Аванс и переплата ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс и переплата ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Если после корректировки стоимости ранее поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в сторону уменьшения у вас как у продавца в учете образовалась переплата от покупателя, в счет которой вы в дальнейшем вновь планируете поставить ему товары (выполнить работы, оказать услуги, передать имущественные права) ("высвобожденный" аванс), то такую переплату следует признать авансом, подлежащим обложению НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 26.01.2022 N 03-07-11/4945, от 31.08.2012 N 03-07-15/118 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15920@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после корректировки стоимости ранее поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в сторону уменьшения у вас как у продавца в учете образовалась переплата от покупателя, в счет которой вы в дальнейшем вновь планируете поставить ему товары (выполнить работы, оказать услуги, передать имущественные права) ("высвобожденный" аванс), то такую переплату следует признать авансом, подлежащим обложению НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 26.01.2022 N 03-07-11/4945, от 31.08.2012 N 03-07-15/118 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15920@)).
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)А можно пойти и другим путем. При новации аванса, облагаемого НДС, в заем, не облагаемый НДС, налог с аванса считается излишне уплаченным в бюджет. И его как излишне уплаченный налог можно вернуть или зачесть. Для этого нужно подать в ИФНС заявление о зачете/возврате переплаты. Но сделать это можно только при положительном сальдо на ЕНС <9>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)А можно пойти и другим путем. При новации аванса, облагаемого НДС, в заем, не облагаемый НДС, налог с аванса считается излишне уплаченным в бюджет. И его как излишне уплаченный налог можно вернуть или зачесть. Для этого нужно подать в ИФНС заявление о зачете/возврате переплаты. Но сделать это можно только при положительном сальдо на ЕНС <9>.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<6> Исключение - возврат аванса, полученного в счет передачи имущественных прав. Такой излишне уплаченный НДС можно вернуть или зачесть по правилам ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<6> Исключение - возврат аванса, полученного в счет передачи имущественных прав. Такой излишне уплаченный НДС можно вернуть или зачесть по правилам ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Обратите внимание! После изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения у продавца может возникнуть сумма переплаты, в счет которой в последующем будет осуществлена новая поставка товаров покупателю. Такая переплата признается авансом, подлежащим налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке (см. подробнее с. 397).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Обратите внимание! После изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения у продавца может возникнуть сумма переплаты, в счет которой в последующем будет осуществлена новая поставка товаров покупателю. Такая переплата признается авансом, подлежащим налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке (см. подробнее с. 397).