Аутстаффинг спецодежда
Подборка наиболее важных документов по запросу Аутстаффинг спецодежда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 06.07.2017 N 66-АПГ17-20
Об оставлении без изменения решения Иркутского областного суда от 22.02.2017, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим приказа Службы по тарифам Иркутской области от 01.11.2016 N 279-спр "Об установлении долгосрочных тарифов на услуги по передаче тепловой энергии в отношении ООО "Теплосеть-М".В обоснование заявленного требования общество указало, что органом регулирования необоснованно исключены из состава необходимой валовой выручки выпадающие доходы, полученные обществом в предыдущем периоде регулирования в размере 5 907,79 тыс. руб., не приняты в полном объеме расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, на ремонт тепловых сетей, на приобретение спецодежды для персонала, на услуги связи, на оплату аренды жилых помещений, общехозяйственные расходы, расходы за услуги банков, налог на прибыль (налог на УСН).
Об оставлении без изменения решения Иркутского областного суда от 22.02.2017, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим приказа Службы по тарифам Иркутской области от 01.11.2016 N 279-спр "Об установлении долгосрочных тарифов на услуги по передаче тепловой энергии в отношении ООО "Теплосеть-М".В обоснование заявленного требования общество указало, что органом регулирования необоснованно исключены из состава необходимой валовой выручки выпадающие доходы, полученные обществом в предыдущем периоде регулирования в размере 5 907,79 тыс. руб., не приняты в полном объеме расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, на ремонт тепловых сетей, на приобретение спецодежды для персонала, на услуги связи, на оплату аренды жилых помещений, общехозяйственные расходы, расходы за услуги банков, налог на прибыль (налог на УСН).
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 236 "Объект налогообложения" главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, какие-либо выплаты физическим лицам, являющимся работниками организаций-аутсорсеров, обществом не производились ни по трудовым договорам, ни по гражданско-правовым договорам. Ни один сотрудник общества не был уволен и в последующем принят на работу в организации-аутсорсеры, напротив, имели место переводы работников из организаций в общество. Из анализа штатного расписания общества в период до привлечения организаций рабочие специальности, привлекаемые по спорным договорам (монтажники, механизаторы), отсутствовали в штате общества. Организации-аутсорсеры являлись самостоятельными юридическими лицами, были зарегистрированы в установленном порядке, имели обособленное имущество, отдельные расчетные счета, организации несли обычные и разумные расходы для осуществления своей деятельности (проезд к месту работы, питание, проживание работников, приобретение спецодежды), организации получали доход от своей предпринимательской деятельности по предоставлению персонала, декларировали его и уплачивали соответствующие налоги; оказание услуг только заявителю материалами дела не подтверждено; ни общество, ни его должностные лица не являлись учредителем ни одного из юридических лиц-аутсорсеров.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, какие-либо выплаты физическим лицам, являющимся работниками организаций-аутсорсеров, обществом не производились ни по трудовым договорам, ни по гражданско-правовым договорам. Ни один сотрудник общества не был уволен и в последующем принят на работу в организации-аутсорсеры, напротив, имели место переводы работников из организаций в общество. Из анализа штатного расписания общества в период до привлечения организаций рабочие специальности, привлекаемые по спорным договорам (монтажники, механизаторы), отсутствовали в штате общества. Организации-аутсорсеры являлись самостоятельными юридическими лицами, были зарегистрированы в установленном порядке, имели обособленное имущество, отдельные расчетные счета, организации несли обычные и разумные расходы для осуществления своей деятельности (проезд к месту работы, питание, проживание работников, приобретение спецодежды), организации получали доход от своей предпринимательской деятельности по предоставлению персонала, декларировали его и уплачивали соответствующие налоги; оказание услуг только заявителю материалами дела не подтверждено; ни общество, ни его должностные лица не являлись учредителем ни одного из юридических лиц-аутсорсеров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить договор о предоставлении персонала (договор аутстаффинга)
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем указать также перечень конкретных обязанностей заказчика. В частности, заказчик (принимающая сторона) в отношении работников, временно направляемых для выполнения у него работы по договору о предоставлении персонала, исполняет обязанности в области охраны труда, предусмотренные ст. 214 ТК РФ (ч. 5 ст. 341.1-4 ТК РФ). Поэтому при перечислении обязанностей в части охраны труда можно ориентироваться на требования ст. 214 ТК РФ. Например, можно указать, что заказчик обязан приобретать за свой счет и выдавать направляемым работникам спецодежду и другие средства индивидуальной защиты в соответствии с требованиями, которые указаны в абз. 9 ч. 3 ст. 214 ТК РФ, проводить обучение и инструктажи по охране труда, предусмотренные абз. 11 ч. 3 ст. 214 ТК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем указать также перечень конкретных обязанностей заказчика. В частности, заказчик (принимающая сторона) в отношении работников, временно направляемых для выполнения у него работы по договору о предоставлении персонала, исполняет обязанности в области охраны труда, предусмотренные ст. 214 ТК РФ (ч. 5 ст. 341.1-4 ТК РФ). Поэтому при перечислении обязанностей в части охраны труда можно ориентироваться на требования ст. 214 ТК РФ. Например, можно указать, что заказчик обязан приобретать за свой счет и выдавать направляемым работникам спецодежду и другие средства индивидуальной защиты в соответствии с требованиями, которые указаны в абз. 9 ч. 3 ст. 214 ТК РФ, проводить обучение и инструктажи по охране труда, предусмотренные абз. 11 ч. 3 ст. 214 ТК РФ.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года)Основанием для доначисления ЕСН послужил вывод инспекции о сохранении трудовых отношений с работниками, переведенными в аутсорсинговую компанию. Налоговый орган ссылается в том числе на предоставление налогоплательщиком спецодежды для персонала аутсорсера. Однако суд, учитывая все обстоятельства дела, сделал вывод о правомерности действий налогоплательщика.
