Аналогичные налогоплательщики
Подборка наиболее важных документов по запросу Аналогичные налогоплательщики (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН с объектом "доходы минус расходы", учесть уплаченный НДС в расходах нельзя. Это следует из пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако приведенная норма носит общий характер и, по нашему мнению, не учитывает специфику ситуации. За разъяснениями о том, можно ли в данном случае руководствоваться положениями пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и учесть налог в расходах по аналогии с плательщиками налога на прибыль, рекомендуем обратиться в вашу инспекцию.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН с объектом "доходы минус расходы", учесть уплаченный НДС в расходах нельзя. Это следует из пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако приведенная норма носит общий характер и, по нашему мнению, не учитывает специфику ситуации. За разъяснениями о том, можно ли в данном случае руководствоваться положениями пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и учесть налог в расходах по аналогии с плательщиками налога на прибыль, рекомендуем обратиться в вашу инспекцию.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения к доходам от источников в РФ относятся пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения к доходам от источников в РФ относятся пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФСуд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что в рассматриваемом случае, налоговый орган в ходе налоговой проверки не проанализировал деятельность предпринимателя, не произвел достаточных проверочных мероприятий для сбора сведений, позволяющих достоверно определить расходы предпринимателя, в связи с чем, налог за 2023 год должен был определить расчетным путем по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ с учетом деятельности аналогичных налогоплательщиков."
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Прием на работу самозанятых и пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2026)"...суд... отметил, что факт регистрации... [истца - ред.] в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого) и перечисления ответчиком денежных сумм на счет истца, в период нахождения его в статусе "самозанятого", не исключает наличия между сторонами трудовых отношений. Сам истец пояснил, что... по просьбе работодателя для упрощения процесса оплаты труда он зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход..."
(КонсультантПлюс, 2026)"...суд... отметил, что факт регистрации... [истца - ред.] в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого) и перечисления ответчиком денежных сумм на счет истца, в период нахождения его в статусе "самозанятого", не исключает наличия между сторонами трудовых отношений. Сам истец пояснил, что... по просьбе работодателя для упрощения процесса оплаты труда он зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход..."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Соответственно, расчетный способ определения налоговой обязанности на основании имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) подлежит применению, если допущенное налогоплательщиком нарушение сводится к документальной неподтвержденности совершенной им операции, нарушению правил учета, что, как правило, имеет место, если налогоплательщик не участвовал в уклонении от налогообложения, организованном иными лицами, но не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии с ним (п. 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды").
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Соответственно, расчетный способ определения налоговой обязанности на основании имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) подлежит применению, если допущенное налогоплательщиком нарушение сводится к документальной неподтвержденности совершенной им операции, нарушению правил учета, что, как правило, имеет место, если налогоплательщик не участвовал в уклонении от налогообложения, организованном иными лицами, но не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии с ним (п. 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды").
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)При этом применительно к одному из методов осуществления налоговой реконструкции - расчетному методу, предусмотренному подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, в основе которого лежит использование налоговым органом информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках для определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" <7> (далее - Постановление N 57) была отмечена обязанность налоговых органов определять не только доходы налогоплательщика, но и его расходы.
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)При этом применительно к одному из методов осуществления налоговой реконструкции - расчетному методу, предусмотренному подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, в основе которого лежит использование налоговым органом информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках для определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" <7> (далее - Постановление N 57) была отмечена обязанность налоговых органов определять не только доходы налогоплательщика, но и его расходы.
