Амортизация неиспользуемых НМА
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация неиспользуемых НМА (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно Постановлению N 1638 ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 3% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость (величину изменения первоначальной стоимости) основного средства или амортизируемого нематериального актива. ФИНВ не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента (вышеупомянутого "супервычета").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно Постановлению N 1638 ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 3% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость (величину изменения первоначальной стоимости) основного средства или амортизируемого нематериального актива. ФИНВ не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента (вышеупомянутого "супервычета").
Вопрос: Как учитываются патенты в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)Независимо от того, существуют ли какие-либо признаки обесценения, организация также тестирует НМА с неопределенным сроком полезного использования или НМА, который еще не готов к использованию, на предмет обесценения ежегодно путем сравнения его балансовой стоимости с возмещаемой суммой. Если такой НМА первоначально признан в течение текущего годового периода, он должен быть проверен на обесценение до конца текущего годового периода (п. 10 МСФО (IAS) 36).
(Консультация эксперта, 2026)Независимо от того, существуют ли какие-либо признаки обесценения, организация также тестирует НМА с неопределенным сроком полезного использования или НМА, который еще не готов к использованию, на предмет обесценения ежегодно путем сравнения его балансовой стоимости с возмещаемой суммой. Если такой НМА первоначально признан в течение текущего годового периода, он должен быть проверен на обесценение до конца текущего годового периода (п. 10 МСФО (IAS) 36).
Нормативные акты
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)69. Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации, если иное не установлено ПБУ 14/2000.
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)69. Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации, если иное не установлено ПБУ 14/2000.
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель отражает выбранный организацией способ начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель отражает выбранный организацией способ начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
Вопрос: Как отражаются в учете расходы на настройку программного обеспечения?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, налогоплательщики, которые исчисляют налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 8% и не используют РИНВ, указанный в ст. 286.1 НК РФ, могут воспользоваться федеральным инвестиционным налоговым вычетом (ФИНВ). Он не может быть более 50% совокупности расходов на создание амортизируемых НМА. Использовать право на ФИНВ можно с начала календарного года (п. 1 ст. 284, п. 4 ст. 286.1, п. п. 1, 4 ст. 286.2, п. 1 ст. 285 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, налогоплательщики, которые исчисляют налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 8% и не используют РИНВ, указанный в ст. 286.1 НК РФ, могут воспользоваться федеральным инвестиционным налоговым вычетом (ФИНВ). Он не может быть более 50% совокупности расходов на создание амортизируемых НМА. Использовать право на ФИНВ можно с начала календарного года (п. 1 ст. 284, п. 4 ст. 286.1, п. п. 1, 4 ст. 286.2, п. 1 ст. 285 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)3. Ежемесячная амортизация внеоборотных активов
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)3. Ежемесячная амортизация внеоборотных активов
Вопрос: Банк на 11 месяцев сдал в аренду объект недвижимости, временно не используемый в основной деятельности (объект НВНОД), стоимостью более 100 тыс. руб. Вправе ли банк амортизировать данный объект в целях налога на прибыль, в том числе после окончания договора аренды и до заключения нового договора?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Банк вправе начислять амортизацию по объекту НВНОД. При этом временное неполучение дохода по объекту в виде арендных платежей не является основанием для исключения объекта из состава амортизируемого имущества и прекращения начисления амортизации.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Банк вправе начислять амортизацию по объекту НВНОД. При этом временное неполучение дохода по объекту в виде арендных платежей не является основанием для исключения объекта из состава амортизируемого имущества и прекращения начисления амортизации.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, связанные с усовершенствованием выпускаемой продукции, если данные работы дали положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2026)Договорная стоимость выполненных работ составляет 504 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ стороны подписали акт приемки-сдачи выполненных работ, организация произвела расчет с исполнителем и начала использовать в производственной деятельности НМА, полученный в результате НИОКиТР. Результаты выполненных НИОКиТР не подлежат правовой охране. Для целей бухучета выполненные НИОКиТР отнесены к стадии разработок. Срок полезного использования НМА, полученного в результате НИОКиТР, установлен равным трем годам (36 мес.). Амортизация начисляется линейным способом начиная с даты признания объекта НМА в бухучете, при этом в месяце принятия к учету амортизация начисляется как за полный месяц. Ликвидационная стоимость НМА равна нулю.
