Амортизируется ли земельный участок
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизируется ли земельный участок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете арендатора операции по аренде земли
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.2. Как арендатору земельного участка начислять амортизацию ППА
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.2. Как арендатору земельного участка начислять амортизацию ППА
Готовое решение: Как отразить в бухучете приобретение земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)Земельные участки не подлежат амортизации (п. 28 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)Земельные участки не подлежат амортизации (п. 28 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Некоторые виды убытков отражаются в декларации в специальном порядке. Например, убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств, убытки от реализации прав на земельные участки, от реализации амортизируемого имущества, по операциям с цифровой валютой отражаются в декларации (разд. VII, VIII, п. п. 86, 268(26) Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)Некоторые виды убытков отражаются в декларации в специальном порядке. Например, убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств, убытки от реализации прав на земельные участки, от реализации амортизируемого имущества, по операциям с цифровой валютой отражаются в декларации (разд. VII, VIII, п. п. 86, 268(26) Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Как учреждению-арендатору отразить в учете операции по аренде земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что право пользования активом, принятое к бухгалтерскому учету, амортизируется в течение срока пользования земельным участком (п. 21 Федерального стандарта N 258н).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что право пользования активом, принятое к бухгалтерскому учету, амортизируется в течение срока пользования земельным участком (п. 21 Федерального стандарта N 258н).
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)ранее приобретенных товаров (в том числе земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т.д.);
(КонсультантПлюс, 2026)ранее приобретенных товаров (в том числе земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т.д.);
Статья: Амортизация как источник финансирования и оптимизация затрат при переходе на органическое сельское хозяйство в Российской Федерации
(Клычова Г.С., Овчинникова М.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Предмет. Использование механизмов начисления амортизации при коренных улучшениях земельных участков при переходе на органический способ ведения сельского хозяйства.
(Клычова Г.С., Овчинникова М.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Предмет. Использование механизмов начисления амортизации при коренных улучшениях земельных участков при переходе на органический способ ведения сельского хозяйства.
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Если безвозмездно получен объект ОС, который не амортизируется (например, земельный участок), то признайте прочий доход на дату фактического получения объекта.
(КонсультантПлюс, 2026)Если безвозмездно получен объект ОС, который не амортизируется (например, земельный участок), то признайте прочий доход на дату фактического получения объекта.
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения в декларации операций по реализации недвижимости с убытком различается для амортизируемых ОС, ряда земельных участков и иных объектов недвижимости.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения в декларации операций по реализации недвижимости с убытком различается для амортизируемых ОС, ряда земельных участков и иных объектов недвижимости.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)А учитывая то, что земельные участки не амортизируются (п. 28 ФСБУ 6/2020), по ним нельзя применить порядок восстановления для ОС, предусмотренный пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ - то есть восстановить НДС пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Поэтому НДС восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)А учитывая то, что земельные участки не амортизируются (п. 28 ФСБУ 6/2020), по ним нельзя применить порядок восстановления для ОС, предусмотренный пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ - то есть восстановить НДС пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Поэтому НДС восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Земельные расходы в налоговом учете
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В связи с тем что земельные участки не подлежат амортизации, признать для целей налогообложения прибыли расходы на покупку данного актива организация по общему правилу не может. Включить подобные затраты в состав налоговых расходов она может лишь при продаже этого участка. Допускается также учет расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка. Обо всем этом - в данной статье.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В связи с тем что земельные участки не подлежат амортизации, признать для целей налогообложения прибыли расходы на покупку данного актива организация по общему правилу не может. Включить подобные затраты в состав налоговых расходов она может лишь при продаже этого участка. Допускается также учет расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка. Обо всем этом - в данной статье.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Амортизацию по земельному участку не начисляют. Для налога на прибыль расходы на покупку земли можно учесть только при продаже или другом выбытии участка (п. 28 ФСБУ 6/2020, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Амортизацию по земельному участку не начисляют. Для налога на прибыль расходы на покупку земли можно учесть только при продаже или другом выбытии участка (п. 28 ФСБУ 6/2020, ст. 256 НК РФ).