Нормативные акты
Решение Свердловского УФАС России от 18.06.2025 N 066/06/104-1761/2025
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.6) Покраска ограждений, урн, скамеек (весенний и летний периоды). При оказании покрасочных услуг Исполнитель использует покрасочный материал, предоставляемый Заказчиком, и обеспечивает свой персонал (рабочую силу) спецодеждой, средствами защиты, строительным инвентарем (краскопульты или кисти). В случае нерационального использования материалов, Исполнитель за свой счет приобретает материалы для оказания услуг по покраске ограждений в полном объеме.
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.6) Покраска ограждений, урн, скамеек (весенний и летний периоды). При оказании покрасочных услуг Исполнитель использует покрасочный материал, предоставляемый Заказчиком, и обеспечивает свой персонал (рабочую силу) спецодеждой, средствами защиты, строительным инвентарем (краскопульты или кисти). В случае нерационального использования материалов, Исполнитель за свой счет приобретает материалы для оказания услуг по покраске ограждений в полном объеме.
Решение Московского областного УФАС России от 03.03.2025 по делу N 050/07/223-6193/2025
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 3 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении."Предметом закупки является оказания услуг по комплексной уборке территории. Таким образом, вполне обоснованно есть требования, что Исполнитель обеспечит своих работников необходимым инвентарем, спецодеждой, оборудованием, чистящими и моющими средствами.
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 3 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении."Предметом закупки является оказания услуг по комплексной уборке территории. Таким образом, вполне обоснованно есть требования, что Исполнитель обеспечит своих работников необходимым инвентарем, спецодеждой, оборудованием, чистящими и моющими средствами.
Статья: Комментарий к Письму МНС России от 27 сентября 2004 г. N 02-5-11/162
("Консультант", 2004, N 22)В своей методичке МНС сразу же стало "закручивать гайки". Вольно трактуя Кодекс, чиновники ограничили возможности организаций в приобретении спецодежды, в списании расходов на энергоносители, в затратах на долгосрочную аренду, на набор персонала через кадровые агентства, в командировочных расходах. В свою очередь налоговые инспекции стали прилежно исполнять министерские рекомендации, которые для них стали прямыми указаниями. И естественно, что при толковании терминов "рациональность", "обоснованность" и "обычай делового оборота" бухгалтеры резко расходились во мнениях с инспекторами. Конфликты разрешали в судах.
("Консультант", 2004, N 22)В своей методичке МНС сразу же стало "закручивать гайки". Вольно трактуя Кодекс, чиновники ограничили возможности организаций в приобретении спецодежды, в списании расходов на энергоносители, в затратах на долгосрочную аренду, на набор персонала через кадровые агентства, в командировочных расходах. В свою очередь налоговые инспекции стали прилежно исполнять министерские рекомендации, которые для них стали прямыми указаниями. И естественно, что при толковании терминов "рациональность", "обоснованность" и "обычай делового оборота" бухгалтеры резко расходились во мнениях с инспекторами. Конфликты разрешали в судах.
Вопрос: ...Основная доля выручки организации приходится на выручку от реализации добытого угля. Кроме того, она получает выручку от оказания различных услуг (по предоставлению рабочей силы на основании договоров аутсорсинга, по стирке спецодежды и др.), доля которых в общем объеме реализации незначительна. В результате аварии организация не производит добычу угля, при этом предоставляет услуги по другим видам деятельности. Организация несет расходы, связанные с функционированием, но не связанные непосредственно с производственным процессом, - общехозяйственные расходы. Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС по данным расходам, не связанным с производственным процессом?
