Амортизация законсервированного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация законсервированного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Консервация объекта амортизируемого имущества
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Консервация объекта амортизируемого имущества
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)остаточная стоимость объектов ОС, выведенных из состава амортизируемого имущества на основании п. 3 ст. 256 НК РФ, в период прекращения начисления по ним амортизации, например, имущества, переведенного на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
(КонсультантПлюс, 2025)остаточная стоимость объектов ОС, выведенных из состава амортизируемого имущества на основании п. 3 ст. 256 НК РФ, в период прекращения начисления по ним амортизации, например, имущества, переведенного на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"абзац третий после слов "(включая аудит запасов)" дополнить словами ", в том числе расходы, связанные со строительством (бурением) и (или) ликвидацией (консервацией) скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом)";
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"абзац третий после слов "(включая аудит запасов)" дополнить словами ", в том числе расходы, связанные со строительством (бурением) и (или) ликвидацией (консервацией) скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом)";
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К сведению. В налоговом учете действуют иные правила. В соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются ОС, переведенные на консервацию на срок свыше 3 месяцев, а также ОС, находящиеся на реконструкции (модернизации) продолжительностью свыше 12 месяцев (при условии их полного вывода из эксплуатации).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К сведению. В налоговом учете действуют иные правила. В соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются ОС, переведенные на консервацию на срок свыше 3 месяцев, а также ОС, находящиеся на реконструкции (модернизации) продолжительностью свыше 12 месяцев (при условии их полного вывода из эксплуатации).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Поскольку законсервированное основное средство исключается из состава амортизируемого имущества, то в некоторых случаях налоговые органы полагают, что глава 25 НК РФ не позволяет учесть в составе внереализационных расходов суммы недоначисленной амортизации по ликвидируемому основному средству, находящемуся на консервации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Поскольку законсервированное основное средство исключается из состава амортизируемого имущества, то в некоторых случаях налоговые органы полагают, что глава 25 НК РФ не позволяет учесть в составе внереализационных расходов суммы недоначисленной амортизации по ликвидируемому основному средству, находящемуся на консервации.
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2025)При консервации ОС на срок не более 3 месяцев амортизация по нему продолжает начисляться. Если ОС законсервировано на срок свыше 3 месяцев, то оно исключается из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При консервации ОС на срок не более 3 месяцев амортизация по нему продолжает начисляться. Если ОС законсервировано на срок свыше 3 месяцев, то оно исключается из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Вопрос: ООО на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ООО имеются основные средства, в том числе два объекта ОС переведены на консервацию сроком 12 месяцев. Учитывается ли стоимость этих объектов при определении лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества в целях гл. 25 НК РФ исключаются, в частности, основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества в целях гл. 25 НК РФ исключаются, в частности, основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936 <Об учете амортизационных отчислений по имуществу, находящемуся на временном простое>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации.
Готовое решение: Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Основные средства, переведенные на консервацию на срок свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Однако в декларации по налогу на прибыль операции по их реализации отражаются в том же порядке, что и при реализации амортизируемых ОС (Письмо ФНС России от 12.01.2016 N СД-4-3/59@).
(КонсультантПлюс, 2025)Основные средства, переведенные на консервацию на срок свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Однако в декларации по налогу на прибыль операции по их реализации отражаются в том же порядке, что и при реализации амортизируемых ОС (Письмо ФНС России от 12.01.2016 N СД-4-3/59@).
Вопрос: ООО переводит ОС на консервацию. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий для консервации и отсутствие акта о переводе на консервацию, в связи с чем исключил расходы на проведение консервации из расходов по налогу на прибыль. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Объект ОС, признаваемый амортизируемым имуществом, эксплуатируется ООО только в весенне-летний сезон. В иное время (осень, зима) он переводится на консервацию согласно приказу директора. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий, проводимых в целях консервации объекта ОС, а также отсутствие подписанного должностными лицами ООО акта о переводе объекта ОС на консервацию. В связи с этим налоговый орган счел расходы на проведение консервации необоснованными и не подлежащими учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Объект ОС, признаваемый амортизируемым имуществом, эксплуатируется ООО только в весенне-летний сезон. В иное время (осень, зима) он переводится на консервацию согласно приказу директора. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий, проводимых в целях консервации объекта ОС, а также отсутствие подписанного должностными лицами ООО акта о переводе объекта ОС на консервацию. В связи с этим налоговый орган счел расходы на проведение консервации необоснованными и не подлежащими учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Правомерно ли это?
Статья: Можно ли амортизировать временно неиспользуемое имущество?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Согласно п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Согласно п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
Статья: УСН в 2023 году: как перейти и сохранить право на применение
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Остаточная стоимость ОС. Остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Данное ограничение распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. Соответственно, ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете обозначенного ограничения.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Остаточная стоимость ОС. Остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Данное ограничение распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. Соответственно, ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете обозначенного ограничения.
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете амортизацию выводимого из эксплуатации ОС?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)К основным средствам, исключаемым из состава амортизируемого имущества, относятся (п. 3 ст. 256 НК РФ):
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)К основным средствам, исключаемым из состава амортизируемого имущества, относятся (п. 3 ст. 256 НК РФ):