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)существенные отклонения от средних показателей финансово-хозяйственной деятельности по аналогичным налогоплательщикам (в той же отрасли, по тому же региону);
(КонсультантПлюс, 2026)существенные отклонения от средних показателей финансово-хозяйственной деятельности по аналогичным налогоплательщикам (в той же отрасли, по тому же региону);
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)К этим доходам в общем случае применяйте прогрессивную шкалу ставки, предусмотренную п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Она применяется к доходам, выплачиваемым за трудовую деятельность, и аналогична прогрессивной шкале, установленной для налогоплательщиков-резидентов:
(КонсультантПлюс, 2026)К этим доходам в общем случае применяйте прогрессивную шкалу ставки, предусмотренную п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Она применяется к доходам, выплачиваемым за трудовую деятельность, и аналогична прогрессивной шкале, установленной для налогоплательщиков-резидентов:
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН с объектом "доходы минус расходы", то НДС, исчисленный по расчетной ставке, вы не можете включить в расходы. Это следует из пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако приведенная норма носит общий характер и, по нашему мнению, не учитывает специфику ситуации. За разъяснениями о том, можно ли в данном случае руководствоваться положениями пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и учесть налог в расходах по аналогии с плательщиками налога на прибыль, рекомендуем обратиться в вашу инспекцию.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН с объектом "доходы минус расходы", то НДС, исчисленный по расчетной ставке, вы не можете включить в расходы. Это следует из пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако приведенная норма носит общий характер и, по нашему мнению, не учитывает специфику ситуации. За разъяснениями о том, можно ли в данном случае руководствоваться положениями пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и учесть налог в расходах по аналогии с плательщиками налога на прибыль, рекомендуем обратиться в вашу инспекцию.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В пункте 8 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57 даны следующие разъяснения в отношении применения подп. 7 п. 1 ст. 31 части первой НК РФ: при применении названной нормы судам необходимо учитывать, что при определении налоговым органом на ее основании сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком в бюджетную систему РФ, расчетным путем должны быть определены не только доходы налогоплательщика, но и его расходы; при этом бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам подп. 7 п. 1 ст. 31 данного Кодекса, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов; изложенным подходом необходимо руководствоваться как в случае отсутствия у налогоплательщика соответствующих документов, так и при признании их ненадлежащими; в случае отсутствия или признания ненадлежащими документов по отдельным совершенным налогоплательщиком операциям доходы (расходы) по этим операциям определяются налоговым органом по правилам указанного подпункта с учетом данных об аналогичных операциях самого налогоплательщика.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В пункте 8 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57 даны следующие разъяснения в отношении применения подп. 7 п. 1 ст. 31 части первой НК РФ: при применении названной нормы судам необходимо учитывать, что при определении налоговым органом на ее основании сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком в бюджетную систему РФ, расчетным путем должны быть определены не только доходы налогоплательщика, но и его расходы; при этом бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам подп. 7 п. 1 ст. 31 данного Кодекса, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов; изложенным подходом необходимо руководствоваться как в случае отсутствия у налогоплательщика соответствующих документов, так и при признании их ненадлежащими; в случае отсутствия или признания ненадлежащими документов по отдельным совершенным налогоплательщиком операциям доходы (расходы) по этим операциям определяются налоговым органом по правилам указанного подпункта с учетом данных об аналогичных операциях самого налогоплательщика.
Ситуация: Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если физлицо препятствует проведению проверки, налоговые органы вправе определять подлежащие уплате им суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о физлице, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если физлицо препятствует проведению проверки, налоговые органы вправе определять подлежащие уплате им суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о физлице, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение некоммерческих организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Некоммерческие организации - такие же налогоплательщики, как и коммерческие организации, поэтому в общем случае платят те же налоги. Однако для них могут быть предусмотрены льготы или особенности в расчете налоговых платежей.
(КонсультантПлюс, 2026)Некоммерческие организации - такие же налогоплательщики, как и коммерческие организации, поэтому в общем случае платят те же налоги. Однако для них могут быть предусмотрены льготы или особенности в расчете налоговых платежей.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Признавая недействительным решение инспекции по данному эпизоду, суды исходили из того, что в нарушение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ инспекция при начислении налога, документов бухгалтерского учета по которому фактически не имелось, не использовала данные по аналогичным налогоплательщикам, произвела расчет налога только на основании данных о движении денежных средств по расчетному счету общества, не имея возможности проверить правильность определения организацией налоговой базы по налогу.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Признавая недействительным решение инспекции по данному эпизоду, суды исходили из того, что в нарушение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ инспекция при начислении налога, документов бухгалтерского учета по которому фактически не имелось, не использовала данные по аналогичным налогоплательщикам, произвела расчет налога только на основании данных о движении денежных средств по расчетному счету общества, не имея возможности проверить правильность определения организацией налоговой базы по налогу.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.02.2026 N А32-37221/2024 <Вправе ли ИФНС определять НДС по средней выручке?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)- компании, попавшие в подборку аналогичных налогоплательщиков, имеют разное количество сотрудников и различные коды деятельности. Их выручка неоднородна. Таким образом, эти организации не соответствуют критериям соразмерности численности работников, полученной выручки и видов деятельности;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)- компании, попавшие в подборку аналогичных налогоплательщиков, имеют разное количество сотрудников и различные коды деятельности. Их выручка неоднородна. Таким образом, эти организации не соответствуют критериям соразмерности численности работников, полученной выручки и видов деятельности;