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-11/402)Вопрос: В организации учет дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности. Основная доля выручки приходится на выручку от реализации добытого организацией угля. Кроме того, организация получает выручку от оказания различных услуг (по предоставлению рабочей силы на основании договоров аутсорсинга, по стирке спецодежды, по предоставлению услуг по зарядке светильников и др.), доля которых в общем объеме реализации незначительна.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-11/402)Вопрос: В организации учет дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности. Основная доля выручки приходится на выручку от реализации добытого организацией угля. Кроме того, организация получает выручку от оказания различных услуг (по предоставлению рабочей силы на основании договоров аутсорсинга, по стирке спецодежды, по предоставлению услуг по зарядке светильников и др.), доля которых в общем объеме реализации незначительна.
Вопрос: ...В результате аварии организация не производит добычу угля, при этом предоставляет услуги по другим видам деятельности. Организация несет расходы, связанные с функционированием, но не связанные непосредственно с производственным процессом - общехозяйственные расходы. В каком порядке в целях налога на прибыль организации следует учитывать понесенные во время вынужденного простоя затраты?
(Письмо Минфина РФ от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601)Вопрос: В организации учет дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности. Основная доля выручки приходится на выручку от реализации добытого организацией угля. Кроме того, организация получает выручку от оказания различных услуг (по предоставлению рабочей силы на основании договоров аутсорсинга, по стирке спецодежды, по предоставлению услуг по зарядке светильников и др.), доля которых в общем объеме реализации незначительна.
(Письмо Минфина РФ от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601)Вопрос: В организации учет дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности. Основная доля выручки приходится на выручку от реализации добытого организацией угля. Кроме того, организация получает выручку от оказания различных услуг (по предоставлению рабочей силы на основании договоров аутсорсинга, по стирке спецодежды, по предоставлению услуг по зарядке светильников и др.), доля которых в общем объеме реализации незначительна.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2012 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, какие-либо выплаты физическим лицам, являющимся работниками организаций-аутсорсеров, обществом не производились ни по трудовым договорам, ни по гражданско-правовым договорам. Ни один сотрудник общества не был уволен и впоследствии принят на работу в организации-аутсорсеры, напротив, имели место переводы работников из организаций в общество. Из анализа штатного расписания общества в период до привлечения организаций рабочие специальности, привлекаемые по спорным договорам (монтажники, механизаторы), отсутствовали в штате общества. Организации-аутсорсеры являлись самостоятельными юридическими лицами, были зарегистрированы в установленном порядке, имели обособленное имущество, отдельные расчетные счета; организации несли обычные и разумные расходы для осуществления своей деятельности (проезд к месту работы, питание, проживание работников, приобретение спецодежды); организации получали доход от своей предпринимательской деятельности по предоставлению персонала, декларировали его и уплачивали соответствующие налоги; оказание услуг только заявителю материалами дела не подтверждено; ни общество, ни его должностные лица не являлись учредителями ни одного из юридических лиц - аутсорсеров (Постановление ФАС ЗСО от 23.08.2012 по делу N А81-3398/2011).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, какие-либо выплаты физическим лицам, являющимся работниками организаций-аутсорсеров, обществом не производились ни по трудовым договорам, ни по гражданско-правовым договорам. Ни один сотрудник общества не был уволен и впоследствии принят на работу в организации-аутсорсеры, напротив, имели место переводы работников из организаций в общество. Из анализа штатного расписания общества в период до привлечения организаций рабочие специальности, привлекаемые по спорным договорам (монтажники, механизаторы), отсутствовали в штате общества. Организации-аутсорсеры являлись самостоятельными юридическими лицами, были зарегистрированы в установленном порядке, имели обособленное имущество, отдельные расчетные счета; организации несли обычные и разумные расходы для осуществления своей деятельности (проезд к месту работы, питание, проживание работников, приобретение спецодежды); организации получали доход от своей предпринимательской деятельности по предоставлению персонала, декларировали его и уплачивали соответствующие налоги; оказание услуг только заявителю материалами дела не подтверждено; ни общество, ни его должностные лица не являлись учредителями ни одного из юридических лиц - аутсорсеров (Постановление ФАС ЗСО от 23.08.2012 по делу N А81-3398/2011).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)- хозяйственные расходы (спецодежда, канцтовары);
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)- хозяйственные расходы (спецодежда, канцтовары);
Статья: Вывод персонала за штат
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Между заказчиком и работниками формально правовых отношений не возникает. Договор подряда с гражданами не заключался, трудовой договор у сотрудников действует с организацией-исполнителем. Однако функции постановки задач и контроля, а также обеспечения безопасности работ, их материально-технического снабжения (спецодежда, инструмент) возлагаются на заказчика согласно условиям договора о предоставлении персонала. Таким образом, организация-заказчик не производит выплаты работникам за выполненные работы и оказанные услуги, следовательно, не является по отношению к ним плательщиком ЕСН и взносов в ПФР.