(Консультация эксперта, 2026)Договорная стоимость выполненных работ составляет 504 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ стороны подписали акт приемки-сдачи выполненных работ, организация произвела расчет с исполнителем и начала использовать в производственной деятельности НМА, полученный в результате НИОКиТР. Результаты выполненных НИОКиТР не подлежат правовой охране. Для целей бухучета выполненные НИОКиТР отнесены к стадии разработок. Срок полезного использования НМА, полученного в результате НИОКиТР, установлен равным трем годам (36 мес.). Амортизация начисляется линейным способом начиная с даты признания объекта НМА в бухучете, при этом в месяце принятия к учету амортизация начисляется как за полный месяц. Ликвидационная стоимость НМА равна нулю.
Вопрос: Вправе ли банк учитывать затраты на модификацию лицензионного ПО в составе капитальных вложений (при условии, что первоначальные затраты на лицензионное ПО признаны в бухучете в составе НМА), закрепив данную норму в учетной политике банка, и при их завершении увеличивать первоначальную стоимость модернизированного ПО?
(Консультация эксперта, 2024)При бухгалтерском учете программного обеспечения в качестве нематериального актива помимо Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" кредитным организациям в приоритетном порядке следует руководствоваться нормами ФСБУ 14/2022, а также положениями МСФО (IAS) 38.
(Консультация эксперта, 2024)При бухгалтерском учете программного обеспечения в качестве нематериального актива помимо Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" кредитным организациям в приоритетном порядке следует руководствоваться нормами ФСБУ 14/2022, а также положениями МСФО (IAS) 38.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не надо держать НМА на балансе в течение всего срока действия прав, если есть достоверная информация о том, что они уже никогда не будут использоваться в деятельности организации. Если к моменту списания стоимость НМА не является полностью самортизированной, то его остаточная стоимость подлежит единовременному списанию (Рекомендация БМЦ Р-121/2020-ОК Связь "Выявление неиспользуемых нематериальных активов").
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не надо держать НМА на балансе в течение всего срока действия прав, если есть достоверная информация о том, что они уже никогда не будут использоваться в деятельности организации. Если к моменту списания стоимость НМА не является полностью самортизированной, то его остаточная стоимость подлежит единовременному списанию (Рекомендация БМЦ Р-121/2020-ОК Связь "Выявление неиспользуемых нематериальных активов").
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)По временно не используемым НМА амортизация продолжает начисляться, поскольку исключение нематериальных активов из состава амортизируемого имущества в налоговом учете не предусмотрено. Это следует из п. 3 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 1 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597. Вместе с тем начисленную по временно не используемым НМА амортизацию учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя, так как такие НМА не задействованы в деятельности, направленной на получение дохода, а значит, не отвечают критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 2 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597.
(КонсультантПлюс, 2026)По временно не используемым НМА амортизация продолжает начисляться, поскольку исключение нематериальных активов из состава амортизируемого имущества в налоговом учете не предусмотрено. Это следует из п. 3 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 1 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597. Вместе с тем начисленную по временно не используемым НМА амортизацию учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя, так как такие НМА не задействованы в деятельности, направленной на получение дохода, а значит, не отвечают критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 2 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)объекты основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения,
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)объекты основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения,
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- ФИНВ не может быть использован к ОС и нематериальным активам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- ФИНВ не может быть использован к ОС и нематериальным активам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента;
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)2. Информация о неиспользуемых нематериальных активах подлежит исключению из бухгалтерского учета, когда такой актив прекращает приносить экономические выгоды организации. При этом в случае если к этому моменту стоимость нематериального актива не является полностью самортизированной, то его остаточная стоимость подлежит единовременному списанию. Инвентарные карточки и (или) иные регистры по учету нематериальных активов подлежат закрытию в периоде полного списания стоимости соответствующего нематериального актива. Исключение могут составлять регистры, в которых стоимость нематериальных активов не указывается и которые ведутся с целью отслеживания сроков действия юридических прав".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)2. Информация о неиспользуемых нематериальных активах подлежит исключению из бухгалтерского учета, когда такой актив прекращает приносить экономические выгоды организации. При этом в случае если к этому моменту стоимость нематериального актива не является полностью самортизированной, то его остаточная стоимость подлежит единовременному списанию. Инвентарные карточки и (или) иные регистры по учету нематериальных активов подлежат закрытию в периоде полного списания стоимости соответствующего нематериального актива. Исключение могут составлять регистры, в которых стоимость нематериальных активов не указывается и которые ведутся с целью отслеживания сроков действия юридических прав".