Амортизация при простое оБорудования
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация при простое оБорудования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Потери от простоя: как их учитывать для целей налога на прибыль
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам в целях налога на прибыль приравниваются убытки, которые получены налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде потерь от простоев по внутрипроизводственным причинам. Здесь не конкретизированы расходы, которые можно отнести к потерям от простоев, поэтому, по мнению автора, к таким потерям могут быть отнесены все расходы, которые вынужден нести налогоплательщик в связи с указанными простоями. Следовательно, сумму амортизации оборудования, не используемого в период простоя, также можно отнести к потерям от простоев, учитываемым в составе внереализационных расходов в целях налога на прибыль.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам в целях налога на прибыль приравниваются убытки, которые получены налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде потерь от простоев по внутрипроизводственным причинам. Здесь не конкретизированы расходы, которые можно отнести к потерям от простоев, поэтому, по мнению автора, к таким потерям могут быть отнесены все расходы, которые вынужден нести налогоплательщик в связи с указанными простоями. Следовательно, сумму амортизации оборудования, не используемого в период простоя, также можно отнести к потерям от простоев, учитываемым в составе внереализационных расходов в целях налога на прибыль.
Статья: Амортизация во время простоя
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Начисленная во время простоя сумма амортизации не переведенного на консервацию оборудования учитывается в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ. На это Минфин России указал в письме от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Начисленная во время простоя сумма амортизации не переведенного на консервацию оборудования учитывается в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ. На это Минфин России указал в письме от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383.
Нормативные акты
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)- по оплате труда - вся прямая зарплата, включая премии (если они запланированы), а также оплата за время простоя, сверхурочные работы и доплаты рабочим до среднего заработка;
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)- по оплате труда - вся прямая зарплата, включая премии (если они запланированы), а также оплата за время простоя, сверхурочные работы и доплаты рабочим до среднего заработка;
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)123. На счете общепроизводственных расходов (на субсчете "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования") ведут учет расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, в том числе затраты по оплате труда наладчиков и другого персонала, обслуживающего оборудование, стоимость электроэнергии, топлива, смазочных и вспомогательных материалов, затраты на ремонт и др. расходы по содержанию, эксплуатации и ремонту машин, оборудования и средств внутрицехового транспорта. На этом же субсчете учитываются суммы начисленной амортизации по оборудованию, машинам и транспортным средствам. Номенклатура статей расходов дана в приложении 1 к Общей части.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)123. На счете общепроизводственных расходов (на субсчете "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования") ведут учет расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, в том числе затраты по оплате труда наладчиков и другого персонала, обслуживающего оборудование, стоимость электроэнергии, топлива, смазочных и вспомогательных материалов, затраты на ремонт и др. расходы по содержанию, эксплуатации и ремонту машин, оборудования и средств внутрицехового транспорта. На этом же субсчете учитываются суммы начисленной амортизации по оборудованию, машинам и транспортным средствам. Номенклатура статей расходов дана в приложении 1 к Общей части.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383 <Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Согласно ст. 318 Кодекса фирма самостоятельно определяет в налоговой учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Затраты, относимые к прямым (зарплата работников, амортизация не переведенного на консервацию оборудования), которые фирма несет во время простоя, учитывают во внереализационных расходах. Основание - п. 2 ст. 265 ключевого фискального НПА. А что с косвенными расходами, которые фирма продолжает нести при простое? Их включают в состав соответствующих групп расходов в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Согласно ст. 318 Кодекса фирма самостоятельно определяет в налоговой учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Затраты, относимые к прямым (зарплата работников, амортизация не переведенного на консервацию оборудования), которые фирма несет во время простоя, учитывают во внереализационных расходах. Основание - п. 2 ст. 265 ключевого фискального НПА. А что с косвенными расходами, которые фирма продолжает нести при простое? Их включают в состав соответствующих групп расходов в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в налоговом учете амортизировать имущество, которое временно не используется для получения дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что затраты, относимые к прямым расходам (в частности, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые налогоплательщик несет во время простоя, учитываются как внереализационные расходы на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