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Между заказчиком и работниками формально правовых отношений не возникает. Договор подряда с гражданами не заключался, трудовой договор у сотрудников действует с организацией-исполнителем. Однако функции постановки задач и контроля, а также обеспечения безопасности работ, их материально-технического снабжения (спецодежда, инструмент) возлагаются на заказчика согласно условиям договора о предоставлении персонала. Таким образом, организация-заказчик не производит выплаты работникам за выполненные работы и оказанные услуги, следовательно, не является по отношению к ним плательщиком ЕСН и взносов в ПФР.
"Налоговые затраты предприятия"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Вместе с тем полагаем, что затраты организации, которой предоставлены работники по договору предоставления рабочей силы, на приобретение спецодежды для указанных работников, самостоятельно включению в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, не подлежат. В данном случае необходимо учитывать, что обеспечивать работников спецодеждой в соответствии с трудовым законодательством обязан их работодатель. Организация же работодателем по отношению к этим работникам не является. Однако полагаем, что если организация все-таки понесла указанные затраты, она вправе скалькулировать стоимость приобретенной спецодежды для этих работников и включить их в общую стоимость договора на предоставление рабочей силы.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Вместе с тем полагаем, что затраты организации, которой предоставлены работники по договору предоставления рабочей силы, на приобретение спецодежды для указанных работников, самостоятельно включению в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, не подлежат. В данном случае необходимо учитывать, что обеспечивать работников спецодеждой в соответствии с трудовым законодательством обязан их работодатель. Организация же работодателем по отношению к этим работникам не является. Однако полагаем, что если организация все-таки понесла указанные затраты, она вправе скалькулировать стоимость приобретенной спецодежды для этих работников и включить их в общую стоимость договора на предоставление рабочей силы.
Вопрос: По условиям договора аутстаффинга агентство занятости предоставило предприятию-нанимателю, работа на котором связана с вредными и опасными условиями, требуемых работников. Каким договором - трудовым или аутстаффинга - должны определяться условия защиты прав работников в период их деятельности во вредных и опасных условиях? Кто должен предоставлять работникам соответствующие компенсации и льготы - агентство занятости или предприятие-наниматель?
(Консультация эксперта, 2012)В то же время между сторонами договора аутстаффинга - заказчиком и исполнителем - может быть заключено соглашение, по которому предоставляемым работникам организация-заказчик будет обеспечивать определенные условия для осуществления их деятельности (например, обеспечивать минимизацию вредного воздействия, выдавать спецодежду и т.п.). Но все эти действия будут за рамками трудового законодательства, поскольку организация-заказчик не связана с ними трудовыми отношениями.
(Консультация эксперта, 2012)В то же время между сторонами договора аутстаффинга - заказчиком и исполнителем - может быть заключено соглашение, по которому предоставляемым работникам организация-заказчик будет обеспечивать определенные условия для осуществления их деятельности (например, обеспечивать минимизацию вредного воздействия, выдавать спецодежду и т.п.). Но все эти действия будут за рамками трудового законодательства, поскольку организация-заказчик не связана с ними трудовыми отношениями.
Вопрос: Правомерно ли организации - заказчику услуг по договору аутстаффинга включать в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на спецодежду, выданную работникам, принятым по договору аренды персонала?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Правомерно ли организации - заказчику услуг по договору аутстаффинга включать в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на спецодежду, выданную работникам, принятым по договору аренды персонала?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Правомерно ли организации - заказчику услуг по договору аутстаффинга включать в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на спецодежду, выданную работникам, принятым по договору аренды персонала?
Статья: Аутстаффинг: налоговая схема или экономическая необходимость
(Курбангалеева О.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 6)Фактически работники организации инвалидов выполняли свои трудовые функции в интересах общества, которое приобретало для них спецодежду, направляло их в командировки, оплачивало командировочные расходы и обучение.
(Курбангалеева О.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 6)Фактически работники организации инвалидов выполняли свои трудовые функции в интересах общества, которое приобретало для них спецодежду, направляло их в командировки, оплачивало командировочные расходы и обучение.