Аутстаффинг спецодежда
Подборка наиболее важных документов по запросу Аутстаффинг спецодежда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 06.07.2017 N 66-АПГ17-20
Об оставлении без изменения решения Иркутского областного суда от 22.02.2017, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим приказа Службы по тарифам Иркутской области от 01.11.2016 N 279-спр "Об установлении долгосрочных тарифов на услуги по передаче тепловой энергии в отношении ООО "Теплосеть-М".В обоснование заявленного требования общество указало, что органом регулирования необоснованно исключены из состава необходимой валовой выручки выпадающие доходы, полученные обществом в предыдущем периоде регулирования в размере 5 907,79 тыс. руб., не приняты в полном объеме расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, на ремонт тепловых сетей, на приобретение спецодежды для персонала, на услуги связи, на оплату аренды жилых помещений, общехозяйственные расходы, расходы за услуги банков, налог на прибыль (налог на УСН).
Об оставлении без изменения решения Иркутского областного суда от 22.02.2017, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим приказа Службы по тарифам Иркутской области от 01.11.2016 N 279-спр "Об установлении долгосрочных тарифов на услуги по передаче тепловой энергии в отношении ООО "Теплосеть-М".В обоснование заявленного требования общество указало, что органом регулирования необоснованно исключены из состава необходимой валовой выручки выпадающие доходы, полученные обществом в предыдущем периоде регулирования в размере 5 907,79 тыс. руб., не приняты в полном объеме расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, на ремонт тепловых сетей, на приобретение спецодежды для персонала, на услуги связи, на оплату аренды жилых помещений, общехозяйственные расходы, расходы за услуги банков, налог на прибыль (налог на УСН).
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 236 "Объект налогообложения" главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, какие-либо выплаты физическим лицам, являющимся работниками организаций-аутсорсеров, обществом не производились ни по трудовым договорам, ни по гражданско-правовым договорам. Ни один сотрудник общества не был уволен и в последующем принят на работу в организации-аутсорсеры, напротив, имели место переводы работников из организаций в общество. Из анализа штатного расписания общества в период до привлечения организаций рабочие специальности, привлекаемые по спорным договорам (монтажники, механизаторы), отсутствовали в штате общества. Организации-аутсорсеры являлись самостоятельными юридическими лицами, были зарегистрированы в установленном порядке, имели обособленное имущество, отдельные расчетные счета, организации несли обычные и разумные расходы для осуществления своей деятельности (проезд к месту работы, питание, проживание работников, приобретение спецодежды), организации получали доход от своей предпринимательской деятельности по предоставлению персонала, декларировали его и уплачивали соответствующие налоги; оказание услуг только заявителю материалами дела не подтверждено; ни общество, ни его должностные лица не являлись учредителем ни одного из юридических лиц-аутсорсеров.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, какие-либо выплаты физическим лицам, являющимся работниками организаций-аутсорсеров, обществом не производились ни по трудовым договорам, ни по гражданско-правовым договорам. Ни один сотрудник общества не был уволен и в последующем принят на работу в организации-аутсорсеры, напротив, имели место переводы работников из организаций в общество. Из анализа штатного расписания общества в период до привлечения организаций рабочие специальности, привлекаемые по спорным договорам (монтажники, механизаторы), отсутствовали в штате общества. Организации-аутсорсеры являлись самостоятельными юридическими лицами, были зарегистрированы в установленном порядке, имели обособленное имущество, отдельные расчетные счета, организации несли обычные и разумные расходы для осуществления своей деятельности (проезд к месту работы, питание, проживание работников, приобретение спецодежды), организации получали доход от своей предпринимательской деятельности по предоставлению персонала, декларировали его и уплачивали соответствующие налоги; оказание услуг только заявителю материалами дела не подтверждено; ни общество, ни его должностные лица не являлись учредителем ни одного из юридических лиц-аутсорсеров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить договор о предоставлении персонала (договор аутстаффинга)
