Аудиозапись допроса налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Аудиозапись допроса налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Сам допрос представляет собой беседу, в ходе которой директор дает устные пояснения на вопросы инспектора, подкрепляя их при необходимости документами. Процесс, как правило, фиксируется: составляется письменный протокол и/или ведется аудиозапись.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Сам допрос представляет собой беседу, в ходе которой директор дает устные пояснения на вопросы инспектора, подкрепляя их при необходимости документами. Процесс, как правило, фиксируется: составляется письменный протокол и/или ведется аудиозапись.
Интервью: Налоговики не вправе отказать компании прослушать аудиозапись допроса руководителя ее контрагента
("Российский налоговый курьер", 2015, N 7)Таким образом, контролеры обязаны прилагать аудиозапись допроса свидетеля к акту проверки, а также дать возможность налогоплательщику ознакомиться с материалами налоговой проверки. В рассматриваемом случае - это аудиозапись допроса свидетеля. Но инспекторы нарушили свою обязанность (пп. 1 п. 1 ст. 32 НК РФ).
("Российский налоговый курьер", 2015, N 7)Таким образом, контролеры обязаны прилагать аудиозапись допроса свидетеля к акту проверки, а также дать возможность налогоплательщику ознакомиться с материалами налоговой проверки. В рассматриваемом случае - это аудиозапись допроса свидетеля. Но инспекторы нарушили свою обязанность (пп. 1 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.01.2013 N ММВ-7-12/47@
(ред. от 21.11.2016)
"Об утверждении служебного знака Федеральной налоговой службы для внешних (публичных) коммуникаций и Правил использования основных элементов фирменного стиля Федеральной налоговой службы для внешних (публичных) коммуникаций"Формы документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а именно формы "Протокол допроса свидетеля", "Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов" и "Протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов", утвержденные приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@, предусматривают использование при осуществлении соответствующих мероприятий налогового контроля технических средств, в числе которых могут быть аудиозапись, фото-, кино- и видеосъемка, а также приложение к данным протоколам полученных в результате применения технических средств материалов.
(ред. от 21.11.2016)
"Об утверждении служебного знака Федеральной налоговой службы для внешних (публичных) коммуникаций и Правил использования основных элементов фирменного стиля Федеральной налоговой службы для внешних (публичных) коммуникаций"Формы документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а именно формы "Протокол допроса свидетеля", "Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов" и "Протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов", утвержденные приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@, предусматривают использование при осуществлении соответствующих мероприятий налогового контроля технических средств, в числе которых могут быть аудиозапись, фото-, кино- и видеосъемка, а также приложение к данным протоколам полученных в результате применения технических средств материалов.
Вопрос: ...В ходе выездной проверки организации налоговый инспектор опросил директора одного из контрагентов проверяемой организации. В протоколе была сделана отметка о применении аудиозаписи. Аудиозапись содержит намного больше информации, чем отражено в протоколе. Является ли применение аудиозаписи нарушением НК РФ и будет ли такая аудиозапись признаваться материалом проверки, на основании которого выносится решение налогового органа?
(Консультация эксперта, 2007)Форма протокола допроса свидетеля утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ (п. 4 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ, Приложение N 3 к вышеуказанному Приказу). Из нее следует, что свидетелю должно быть объявлено о применении технических средств, в том числе об аудиозаписи, о чем должна быть сделана запись в протоколе.
(Консультация эксперта, 2007)Форма протокола допроса свидетеля утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ (п. 4 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ, Приложение N 3 к вышеуказанному Приказу). Из нее следует, что свидетелю должно быть объявлено о применении технических средств, в том числе об аудиозаписи, о чем должна быть сделана запись в протоколе.
Статья: Нарушения налогового органа при рассмотрении возражений
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2017, N 6)Данный вывод в том числе подтвержден правоприменительной практикой. В Постановлении ФАС Московского округа от 30.09.2010 N КА-А40/9677-10 по делу N А40-69666/09-118-555 суд решил отклонить довод инспекции о том, что положения ст. 101 НК РФ не обязывают налоговый орган вручать налогоплательщику вместе с актом проверки протоколы допроса свидетелей и другие документы. Налогоплательщику должна быть обеспечена возможность участвовать в исследовании указанных протоколов и документов во время рассмотрения материалов проверки (п. 2 ст. 101 НК РФ), что выполнено не было.
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2017, N 6)Данный вывод в том числе подтвержден правоприменительной практикой. В Постановлении ФАС Московского округа от 30.09.2010 N КА-А40/9677-10 по делу N А40-69666/09-118-555 суд решил отклонить довод инспекции о том, что положения ст. 101 НК РФ не обязывают налоговый орган вручать налогоплательщику вместе с актом проверки протоколы допроса свидетелей и другие документы. Налогоплательщику должна быть обеспечена возможность участвовать в исследовании указанных протоколов и документов во время рассмотрения материалов проверки (п. 2 ст. 101 НК РФ), что выполнено не было.
