Амортизация излишков
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация излишков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как исправить в учете ошибки прошлых лет (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Для исправления данной ошибки на сумму излишне начисленной амортизации бухгалтер оформил следующую корректировочную запись:
(Издательство "Главная книга", 2026)Для исправления данной ошибки на сумму излишне начисленной амортизации бухгалтер оформил следующую корректировочную запись:
Вопрос: О мерах поддержки в части налога на прибыль, направленных на учет расходов на приобретение НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, в том числе коммерческим застройщикам.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-03-07/14915)Кроме того, в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 (подпункт 6 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-03-07/14915)Кроме того, в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 (подпункт 6 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Применена неверная норма амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2026)Применена неверная норма амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях черной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)
(вместе с "Рекомендациями по применению вычислительной техники в планировании, учете и анализе себестоимости продукции")устранение излишних затрат и потерь;
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)
(вместе с "Рекомендациями по применению вычислительной техники в планировании, учете и анализе себестоимости продукции")устранение излишних затрат и потерь;
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.";
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.";
Типовая ситуация: Когда ошибку за прошедший период можно исправить в декларации за текущий период (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2026 г. учреждение может отразить только амортизацию, начисленную за 2025 г., поскольку ошибка привела к излишней уплате налога за 2025 г. и ставка налога в 2026 г. не выше ставки, действовавшей в 2025 г. (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2026 г. учреждение может отразить только амортизацию, начисленную за 2025 г., поскольку ошибка привела к излишней уплате налога за 2025 г. и ставка налога в 2026 г. не выше ставки, действовавшей в 2025 г. (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Статья: Рекомендация Р-183/2026-КпР "Изменение элементов амортизации"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 13.04.2026)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2026)3. В случае если за истекшие с начала отчетного года месяцы или другие промежутки ранее уже начислялась плановая амортизация исходя из прошлогодних оценочных значений, организация в последний промежуток отчетного периода доначисляет недостающую сумму или уменьшает излишне начисленную сумму с тем, чтобы итоговая сумма амортизации за весь отчетный период соответствовала порядку ее определения, изложенному в пункте 2 настоящей Рекомендации. При этом организации вправе не пересчитывать балансовую стоимость активов, в которую ранее включалась плановая амортизация.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 13.04.2026)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2026)3. В случае если за истекшие с начала отчетного года месяцы или другие промежутки ранее уже начислялась плановая амортизация исходя из прошлогодних оценочных значений, организация в последний промежуток отчетного периода доначисляет недостающую сумму или уменьшает излишне начисленную сумму с тем, чтобы итоговая сумма амортизации за весь отчетный период соответствовала порядку ее определения, изложенному в пункте 2 настоящей Рекомендации. При этом организации вправе не пересчитывать балансовую стоимость активов, в которую ранее включалась плановая амортизация.
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2026)если стоимость работ уменьшена в году, следующем за годом их приемки, но до подписания бухгалтерской отчетности, то существенные суммы такого уменьшения (без учета НДС) отражайте сторнировочными бухгалтерскими записями 31 декабря года, в котором выполнены работы (п. п. 3, 5, 6, 7, 9 ПБУ 7/98). Корректировку операций, относящихся к текущему году (например, амортизации, начисленной за текущий год), а также восстановление НДС к уплате в бюджет отражайте записями текущего года;
(КонсультантПлюс, 2026)если стоимость работ уменьшена в году, следующем за годом их приемки, но до подписания бухгалтерской отчетности, то существенные суммы такого уменьшения (без учета НДС) отражайте сторнировочными бухгалтерскими записями 31 декабря года, в котором выполнены работы (п. п. 3, 5, 6, 7, 9 ПБУ 7/98). Корректировку операций, относящихся к текущему году (например, амортизации, начисленной за текущий год), а также восстановление НДС к уплате в бюджет отражайте записями текущего года;
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)исключите из расходов излишне начисленную сумму амортизации и учтите расходы, ранее ошибочно включенные в стоимость ОС, если они соответствуют критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)исключите из расходов излишне начисленную сумму амортизации и учтите расходы, ранее ошибочно включенные в стоимость ОС, если они соответствуют критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выявленный в результате инвентаризации неучтенный станок?..