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем указать также перечень конкретных обязанностей заказчика. В частности, заказчик (принимающая сторона) в отношении работников, временно направляемых для выполнения у него работы по договору о предоставлении персонала, исполняет обязанности в области охраны труда, предусмотренные ст. 214 ТК РФ (ч. 5 ст. 341.1-4 ТК РФ). Поэтому при перечислении обязанностей в части охраны труда можно ориентироваться на требования ст. 214 ТК РФ. Например, можно указать, что заказчик обязан приобретать за свой счет и выдавать направляемым работникам спецодежду и другие средства индивидуальной защиты в соответствии с требованиями, которые указаны в абз. 9 ч. 3 ст. 214 ТК РФ, проводить обучение и инструктажи по охране труда, предусмотренные абз. 11 ч. 3 ст. 214 ТК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем указать также перечень конкретных обязанностей заказчика. В частности, заказчик (принимающая сторона) в отношении работников, временно направляемых для выполнения у него работы по договору о предоставлении персонала, исполняет обязанности в области охраны труда, предусмотренные ст. 214 ТК РФ (ч. 5 ст. 341.1-4 ТК РФ). Поэтому при перечислении обязанностей в части охраны труда можно ориентироваться на требования ст. 214 ТК РФ. Например, можно указать, что заказчик обязан приобретать за свой счет и выдавать направляемым работникам спецодежду и другие средства индивидуальной защиты в соответствии с требованиями, которые указаны в абз. 9 ч. 3 ст. 214 ТК РФ, проводить обучение и инструктажи по охране труда, предусмотренные абз. 11 ч. 3 ст. 214 ТК РФ.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года)Основанием для доначисления ЕСН послужил вывод инспекции о сохранении трудовых отношений с работниками, переведенными в аутсорсинговую компанию. Налоговый орган ссылается в том числе на предоставление налогоплательщиком спецодежды для персонала аутсорсера. Однако суд, учитывая все обстоятельства дела, сделал вывод о правомерности действий налогоплательщика.
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 26.08.1994 N 149
"Об утверждении Инструкции по составлению государственной статистической отчетности о финансово-хозяйственной деятельности рынков"2.6. По строке 24 "Материальные затраты, включая амортизацию" указываются все материальные затраты рынка за отчетный период: затраты на строительство новых рынков, включая все объекты этих рынков (павильоны, гостиницы, лаборатории ветсанэкспертизы и т.д.), затраты на строительство отдельных объектов на действующих рынках, а также на благоустройство рынков; затраты на капитальный и текущий ремонт зданий, сооружений, помещений, инвентаря (включает стоимость израсходованных материалов, суммы транспортных расходов по доставке материалов и др.); затраты на приобретение предметов материально - технического оснащения действующих рынков; расходы по содержанию автомашин, принадлежащих рынку (кроме оплаты труда персонала); плата за арендуемые рынком помещения, оборудование и инвентарь; затраты на освещение, отопление, водоснабжение, канализацию, коммунальные услуги; расходы по содержанию помещений рынка и примыкающей территории в чистоте и порядке; средства на противопожарные мероприятия и сигнализацию; износ спецодежды и малоценных предметов, включая затраты на стирку, ремонт санспецодежды (стоимость материалов, расходуемых на стирку, починку одежды). В строку 24 включаются данные строки 25 "амортизация", где учитываются суммы отчислений на амортизацию собственных основных средств. В материальные затраты не включаются расходы на оплату труда.
"Об утверждении Инструкции по составлению государственной статистической отчетности о финансово-хозяйственной деятельности рынков"2.6. По строке 24 "Материальные затраты, включая амортизацию" указываются все материальные затраты рынка за отчетный период: затраты на строительство новых рынков, включая все объекты этих рынков (павильоны, гостиницы, лаборатории ветсанэкспертизы и т.д.), затраты на строительство отдельных объектов на действующих рынках, а также на благоустройство рынков; затраты на капитальный и текущий ремонт зданий, сооружений, помещений, инвентаря (включает стоимость израсходованных материалов, суммы транспортных расходов по доставке материалов и др.); затраты на приобретение предметов материально - технического оснащения действующих рынков; расходы по содержанию автомашин, принадлежащих рынку (кроме оплаты труда персонала); плата за арендуемые рынком помещения, оборудование и инвентарь; затраты на освещение, отопление, водоснабжение, канализацию, коммунальные услуги; расходы по содержанию помещений рынка и примыкающей территории в чистоте и порядке; средства на противопожарные мероприятия и сигнализацию; износ спецодежды и малоценных предметов, включая затраты на стирку, ремонт санспецодежды (стоимость материалов, расходуемых на стирку, починку одежды). В строку 24 включаются данные строки 25 "амортизация", где учитываются суммы отчислений на амортизацию собственных основных средств. В материальные затраты не включаются расходы на оплату труда.