Статья: Налоговые свидетели
(Мишина А.)
("Расчет", 2010, N 7)"Показания свидетеля записываются по возможности дословно, от первого лица, - объясняет адвокат Александр Павлов, ранее работавший в ОБЭП. - Однако если основная их часть в протокол не заносится, а фиксируется с помощью каких-то технических средств (например, на диктофон), то человек должен быть предупрежден об их применении, а в протоколе необходимо сделать соответствующую отметку. В этом случае аудиозапись будет являться материалом проверки и учитываться при вынесении решения. Но если эти материалы попадут в суд, то арбитры уже сами будут определять допустимость аудиозаписи опроса свидетеля как доказательства".
(Мишина А.)
("Расчет", 2010, N 7)"Показания свидетеля записываются по возможности дословно, от первого лица, - объясняет адвокат Александр Павлов, ранее работавший в ОБЭП. - Однако если основная их часть в протокол не заносится, а фиксируется с помощью каких-то технических средств (например, на диктофон), то человек должен быть предупрежден об их применении, а в протоколе необходимо сделать соответствующую отметку. В этом случае аудиозапись будет являться материалом проверки и учитываться при вынесении решения. Но если эти материалы попадут в суд, то арбитры уже сами будут определять допустимость аудиозаписи опроса свидетеля как доказательства".
Статья: Суды разрешают контролерам при допросе налогоплательщиков пользоваться диктофоном
(Лахман Р., Юропов Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 12)СУДЫ РАЗРЕШАЮТ КОНТРОЛЕРАМ ПРИ ДОПРОСЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
(Лахман Р., Юропов Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 12)СУДЫ РАЗРЕШАЮТ КОНТРОЛЕРАМ ПРИ ДОПРОСЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Статья: Активное способствование раскрытию и расследованию преступления как обстоятельство, смягчающее наказание
(Гарбатович Д.А.)
("Администратор суда", 2016, N 4)Так, по приговору Московского городского суда от 20 апреля 2012 г. М. осуждена по ч. 3 ст. 30, п. "в" ч. 5 ст. 290 УК РФ. Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда РФ 31 мая 2012 г. приговор изменила, указав следующее. Судом не учтено, что М. не только признала себя виновной и дала признательные показания, но и на протяжении всего предварительного следствия активно оказывала содействие, неоднократно на допросах в качестве подозреваемой и обвиняемой, на очной ставке, давала подробные пояснения об обстоятельствах совершенного преступления, указав при этом на выявленные в деятельности предприятия нарушения налогового законодательства, связанные с неуплатой налогов в доход государства на сумму свыше трех миллионов рублей. Также сообщила следствию сведения, которые в последующем были использованы для назначения экономической экспертизы и подтверждены экспертом. Прослушав аудиозаписи переговоров, которые велись в ходе оперативного эксперимента, подтвердила свое участие в этих переговорах в качестве взяткополучателя и соответствие аудиозаписей фактическому содержанию переговоров. Согласилась предоставить следствию экспериментальные образцы своего голоса для производства фоноскопической экспертизы указанных аудиозаписей. Данные ею показания об участниках переговоров во время оперативного эксперимента и представленные образцы голоса были использованы следователем для назначения фоноскопической экспертизы, подтвердившей эти показания. Ее действия после задержания (выдача предмета взятки, заявление о явке с повинной) также свидетельствуют о ее стремлении оказать содействие расследованию преступления. Однако суд, установив данные факты и сославшись на них в числе других доказательств обвинения, не дал им надлежащей оценки и не нашел оснований для оценки поведения М. как активного способствования раскрытию преступления и применения положения ст. 62 УК РФ. При этом в приговоре не приведено каких-либо мотивов в обоснование такого решения. Учитывая изложенное, Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда РФ на основании п. "и" ч. 1 ст. 61 УК РФ признала обстоятельством, смягчающим наказание М., активное способствование раскрытию и расследованию преступления и на этом основании смягчила назначенное М. наказание <7>.
(Гарбатович Д.А.)
("Администратор суда", 2016, N 4)Так, по приговору Московского городского суда от 20 апреля 2012 г. М. осуждена по ч. 3 ст. 30, п. "в" ч. 5 ст. 290 УК РФ. Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда РФ 31 мая 2012 г. приговор изменила, указав следующее. Судом не учтено, что М. не только признала себя виновной и дала признательные показания, но и на протяжении всего предварительного следствия активно оказывала содействие, неоднократно на допросах в качестве подозреваемой и обвиняемой, на очной ставке, давала подробные пояснения об обстоятельствах совершенного преступления, указав при этом на выявленные в деятельности предприятия нарушения налогового законодательства, связанные с неуплатой налогов в доход государства на сумму свыше трех миллионов рублей. Также сообщила следствию сведения, которые в последующем были использованы для назначения экономической экспертизы и подтверждены экспертом. Прослушав аудиозаписи переговоров, которые велись в ходе оперативного эксперимента, подтвердила свое участие в этих переговорах в качестве взяткополучателя и соответствие аудиозаписей фактическому содержанию переговоров. Согласилась предоставить следствию экспериментальные образцы своего голоса для производства фоноскопической экспертизы указанных аудиозаписей. Данные ею показания об участниках переговоров во время оперативного эксперимента и представленные образцы голоса были использованы следователем для назначения фоноскопической экспертизы, подтвердившей эти показания. Ее действия после задержания (выдача предмета взятки, заявление о явке с повинной) также свидетельствуют о ее стремлении оказать содействие расследованию преступления. Однако суд, установив данные факты и сославшись на них в числе других доказательств обвинения, не дал им надлежащей оценки и не нашел оснований для оценки поведения М. как активного способствования раскрытию преступления и применения положения ст. 62 УК РФ. При этом в приговоре не приведено каких-либо мотивов в обоснование такого решения. Учитывая изложенное, Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда РФ на основании п. "и" ч. 1 ст. 61 УК РФ признала обстоятельством, смягчающим наказание М., активное способствование раскрытию и расследованию преступления и на этом основании смягчила назначенное М. наказание <7>.
Статья: По каким причинам и на сколько контролеры приостановят или продлят проверку
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 22)Подробнее о том, что важно знать о процедуре проведения допроса, чтобы выиграть налоговый спор, читайте на сайте e.rnk.ru в статьях "Суды разрешают контролерам при допросе налогоплательщиков пользоваться диктофоном" // РНК, 2015, N 12, "Какие психологические приемы сейчас используют инспекторы на допросах" // РНК, 2015, N 10 и "Налоговики не вправе отказать компании прослушать аудиозапись допроса руководителя ее контрагента" // РНК, 2015, N 7.
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 22)Подробнее о том, что важно знать о процедуре проведения допроса, чтобы выиграть налоговый спор, читайте на сайте e.rnk.ru в статьях "Суды разрешают контролерам при допросе налогоплательщиков пользоваться диктофоном" // РНК, 2015, N 12, "Какие психологические приемы сейчас используют инспекторы на допросах" // РНК, 2015, N 10 и "Налоговики не вправе отказать компании прослушать аудиозапись допроса руководителя ее контрагента" // РНК, 2015, N 7.
Статья: Доказательства в налоговом споре: допустимые и "не очень"
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 5)Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня доказательств налогового правонарушения, а лишь называет некоторые из них: документы, протокол допроса свидетеля, заключение эксперта (ст. 90, 93, 94, 95, 99 НК РФ). При этом Арбитражный процессуальный кодекс не содержит особых требований к доказательствам в налоговых спорах. К ним применяются общие требования допустимости, относимости и достоверности (ст. 71 АПК РФ).
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 5)Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня доказательств налогового правонарушения, а лишь называет некоторые из них: документы, протокол допроса свидетеля, заключение эксперта (ст. 90, 93, 94, 95, 99 НК РФ). При этом Арбитражный процессуальный кодекс не содержит особых требований к доказательствам в налоговых спорах. К ним применяются общие требования допустимости, относимости и достоверности (ст. 71 АПК РФ).
Статья: Показания, допрос, понятие и статус свидетеля в налоговом праве. Комментарий к ст. 90 НК РФ
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В утвержденном Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 7 ноября 2018 года N ММВ-7-2/628@ бланке протокола допроса свидетеля, а тем более в НК РФ ничего не сказано о необходимости отражения в анализируемом письменном документе сведений о ходе и результатах применения звукозаписи, видео- и киносъемки. Тем не менее мы бы рекомендовали по аналогии с протоколом допроса свидетеля в уголовном процессе отражать в протоколе допроса свидетеля также:
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В утвержденном Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 7 ноября 2018 года N ММВ-7-2/628@ бланке протокола допроса свидетеля, а тем более в НК РФ ничего не сказано о необходимости отражения в анализируемом письменном документе сведений о ходе и результатах применения звукозаписи, видео- и киносъемки. Тем не менее мы бы рекомендовали по аналогии с протоколом допроса свидетеля в уголовном процессе отражать в протоколе допроса свидетеля также: