоговый орган по месту их учета, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета ОП, заключивших такие договоры.