Амортизация основных средств на складе
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация основных средств на складе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 26 "Общехозяйственные расходы" - на сумму амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения (здания конторы, склады, вычислительная техника и т.п.);
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 26 "Общехозяйственные расходы" - на сумму амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения (здания конторы, склады, вычислительная техника и т.п.);
Статья: Расходы на продажу в торговых и производственных организациях: теоретические аспекты, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Пример 2. Организация, выпускающая продукцию, упаковывает готовые изделия на складе. В течение отчетного периода отпущены тарные материалы на упаковку продукции на складе на сумму 80 000 руб., начислена заработная плата за упаковку готовой продукции в размере 40 000 руб., начислены страховые взносы. Доставка готовой продукции произведена до покупателя транспортной компанией в размере 162 000 руб., в том числе НДС. Приняты к учету расходы ООО "Секьюрити" по сопровождению продукции до покупателя в пути следования в сумме 180 000 руб. Амортизация по основным средствам, задействованным в процессе продажи готовой продукции на складе, за отчетный период составила 18 742 руб. Остатка готовой продукции на конец месяца на складе нет.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Пример 2. Организация, выпускающая продукцию, упаковывает готовые изделия на складе. В течение отчетного периода отпущены тарные материалы на упаковку продукции на складе на сумму 80 000 руб., начислена заработная плата за упаковку готовой продукции в размере 40 000 руб., начислены страховые взносы. Доставка готовой продукции произведена до покупателя транспортной компанией в размере 162 000 руб., в том числе НДС. Приняты к учету расходы ООО "Секьюрити" по сопровождению продукции до покупателя в пути следования в сумме 180 000 руб. Амортизация по основным средствам, задействованным в процессе продажи готовой продукции на складе, за отчетный период составила 18 742 руб. Остатка готовой продукции на конец месяца на складе нет.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1
(ред. от 18.11.2022)
"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"включая горные выработки, элементы горных выработок, технические сооружения (в том числе шахтные стволы, бремсберги, водосборники, восстающие, водоотливы, гезенки, горизонты, дучки, зумпфы, забои, камеры, квершлаги, косовичники, лавы, околоствольные дворы, орты, просеки, раскоски, рудоспуски (породоспуски), рукава, сбойки, скаты, скважины, спуски, уклоны, ходки, шпуры, штольни, штреки, шурфы, ниши, заходки, сопряжения выработок, разминовки, бункеры, заезды, съезды, подземные склады, площадки для складирования, нагорные канавы и иные виды горных выработок и сооружений), кроме основных средств, включенных в другие группы
(ред. от 18.11.2022)
"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"включая горные выработки, элементы горных выработок, технические сооружения (в том числе шахтные стволы, бремсберги, водосборники, восстающие, водоотливы, гезенки, горизонты, дучки, зумпфы, забои, камеры, квершлаги, косовичники, лавы, околоствольные дворы, орты, просеки, раскоски, рудоспуски (породоспуски), рукава, сбойки, скаты, скважины, спуски, уклоны, ходки, шпуры, штольни, штреки, шурфы, ниши, заходки, сопряжения выработок, разминовки, бункеры, заезды, съезды, подземные склады, площадки для складирования, нагорные канавы и иные виды горных выработок и сооружений), кроме основных средств, включенных в другие группы
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизация начисляется на все числящиеся на балансе основные средства, включая оборудование, находящееся в резерве на складе, а также на незаконченные строительством или неоформленные актами приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации. Не начисляется амортизация на фонды, переведенные в установленном порядке на консервацию.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизация начисляется на все числящиеся на балансе основные средства, включая оборудование, находящееся в резерве на складе, а также на незаконченные строительством или неоформленные актами приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации. Не начисляется амортизация на фонды, переведенные в установленном порядке на консервацию.
Готовое решение: Как раскрывать информацию об основных средствах и капвложениях в них начиная с отчетности 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)У организации нет ОС, переданных в аренду. Она арендует складское помещение. Фактическая стоимость ППА - 1 538 880 руб. Сумма амортизации по нему, накопленная на 1 января 2025 г., - 192 560 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)У организации нет ОС, переданных в аренду. Она арендует складское помещение. Фактическая стоимость ППА - 1 538 880 руб. Сумма амортизации по нему, накопленная на 1 января 2025 г., - 192 560 руб.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации передача объекта основных средств (ОС) по договору дарения некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности? Организация осуществляет доставку этого объекта ОС до одаряемого...
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 196 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент передачи - 30 000 руб. Амортизация прекращает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС с бухгалтерского учета. Стоимость передаваемого объекта ОС, указанная в договоре и передаточных документах, равна 170 000 руб. (без НДС). Доставка передаваемого объекта ОС до склада одаряемого произведена собственными силами (вспомогательным производством) организации. Фактическая себестоимость доставки составляет 400 руб., при этом обычная цена реализации аналогичных услуг - 500 руб. (без учета НДС).
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 196 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент передачи - 30 000 руб. Амортизация прекращает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС с бухгалтерского учета. Стоимость передаваемого объекта ОС, указанная в договоре и передаточных документах, равна 170 000 руб. (без НДС). Доставка передаваемого объекта ОС до склада одаряемого произведена собственными силами (вспомогательным производством) организации. Фактическая себестоимость доставки составляет 400 руб., при этом обычная цена реализации аналогичных услуг - 500 руб. (без учета НДС).
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят складское оборудование
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы установить срок полезного использования складского оборудования для целей налогового учета, надо определить, к какой амортизационной группе оно относится. По складскому оборудованию, наименование и код ОКОФ которого не указаны в Классификации основных средств, срок полезного использования определяют по техническим условиям и рекомендациям производителей.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы установить срок полезного использования складского оборудования для целей налогового учета, надо определить, к какой амортизационной группе оно относится. По складскому оборудованию, наименование и код ОКОФ которого не указаны в Классификации основных средств, срок полезного использования определяют по техническим условиям и рекомендациям производителей.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и передачу в эксплуатацию спецодежды, срок использования которой превышает 12 месяцев, а стоимость меньше установленного организацией лимита для отнесения активов к основным средствам (ОС), информация о которых несущественна?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Спецодежда, соответствующая признакам ОС, стоимостью равной установленному организацией лимиту или более учитывается в составе ОС, а ее стоимость погашается начислением амортизации (п. п. 4, 27 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Спецодежда, соответствующая признакам ОС, стоимостью равной установленному организацией лимиту или более учитывается в составе ОС, а ее стоимость погашается начислением амортизации (п. п. 4, 27 ФСБУ 6/2020).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение кулеров для питьевой воды в целях обеспечения нормальных условий труда и передачу их в производственное помещение для использования по назначению? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке 5%...
(Консультация эксперта, 2025)<*> Соответствующие признакам ОС кулеры, стоимость которых равна установленному организацией лимиту или превышает его, учитываются в составе ОС. Их стоимость погашается посредством начисления амортизации (п. п. 4, 27 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Соответствующие признакам ОС кулеры, стоимость которых равна установленному организацией лимиту или превышает его, учитываются в составе ОС. Их стоимость погашается посредством начисления амортизации (п. п. 4, 27 ФСБУ 6/2020).
Корреспонденция счетов: Организация приобрела и передала в эксплуатацию офисную мебель, стоимость единицы которой ниже лимита стоимости, установленного учетной политикой для целей бухучета. Через три года использования мебель продана физическим лицам за наличный расчет. Как отразить эти операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Если стоимость мебели, соответствующей признакам ОС, равна лимиту, установленному организацией, или превышает его, этот актив учитывается в составе ОС, а его стоимость погашается посредством начисления амортизации (п. п. 4, 27 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Если стоимость мебели, соответствующей признакам ОС, равна лимиту, установленному организацией, или превышает его, этот актив учитывается в составе ОС, а его стоимость погашается посредством начисления амортизации (п. п. 4, 27 ФСБУ 6/2020).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В целях налогообложения прибыли амортизация по основным средствам начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В целях налогообложения прибыли амортизация по основным средствам начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Этот же подход согласно п. 2 ст. 260 НК РФ применяется в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Этот же подход согласно п. 2 ст. 260 НК РФ применяется в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности и арендуемого для строительства объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако в рассматриваемой ситуации земельный участок арендован для строительства здания склада готовой продукции, которое будет учтено в качестве амортизируемого имущества - объекта основных средств (ОС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Однако в рассматриваемой ситуации земельный участок арендован для строительства здания склада готовой продукции, которое будет учтено в качестве амортизируемого имущества - объекта основных средств (ОС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В целях приведения активов в соответствие с нормами п. 4 ФСБУ 6/2020 (где говорится о том, что основное средство должно быть пригодно для использования) и снижения налогов некоторые организации списывают ненужное имущество до истечения срока его полезного использования. Например, в компании есть старый полуразвалившийся склад, который еще не самортизирован, но эксплуатации и восстановлению не подлежит. Его как раз и надо досрочно списать.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В целях приведения активов в соответствие с нормами п. 4 ФСБУ 6/2020 (где говорится о том, что основное средство должно быть пригодно для использования) и снижения налогов некоторые организации списывают ненужное имущество до истечения срока его полезного использования. Например, в компании есть старый полуразвалившийся склад, который еще не самортизирован, но эксплуатации и восстановлению не подлежит. Его как раз и надо досрочно списать.