Можно ли в налоговом учете амортизировать имущество, которое временно не используется для получения дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что затраты, относимые к прямым расходам (в частности, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые налогоплательщик несет во время простоя, учитываются как внереализационные расходы на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Бывает, что даже амортизацию организации относят к косвенным расходам, если оборудование занято в нескольких технологических процессах. Мол, они просто не знают, как распределить ее суммы по видам продукции. Но это нельзя назвать сильным аргументом. ФНС такие споры выигрывает: инспекции сами делают экономическое обоснование для распределения. Ведь критерий отнесения расходов к прямым - непосредственная связь с процессом производства. А распределять их можно пропорционально одному из экономически обоснованных показателей: зарплате производственных рабочих, стоимости сырья и прочему (зависит от ситуации) <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Бывает, что даже амортизацию организации относят к косвенным расходам, если оборудование занято в нескольких технологических процессах. Мол, они просто не знают, как распределить ее суммы по видам продукции. Но это нельзя назвать сильным аргументом. ФНС такие споры выигрывает: инспекции сами делают экономическое обоснование для распределения. Ведь критерий отнесения расходов к прямым - непосредственная связь с процессом производства. А распределять их можно пропорционально одному из экономически обоснованных показателей: зарплате производственных рабочих, стоимости сырья и прочему (зависит от ситуации) <3>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50310 <О начислении в целях налога на прибыль амортизации в отношении ОС в случае отсутствия дохода от их использования и учете расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Одна из наиболее распространенных ситуаций, когда временно отсутствует доход, - это простой. Вспомним совсем свежее Письмо финансистов N 03-03-06/1/75383 (от 11.08.2023). Обращено внимание, что глава 25 НК РФ не ставит порядок признания расходов в зависимость от того, получила компания доход или нет. Траты, относимые к прямым (зарплата сотрудников, амортизация не переведенного на консервацию оборудования), которые фирма несет во время простоя, учитывают во внереализационных расходах. Основание - пункт 2 статьи 265 Кодекса. Косвенные же расходы, понесенные при простое, также списывают (в порядке, закрепленном НК РФ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Одна из наиболее распространенных ситуаций, когда временно отсутствует доход, - это простой. Вспомним совсем свежее Письмо финансистов N 03-03-06/1/75383 (от 11.08.2023). Обращено внимание, что глава 25 НК РФ не ставит порядок признания расходов в зависимость от того, получила компания доход или нет. Траты, относимые к прямым (зарплата сотрудников, амортизация не переведенного на консервацию оборудования), которые фирма несет во время простоя, учитывают во внереализационных расходах. Основание - пункт 2 статьи 265 Кодекса. Косвенные же расходы, понесенные при простое, также списывают (в порядке, закрепленном НК РФ).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)В ФСБУ эти нормы были введены как вынужденные. Они направлены на решение старой проблемы. У многих компаний есть оборудование в эксплуатации, причем очень активной, но оно давно имеет нулевую стоимость, хотя это противоречит экономическому смыслу происходящих процессов.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)В ФСБУ эти нормы были введены как вынужденные. Они направлены на решение старой проблемы. У многих компаний есть оборудование в эксплуатации, причем очень активной, но оно давно имеет нулевую стоимость, хотя это противоречит экономическому смыслу происходящих процессов.
Статья: Новости от 06.10.2023
("Главная книга", 2023, N 20)При этом затраты компании, относящиеся к прямым расходам (зарплата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые она несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов. А косвенные расходы, которые организация продолжает нести во время простоя, учитываются для "прибыльных" целей в составе соответствующих групп расходов.
("Главная книга", 2023, N 20)При этом затраты компании, относящиеся к прямым расходам (зарплата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые она несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов. А косвенные расходы, которые организация продолжает нести во время простоя, учитываются для "прибыльных" целей в составе соответствующих групп расходов.
Статья: Вниманию бухгалтеров: простой в организации учету расходов не помеха
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Согласно подп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам. Учитывая это, финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Согласно подп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам. Учитывая это, финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Механизм образования цен может быть самым различным - от простого до сложных и комбинированных вариантов. Наиболее прост и понятен механизм ценообразования у организаций - изготовителей продукции. Они ведут строгий учет своих затрат в рамках одного производственного цикла, включая стоимость сырья, материалов, амортизацию оборудования, зданий и сооружений, расходы по заработной плате персонала, иных затрат, то есть всего того, что образует затратную часть производства; делят получившуюся сумму на количество изготовленных в данном производственном цикле изделий и получают стоимость, называемую себестоимостью одного изделия.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Механизм образования цен может быть самым различным - от простого до сложных и комбинированных вариантов. Наиболее прост и понятен механизм ценообразования у организаций - изготовителей продукции. Они ведут строгий учет своих затрат в рамках одного производственного цикла, включая стоимость сырья, материалов, амортизацию оборудования, зданий и сооружений, расходы по заработной плате персонала, иных затрат, то есть всего того, что образует затратную часть производства; делят получившуюся сумму на количество изготовленных в данном производственном цикле изделий и получают стоимость, называемую себестоимостью одного изделия.
Статья: Учет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)- если приобретенное оборудование или оргтехника - это просто МПЗ (в бухучете это будут "малоценные ОС"), то затраты на допгарантию увеличат стоимость таких МПЗ. Соответственно, одновременно со стоимостью самих МПЗ затраты на дополнительную гарантию будут списаны на налоговые расходы <2>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)- если приобретенное оборудование или оргтехника - это просто МПЗ (в бухучете это будут "малоценные ОС"), то затраты на допгарантию увеличат стоимость таких МПЗ. Соответственно, одновременно со стоимостью самих МПЗ затраты на дополнительную гарантию будут списаны на налоговые расходы <2>: