Аренда взаимозависимые
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда взаимозависимые (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, недвижимое имущество сдавалось обществом в аренду взаимозависимому контрагенту по цене в несколько раз ниже рыночной, что подтверждается в том числе отчетом об оценке. Взаимозависимый арендатор сдавал имущество в субаренду по рыночной цене. При этом сдача в аренду имущества невзаимосвязанному лицу осуществлялась обществом на рыночных условиях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, недвижимое имущество сдавалось обществом в аренду взаимозависимому контрагенту по цене в несколько раз ниже рыночной, что подтверждается в том числе отчетом об оценке. Взаимозависимый арендатор сдавал имущество в субаренду по рыночной цене. При этом сдача в аренду имущества невзаимосвязанному лицу осуществлялась обществом на рыночных условиях.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о формальности договоров аренды между взаимозависимыми лицами и об умышленном искажении обществом сведений о фактах хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в бухгалтерском и налоговом учете.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о формальности договоров аренды между взаимозависимыми лицами и об умышленном искажении обществом сведений о фактах хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в бухгалтерском и налоговом учете.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате иностранной взаимозависимой организации дохода за аренду железнодорожного оборудования (контейнеров-цистерн), используемого на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-08-09/125385)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате иностранной взаимозависимой организации дохода за аренду железнодорожного оборудования (контейнеров-цистерн), используемого на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-08-09/125385)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате иностранной взаимозависимой организации дохода за аренду железнодорожного оборудования (контейнеров-цистерн), используемого на территории РФ.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В случае если при таких же обстоятельствах будет установлена самостоятельность индивидуальных предпринимателей (арендное имущество приобреталось на собственные средства, есть большой круг иных контрагентов, своя материально-техническая база и т.д.), то такой случай, на наш взгляд, не должен быть квалифицирован как дробление бизнеса. Консолидация активов и доначисление налогов по общей системе налогообложения также, по нашему мнению, в этом случае являются недопустимыми. В описанном случае при установлении отклонения экономической цены по договорам аренды между взаимозависимыми лицами в отношении налогоплательщика могут быть применены только последствия, предусмотренные ст. 54.1 НК РФ, а именно налогоплательщику должны быть доначислены конкретные налоги путем увеличения налоговой базы за счет исключения необоснованных расходов. Иной подход позволял бы рассматривать как дробление бизнеса любую деятельность налогоплательщика и взаимозависимых лиц, в результате которой у налогоплательщика появляется необоснованная налоговая выгода, что привело бы к ущемлению и нарушению прав налогоплательщика.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В случае если при таких же обстоятельствах будет установлена самостоятельность индивидуальных предпринимателей (арендное имущество приобреталось на собственные средства, есть большой круг иных контрагентов, своя материально-техническая база и т.д.), то такой случай, на наш взгляд, не должен быть квалифицирован как дробление бизнеса. Консолидация активов и доначисление налогов по общей системе налогообложения также, по нашему мнению, в этом случае являются недопустимыми. В описанном случае при установлении отклонения экономической цены по договорам аренды между взаимозависимыми лицами в отношении налогоплательщика могут быть применены только последствия, предусмотренные ст. 54.1 НК РФ, а именно налогоплательщику должны быть доначислены конкретные налоги путем увеличения налоговой базы за счет исключения необоснованных расходов. Иной подход позволял бы рассматривать как дробление бизнеса любую деятельность налогоплательщика и взаимозависимых лиц, в результате которой у налогоплательщика появляется необоснованная налоговая выгода, что привело бы к ущемлению и нарушению прав налогоплательщика.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик на основании договора аренды, заключенного с взаимозависимым лицом (ИП), использовал объект недвижимости. Для осуществления деятельности по производству продукции он приобрел оборудование, а также материалы для ремонта. Впоследствии указанные помещения и оборудование были сданы в субаренду (аренду) взаимозависимому юридическому лицу на УСН, участник которого являлся собственником данного объекта недвижимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик на основании договора аренды, заключенного с взаимозависимым лицом (ИП), использовал объект недвижимости. Для осуществления деятельности по производству продукции он приобрел оборудование, а также материалы для ремонта. Впоследствии указанные помещения и оборудование были сданы в субаренду (аренду) взаимозависимому юридическому лицу на УСН, участник которого являлся собственником данного объекта недвижимости.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Арендодатели не являются взаимозависимыми лицами Общества. При получении арендной платы будет выдаваться чек на всю полученную сумму.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Арендодатели не являются взаимозависимыми лицами Общества. При получении арендной платы будет выдаваться чек на всю полученную сумму.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.
Статья: Серые схемы - опасно и не выгодно
(Лемутова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 11)- оборудование сдавалось в аренду взаимозависимым компаниям, которые оплатили данное оборудование.
(Лемутова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 11)- оборудование сдавалось в аренду взаимозависимым компаниям, которые оплатили данное оборудование.