(Консультация эксперта, 2026)При проведении организацией инвентаризации обнаружен станок, рыночная стоимость которого равна 136 000 руб. (без учета НДС). Рыночная стоимость соответствует его справедливой стоимости и подтверждена документально. В месяце обнаружения станок принят на учет и введен в эксплуатацию. Сведений, позволяющих выявить ошибку, в результате которой станок не отражен в регистрах бухгалтерского учета, получить не удалось. Аналогичных станков организация не имеет. Расходы, связанные с доведением станка до состояния, в котором он пригоден для использования, отсутствуют. Станок используется в основном производстве. Срок полезного использования станка для целей бухгалтерского и налогового учета установлен исходя из ожидаемого срока его использования равным 60 месяцам (станок относится к третьей амортизационной группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В соответствии с учетной политикой организации начисление амортизации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета производится линейным способом (методом). В бухгалтерском учете выявленные излишки активов принимаются к учету по их справедливой стоимости, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия станка к учету его ликвидационная стоимость определена равной нулю. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последний день каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2026)При проведении организацией инвентаризации обнаружен станок, рыночная стоимость которого равна 136 000 руб. (без учета НДС). Рыночная стоимость соответствует его справедливой стоимости и подтверждена документально. В месяце обнаружения станок принят на учет и введен в эксплуатацию. Сведений, позволяющих выявить ошибку, в результате которой станок не отражен в регистрах бухгалтерского учета, получить не удалось. Аналогичных станков организация не имеет. Расходы, связанные с доведением станка до состояния, в котором он пригоден для использования, отсутствуют. Станок используется в основном производстве. Срок полезного использования станка для целей бухгалтерского и налогового учета установлен исходя из ожидаемого срока его использования равным 60 месяцам (станок относится к третьей амортизационной группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В соответствии с учетной политикой организации начисление амортизации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета производится линейным способом (методом). В бухгалтерском учете выявленные излишки активов принимаются к учету по их справедливой стоимости, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия станка к учету его ликвидационная стоимость определена равной нулю. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последний день каждого календарного месяца.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку объекты не были вовремя списаны с учета, они продолжали амортизироваться. Сумма излишне начисленной амортизации по этим объектам за 2022 год составила 200 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку объекты не были вовремя списаны с учета, они продолжали амортизироваться. Сумма излишне начисленной амортизации по этим объектам за 2022 год составила 200 000 руб.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160 <О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)При этом в статье 54 ключевого фискального НПА прописано следующее. Предположим, что обнаружены ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым периодам. Тогда надо сделать перерасчет базы и суммы налога за период, в котором совершены недочеты. Но если "былые" погрешности привели к излишней уплате налога, фирма может произвести перерасчет за период, в котором их выявила.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)При этом в статье 54 ключевого фискального НПА прописано следующее. Предположим, что обнаружены ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым периодам. Тогда надо сделать перерасчет базы и суммы налога за период, в котором совершены недочеты. Но если "былые" погрешности привели к излишней уплате налога, фирма может произвести перерасчет за период, в котором их выявила.
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче излишков в производство ранее учтенные доходы по ним можно будет списать в расходы:
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче излишков в производство ранее учтенные доходы по ним можно будет списать в расходы:
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная компания обратилась в арбитражный суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить излишне удержанный налог на прибыль с доходов иностранной организации в сумме 7 млн руб.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная компания обратилась в арбитражный суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить излишне удержанный налог на прибыль с доходов иностранной организации в сумме 7 млн руб.
Статья: О квалификации преступлений в сфере компьютерной информации (в свете разъяснений Пленума Верховного Суда РФ)
(Щепельков В.Ф.)
("Уголовное право", 2023, N 6)Пользователю такая эксплуатация его компьютера причиняет вред в виде уменьшения производительности компьютера (он отвлекается на выполнение задач, которые перед ним не ставились), амортизации компьютерного оборудования и излишнего потребления электроэнергии. Перечисленные последствия не указаны в ст. 272 УК РФ и на первый взгляд нет оснований для оценки содеянного по данной статье УК РФ. Однако при использовании чужого компьютера применяется технология, неотъемлемой частью которой является внесение изменений в память компьютера с целью запуска вредоносной программы. В связи с этим имеются основания для оценки содеянного по ст. 272 УК РФ. Общественно опасным последствием здесь будет модификация компьютерной информации.
(Щепельков В.Ф.)
("Уголовное право", 2023, N 6)Пользователю такая эксплуатация его компьютера причиняет вред в виде уменьшения производительности компьютера (он отвлекается на выполнение задач, которые перед ним не ставились), амортизации компьютерного оборудования и излишнего потребления электроэнергии. Перечисленные последствия не указаны в ст. 272 УК РФ и на первый взгляд нет оснований для оценки содеянного по данной статье УК РФ. Однако при использовании чужого компьютера применяется технология, неотъемлемой частью которой является внесение изменений в память компьютера с целью запуска вредоносной программы. В связи с этим имеются основания для оценки содеянного по ст. 272 УК РФ. Общественно опасным последствием здесь будет модификация компьютерной информации.