Амортизация при простое
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация при простое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно начисляло амортизацию по основному средству в период его простоя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно начисляло амортизацию по основному средству в период его простоя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизация во время простоя
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Если рассматривать уже созданные организации, которые ранее применяли традиционный способ оценки основных средств (с начислением амортизации по амортизируемому имуществу), то этот вопрос не такой простой. Рассмотрим его.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Если рассматривать уже созданные организации, которые ранее применяли традиционный способ оценки основных средств (с начислением амортизации по амортизируемому имуществу), то этот вопрос не такой простой. Рассмотрим его.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию по временно неиспользуемым ОС продолжайте начислять. Произвольное исключение ОС из состава амортизируемого НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482, от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936, от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). Амортизацию вы сможете учесть в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, простоем и т.д.) (пп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101, Определение ВАС РФ от 23.11.2012 N ВАС-14779/12). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Это связано с тем, что, по мнению уполномоченных органов, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию по временно неиспользуемым ОС продолжайте начислять. Произвольное исключение ОС из состава амортизируемого НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482, от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936, от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). Амортизацию вы сможете учесть в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, простоем и т.д.) (пп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101, Определение ВАС РФ от 23.11.2012 N ВАС-14779/12). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Это связано с тем, что, по мнению уполномоченных органов, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
Вопрос: Об исчислении амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-03-06/3/30336)Вопрос: Об исчислении амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-03-06/3/30336)Вопрос: Об исчислении амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя, в целях налога на прибыль.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2024 N 03-03-06/3/30336 "Об исчислении для целей налогообложения прибыли амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя"
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что налоговые органы пристально следят за сделками с ОС. При этом выявить, например, реализацию амортизируемого ОС просто - в декларации по прибыли заполняется Приложение N 3 к листу 02. Рекомендуем заранее подготовить документы, подтверждающие расходы по операции выбытия ОС. В частности, отчет о независимой оценке, если она проводилась для определения первоначальной стоимости полученного безвозмездно ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что налоговые органы пристально следят за сделками с ОС. При этом выявить, например, реализацию амортизируемого ОС просто - в декларации по прибыли заполняется Приложение N 3 к листу 02. Рекомендуем заранее подготовить документы, подтверждающие расходы по операции выбытия ОС. В частности, отчет о независимой оценке, если она проводилась для определения первоначальной стоимости полученного безвозмездно ОС.
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)В научном сообществе давно ведется дискуссия о создании амортизационного фонда, который должен иметь целевое назначение, то есть средства этого фонда должны направляться на финансирование капитальных вложений. В экономической литературе понятие "амортизационный фонд" трактуется как фонд денежных средств, образованный из амортизационных отчислений и предназначенный для финансирования простого воспроизводства, то есть для реновации основных фондов (см., например, [7]).
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)В научном сообществе давно ведется дискуссия о создании амортизационного фонда, который должен иметь целевое назначение, то есть средства этого фонда должны направляться на финансирование капитальных вложений. В экономической литературе понятие "амортизационный фонд" трактуется как фонд денежных средств, образованный из амортизационных отчислений и предназначенный для финансирования простого воспроизводства, то есть для реновации основных фондов (см., например, [7]).
Статья: Потери от простоя: как их учитывать для целей налога на прибыль
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В организации произошел простой оборудования, персонала. Отметим, что простой приказом не был оформлен. Была оформлена только справка планово-экономического отдела о времени простоя. Во время простоя начислялась амортизация, выплачивалась зарплата работникам, начислялись страховые взносы, НДФЛ. К тому же работники компании не простаивали. Они были направлены на другие линии. Однако оборудование простаивало длительное время. Можно ли в этом случае учесть в расходах для целей налога на прибыль потери от этого простоя?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В организации произошел простой оборудования, персонала. Отметим, что простой приказом не был оформлен. Была оформлена только справка планово-экономического отдела о времени простоя. Во время простоя начислялась амортизация, выплачивалась зарплата работникам, начислялись страховые взносы, НДФЛ. К тому же работники компании не простаивали. Они были направлены на другие линии. Однако оборудование простаивало длительное время. Можно ли в этом случае учесть в расходах для целей налога на прибыль потери от этого простоя?