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)С учетом цели обеспечения сохранности купленного имущества, его ликвидности и отсутствия желания вкладывать для решения указанной задачи материальные и трудовые усилия налогоплательщик принял решение передать весь комплекс недвижимости в аренду своему взаимозависимому лицу - ООО "О.". Данное решение позволило обществу не отвлекать от основной деятельности силы, время и ресурсы и, вместе с тем, извлекать прибыль из принадлежащего обществу актива, обеспечить сохранность и ликвидность данного имущества.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)С учетом цели обеспечения сохранности купленного имущества, его ликвидности и отсутствия желания вкладывать для решения указанной задачи материальные и трудовые усилия налогоплательщик принял решение передать весь комплекс недвижимости в аренду своему взаимозависимому лицу - ООО "О.". Данное решение позволило обществу не отвлекать от основной деятельности силы, время и ресурсы и, вместе с тем, извлекать прибыль из принадлежащего обществу актива, обеспечить сохранность и ликвидность данного имущества.
Вопрос: Российская организация на ОСН арендует на территории РФ недвижимое имущество у взаимозависимой иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при перечислении иностранной организации арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация на ОСН арендует на территории РФ недвижимое имущество у взаимозависимой иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при перечислении иностранной организации арендной платы? Если да, то какие налоговые ставки применяются в такой ситуации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация на ОСН арендует на территории РФ недвижимое имущество у взаимозависимой иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при перечислении иностранной организации арендной платы? Если да, то какие налоговые ставки применяются в такой ситуации?
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)3. Согласованные действия нескольких организаций привели к тому, что общество путем применения нерыночных цен искусственно занижало налоговую базу в целях получения необоснованной налоговой выгоды, связанной с уменьшением объема выручки от сдачи помещений в аренду и, соответственно, налоговой базы для исчисления налогов, поскольку сдавало в аренду недвижимое имущество взаимозависимым лицам по ценам значительно ниже рыночной цены. Суды установили многократное отклонение цен (в 14 - 17 раз), определенных обществом в договорах аренды, от рыночных цен, что позволило судам сделать вывод о недобросовестности налогоплательщика и о наличии у него цели по незаконной минимизации своих налоговых обязательств (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 5 апреля 2019 г. по делу N А70-7658/2018).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)3. Согласованные действия нескольких организаций привели к тому, что общество путем применения нерыночных цен искусственно занижало налоговую базу в целях получения необоснованной налоговой выгоды, связанной с уменьшением объема выручки от сдачи помещений в аренду и, соответственно, налоговой базы для исчисления налогов, поскольку сдавало в аренду недвижимое имущество взаимозависимым лицам по ценам значительно ниже рыночной цены. Суды установили многократное отклонение цен (в 14 - 17 раз), определенных обществом в договорах аренды, от рыночных цен, что позволило судам сделать вывод о недобросовестности налогоплательщика и о наличии у него цели по незаконной минимизации своих налоговых обязательств (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 5 апреля 2019 г. по делу N А70-7658/2018).
Статья: Компенсация за отказ от договора аренды: право, налогообложение
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)На наш взгляд, налогоплательщику-арендатору не удастся доказать незаконность доначислений (недоимки по НДС, пеней и штрафа), если будет установлено, например, что размер арендной платы был занижен, а сумма компенсации фактически покрывала разницу между установленной в договоре платой и рыночной стоимостью аренды аналогичного имущества (то есть договор изначально был заключен на более длительный срок, стороны заранее планировали отказ от договора, условие о выплате компенсации позволяло арендодателю экономить на НДС). Добавим, что стороны (арендодатель и арендатор) являются взаимозависимыми лицами и арендатор применяет "упрощенку" (возможно, с объектом налогообложения в виде доходов).
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)На наш взгляд, налогоплательщику-арендатору не удастся доказать незаконность доначислений (недоимки по НДС, пеней и штрафа), если будет установлено, например, что размер арендной платы был занижен, а сумма компенсации фактически покрывала разницу между установленной в договоре платой и рыночной стоимостью аренды аналогичного имущества (то есть договор изначально был заключен на более длительный срок, стороны заранее планировали отказ от договора, условие о выплате компенсации позволяло арендодателю экономить на НДС). Добавим, что стороны (арендодатель и арендатор) являются взаимозависимыми лицами и арендатор применяет "упрощенку" (возможно, с объектом налогообложения в виде доходов).
Статья: Прекращение финансового лизинга в связи с недостатками предмета лизинга: от clausula de rebus sic stantibus к учению о взаимозависимых договорах
("Вестник гражданского права", 2021, N 3)- com. 12 juillet 2017. Pourvoi n° 15-23552, 15-27703 (опубликован, но реквизиты неизвестны): "Заключаемые одновременно или последовательно друг за другом договоры, которые образуют одну операцию, включающую договор финансовой аренды, являются взаимозависимыми, и расторжение любого из них влечет, как следствие, отпадение других, за исключением обязательства той стороны, с которой началось восстановление положения, существовавшего до появления этой совокупности договоров, по возмещению убытков, виновно ею вызванных".
("Вестник гражданского права", 2021, N 3)- com. 12 juillet 2017. Pourvoi n° 15-23552, 15-27703 (опубликован, но реквизиты неизвестны): "Заключаемые одновременно или последовательно друг за другом договоры, которые образуют одну операцию, включающую договор финансовой аренды, являются взаимозависимыми, и расторжение любого из них влечет, как следствие, отпадение других, за исключением обязательства той стороны, с которой началось восстановление положения, существовавшего до появления этой совокупности договоров, по возмещению убытков, виновно ею вызванных".