Административная практика
Решение Свердловского УФАС России от 18.06.2025 N 066/06/104-1761/2025
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.6) Покраска ограждений, урн, скамеек (весенний и летний периоды). При оказании покрасочных услуг Исполнитель использует покрасочный материал, предоставляемый Заказчиком, и обеспечивает свой персонал (рабочую силу) спецодеждой, средствами защиты, строительным инвентарем (краскопульты или кисти). В случае нерационального использования материалов, Исполнитель за свой счет приобретает материалы для оказания услуг по покраске ограждений в полном объеме.
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.6) Покраска ограждений, урн, скамеек (весенний и летний периоды). При оказании покрасочных услуг Исполнитель использует покрасочный материал, предоставляемый Заказчиком, и обеспечивает свой персонал (рабочую силу) спецодеждой, средствами защиты, строительным инвентарем (краскопульты или кисти). В случае нерационального использования материалов, Исполнитель за свой счет приобретает материалы для оказания услуг по покраске ограждений в полном объеме.
Решение Московского областного УФАС России от 03.03.2025 по делу N 050/07/223-6193/2025
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 3 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении."Предметом закупки является оказания услуг по комплексной уборке территории. Таким образом, вполне обоснованно есть требования, что Исполнитель обеспечит своих работников необходимым инвентарем, спецодеждой, оборудованием, чистящими и моющими средствами.
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 3 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении."Предметом закупки является оказания услуг по комплексной уборке территории. Таким образом, вполне обоснованно есть требования, что Исполнитель обеспечит своих работников необходимым инвентарем, спецодеждой, оборудованием, чистящими и моющими средствами.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2012 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, какие-либо выплаты физическим лицам, являющимся работниками организаций-аутсорсеров, обществом не производились ни по трудовым договорам, ни по гражданско-правовым договорам. Ни один сотрудник общества не был уволен и впоследствии принят на работу в организации-аутсорсеры, напротив, имели место переводы работников из организаций в общество. Из анализа штатного расписания общества в период до привлечения организаций рабочие специальности, привлекаемые по спорным договорам (монтажники, механизаторы), отсутствовали в штате общества. Организации-аутсорсеры являлись самостоятельными юридическими лицами, были зарегистрированы в установленном порядке, имели обособленное имущество, отдельные расчетные счета; организации несли обычные и разумные расходы для осуществления своей деятельности (проезд к месту работы, питание, проживание работников, приобретение спецодежды); организации получали доход от своей предпринимательской деятельности по предоставлению персонала, декларировали его и уплачивали соответствующие налоги; оказание услуг только заявителю материалами дела не подтверждено; ни общество, ни его должностные лица не являлись учредителями ни одного из юридических лиц - аутсорсеров (Постановление ФАС ЗСО от 23.08.2012 по делу N А81-3398/2011).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, какие-либо выплаты физическим лицам, являющимся работниками организаций-аутсорсеров, обществом не производились ни по трудовым договорам, ни по гражданско-правовым договорам. Ни один сотрудник общества не был уволен и впоследствии принят на работу в организации-аутсорсеры, напротив, имели место переводы работников из организаций в общество. Из анализа штатного расписания общества в период до привлечения организаций рабочие специальности, привлекаемые по спорным договорам (монтажники, механизаторы), отсутствовали в штате общества. Организации-аутсорсеры являлись самостоятельными юридическими лицами, были зарегистрированы в установленном порядке, имели обособленное имущество, отдельные расчетные счета; организации несли обычные и разумные расходы для осуществления своей деятельности (проезд к месту работы, питание, проживание работников, приобретение спецодежды); организации получали доход от своей предпринимательской деятельности по предоставлению персонала, декларировали его и уплачивали соответствующие налоги; оказание услуг только заявителю материалами дела не подтверждено; ни общество, ни его должностные лица не являлись учредителями ни одного из юридических лиц - аутсорсеров (Постановление ФАС ЗСО от 23.08.2012 по делу N А81-3398/2011).
Корреспонденция счетов: Организация заключила договор на предоставление другой фирме персонала - трех работников, с которыми у организации заключены трудовые договоры. Характер работы, выполняемый работниками в фирме, требует использования спецодежды, что предусмотрено типовыми отраслевыми нормами. В связи с этим организация приобрела и выдала указанным работникам спецодежду. Как учесть расходы организации по приобретению и выдаче спецодежды?..
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, в данном случае организация вправе учесть в целях налогового учета стоимость специальной одежды, выданной работникам для выполнения работ в фирме, с которой заключен договор о предоставлении персонала.
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, в данном случае организация вправе учесть в целях налогового учета стоимость специальной одежды, выданной работникам для выполнения работ в фирме, с которой заключен договор о предоставлении персонала.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)- хозяйственные расходы (спецодежда, канцтовары);
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)- хозяйственные расходы (спецодежда, канцтовары);
Вопрос: ...Основная доля выручки организации приходится на выручку от реализации добытого угля. Кроме того, она получает выручку от оказания различных услуг (по предоставлению рабочей силы на основании договоров аутсорсинга, по стирке спецодежды и др.), доля которых в общем объеме реализации незначительна. В результате аварии организация не производит добычу угля, при этом предоставляет услуги по другим видам деятельности. Организация несет расходы, связанные с функционированием, но не связанные непосредственно с производственным процессом, - общехозяйственные расходы. Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС по данным расходам, не связанным с производственным процессом?
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-11/402)Вопрос: В организации учет дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности. Основная доля выручки приходится на выручку от реализации добытого организацией угля. Кроме того, организация получает выручку от оказания различных услуг (по предоставлению рабочей силы на основании договоров аутсорсинга, по стирке спецодежды, по предоставлению услуг по зарядке светильников и др.), доля которых в общем объеме реализации незначительна.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-11/402)Вопрос: В организации учет дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности. Основная доля выручки приходится на выручку от реализации добытого организацией угля. Кроме того, организация получает выручку от оказания различных услуг (по предоставлению рабочей силы на основании договоров аутсорсинга, по стирке спецодежды, по предоставлению услуг по зарядке светильников и др.), доля которых в общем объеме реализации незначительна.
Тематический выпуск: Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Гринемаер Е.А., Королева М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Анферова О.В., Аверина Л.В., Мартынюк В.П., Педь И.В., Рева Т.М., Сидельникова Л.П., Тимошков С.Н., Клименков Г.В., Широковских Е.Г., Воробей Е.К., Осинова М.Г., Зенкова Е.В., Майбуров И.А., Казак А.Ю., Миллер А.Е., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Тоскунина В.Э., Скрипниченко В.А., Федоренко О.В., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 5)- работники организации-заказчика переведены во вновь созданную организацию и возвращаются в качестве "арендованного" персонала (Постановление ФАС УО от 05.03.2008 N Ф09-1106/08-С2, Постановление ФАС УО от 12.05.2008 N Ф09-3303/08-С2);
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Гринемаер Е.А., Королева М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Анферова О.В., Аверина Л.В., Мартынюк В.П., Педь И.В., Рева Т.М., Сидельникова Л.П., Тимошков С.Н., Клименков Г.В., Широковских Е.Г., Воробей Е.К., Осинова М.Г., Зенкова Е.В., Майбуров И.А., Казак А.Ю., Миллер А.Е., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Тоскунина В.Э., Скрипниченко В.А., Федоренко О.В., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 5)- работники организации-заказчика переведены во вновь созданную организацию и возвращаются в качестве "арендованного" персонала (Постановление ФАС УО от 05.03.2008 N Ф09-1106/08-С2, Постановление ФАС УО от 12.05.2008 N Ф09-3303/08-С2);
Вопрос: ...Работники, заключившие трудовые договоры с ООО, в рамках договора возмездного оказания услуг по предоставлению персонала были направлены к клиенту ООО, осуществляющему производство, связанное с вредными и опасными условиями труда. Функция по обеспечению работников СИЗ возлагается на ООО. Для документального подтверждения таких расходов ООО имеет результаты аттестации рабочих мест. В ООО утвержден перечень спецодежды, обуви и других СИЗ для работников ООО, утверждающий к выдаче количество комплектов СИЗ, превышающее количество, установленное законодательством. На основании каких документов ООО вправе в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на приобретение и обслуживание СИЗ в повышенных количествах?
(Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/645)Вопрос: Работники, заключившие трудовые договоры с ООО, в рамках договора возмездного оказания услуг по предоставлению персонала были направлены к клиенту ООО, осуществляющему производство, связанное с вредными и (или) опасными условиями труда, а также работами, выполняемыми в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.
(Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/645)Вопрос: Работники, заключившие трудовые договоры с ООО, в рамках договора возмездного оказания услуг по предоставлению персонала были направлены к клиенту ООО, осуществляющему производство, связанное с вредными и (или) опасными условиями труда, а также работами, выполняемыми в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.
Вопрос: ...Организация-заказчик, применяющая ОСН, заключила договор аутсорсинга, по условиям которого исполнитель предоставляет заказчику производственный персонал для производства продукции. Согласно договору заказчик обеспечивает персонал специальной одеждой. Может ли он учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Однако в силу пп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Однако в силу пп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией.
Вопрос: По условиям договора аутстаффинга агентство занятости предоставило предприятию-нанимателю, работа на котором связана с вредными и опасными условиями, требуемых работников. Каким договором - трудовым или аутстаффинга - должны определяться условия защиты прав работников в период их деятельности во вредных и опасных условиях? Кто должен предоставлять работникам соответствующие компенсации и льготы - агентство занятости или предприятие-наниматель?
(Консультация эксперта, 2012)В то же время между сторонами договора аутстаффинга - заказчиком и исполнителем - может быть заключено соглашение, по которому предоставляемым работникам организация-заказчик будет обеспечивать определенные условия для осуществления их деятельности (например, обеспечивать минимизацию вредного воздействия, выдавать спецодежду и т.п.). Но все эти действия будут за рамками трудового законодательства, поскольку организация-заказчик не связана с ними трудовыми отношениями.
(Консультация эксперта, 2012)В то же время между сторонами договора аутстаффинга - заказчиком и исполнителем - может быть заключено соглашение, по которому предоставляемым работникам организация-заказчик будет обеспечивать определенные условия для осуществления их деятельности (например, обеспечивать минимизацию вредного воздействия, выдавать спецодежду и т.п.). Но все эти действия будут за рамками трудового законодательства, поскольку организация-заказчик не связана с ними трудовыми отношениями.
Вопрос: ...На нефтеперерабатывающем заводе на аутсорсинге работают уборщицы подрядной организации. В производственном процессе не участвуют. Спецодеждой обеспечены, в т.ч. и противогазами. Но завод требует дополнительно обеспечить уборщиц спецодеждой в огнестойком исполнении. Правомочны ли их требования?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019)Вопрос о том, кто должен предоставлять работникам СИЗ, работающим на основании указанного договора, должен быть урегулирован соответствующим договором о предоставлении труда работников (персонала).
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019)Вопрос о том, кто должен предоставлять работникам СИЗ, работающим на основании указанного договора, должен быть урегулирован соответствующим договором о предоставлении труда работников (персонала).
Вопрос: Правомерно ли организации - заказчику услуг по договору аутстаффинга включать в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на спецодежду, выданную работникам, принятым по договору аренды персонала?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Правомерно ли организации - заказчику услуг по договору аутстаффинга включать в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на спецодежду, выданную работникам, принятым по договору аренды персонала?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Правомерно ли организации - заказчику услуг по договору аутстаффинга включать в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на спецодежду, выданную работникам, принятым по договору аренды персонала?