Амортизация имущества полученного в безвозмездное пользование
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация имущества полученного в безвозмездное пользование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация города передала имущество (основные средства - объекты коммунального хозяйства) для эксплуатации в хозяйственное ведение муниципального унитарного предприятия. Предприятие учло в расходах по налогу на прибыль организаций амортизационные начисления по переданному имуществу. Инспекция признала учет данных расходов неправомерным. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что амортизация начисляется унитарным предприятием не во всех случаях, а в ситуации, когда амортизируемое имущество, полученное в оперативное управление или хозяйственное ведение, ранее находилось у другого унитарного предприятия и было им создано в рамках осуществления коммерческой деятельности, то есть вне связи с использованием бюджетного целевого финансирования. В данном случае налогоплательщик получил имущество безвозмездно, его реконструкция производилась за счет бюджетных средств, соответственно, у налогоплательщика отсутствовало право на учет в составе расходов начисленной амортизации основных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация города передала имущество (основные средства - объекты коммунального хозяйства) для эксплуатации в хозяйственное ведение муниципального унитарного предприятия. Предприятие учло в расходах по налогу на прибыль организаций амортизационные начисления по переданному имуществу. Инспекция признала учет данных расходов неправомерным. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что амортизация начисляется унитарным предприятием не во всех случаях, а в ситуации, когда амортизируемое имущество, полученное в оперативное управление или хозяйственное ведение, ранее находилось у другого унитарного предприятия и было им создано в рамках осуществления коммерческой деятельности, то есть вне связи с использованием бюджетного целевого финансирования. В данном случае налогоплательщик получил имущество безвозмездно, его реконструкция производилась за счет бюджетных средств, соответственно, у налогоплательщика отсутствовало право на учет в составе расходов начисленной амортизации основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2. АМОРТИЗАЦИЯ УЛУЧШЕНИЙ АРЕНДОВАННОГО
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В случае наличия согласия ссудодателя на неотделимые улучшения капитальные вложения в полученное в безвозмездное пользование имущество признаются амортизируемым имуществом (абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ) и учитываются в расходах через механизм амортизации (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В случае наличия согласия ссудодателя на неотделимые улучшения капитальные вложения в полученное в безвозмездное пользование имущество признаются амортизируемым имуществом (абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ) и учитываются в расходах через механизм амортизации (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)32. Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, в частности:
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)32. Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, в частности:
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"3. Из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения исключаются основные средства:
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"3. Из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения исключаются основные средства:
Статья: Передача имущества во временное пользование партнерам. Есть ли налоговые риски?
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Получается, если передаваемое имущество является амортизируемым и на момент передачи в безвозмездное пользование оно не самортизировано полностью (в налоговом учете), то амортизация, начисляемая за период, в котором объект находится в безвозмездном пользовании у другого лица, не признается в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Получается, если передаваемое имущество является амортизируемым и на момент передачи в безвозмездное пользование оно не самортизировано полностью (в налоговом учете), то амортизация, начисляемая за период, в котором объект находится в безвозмездном пользовании у другого лица, не признается в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли.
Вопрос: Как учесть в целях налога на прибыль разукомплектацию основных средств?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до пригодного для использования состояния (а в случае если оно получено безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество) (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до пригодного для использования состояния (а в случае если оно получено безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество) (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)По сути, поправка сблизила порядок формирования в налоговом учете первоначальной стоимости любого амортизируемого имущества - как приобретенного за деньги, так и безвозмездно полученного. В ней нужно учитывать расходы, связанные с получением этого имущества и доведением его до состояния, пригодного для использования.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)По сути, поправка сблизила порядок формирования в налоговом учете первоначальной стоимости любого амортизируемого имущества - как приобретенного за деньги, так и безвозмездно полученного. В ней нужно учитывать расходы, связанные с получением этого имущества и доведением его до состояния, пригодного для использования.
Готовое решение: Как учитывать получение основных средств, переданных безвозмездно, в том числе по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Отнесите безвозмездно полученное имущество со сроком полезного использования больше 12 месяцев к основным средствам, если его первоначальная стоимость более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). По основным средствам, подлежащим амортизации, начисляйте амортизацию и включайте ее в расходы. Амортизационную премию по безвозмездно полученным основным средствам не применяйте.
(КонсультантПлюс, 2025)Отнесите безвозмездно полученное имущество со сроком полезного использования больше 12 месяцев к основным средствам, если его первоначальная стоимость более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). По основным средствам, подлежащим амортизации, начисляйте амортизацию и включайте ее в расходы. Амортизационную премию по безвозмездно полученным основным средствам не применяйте.
Вопрос: Официальный дилер предоставил организации подменный автомобиль на время устранения недостатков ранее приобретенного автомобиля в рамках гарантийного случая. Вправе ли организация учитывать в расходах по налогу на прибыль амортизацию и текущий ремонт подменного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст. 695 ГК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст. 695 ГК РФ).
Вопрос: Начисляется ли амортизация, если оборудование по договору передано подрядчику для выполнения заказа? Учитывается ли в расходах при исчислении налога на прибыль стоимость перевозки заказчиком до подрядчика и погрузки-выгрузки оборудования?
(Консультация эксперта, 2023)- в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование, в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)- в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование, в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
Статья: Учет недвижимого имущества казны в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)- списана амортизация имущества казны при его выбытии (кроме передачи в госсектор). Аналогично списывается убыток от обесценения основных средств (при наличии).
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)- списана амортизация имущества казны при его выбытии (кроме передачи в госсектор). Аналогично списывается убыток от обесценения основных средств (при наличии).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация осуществляет за свой счет капитальные вложения в арендованные (полученные в безвозмездное пользование) объекты, то при наличии согласия арендодателя (ссудодателя) на производство таких улучшений организация-арендатор (ссудополучатель) имеет право включить эти капвложения в состав своего амортизируемого имущества и амортизировать их в течение срока аренды (безвозмездного пользования) (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация осуществляет за свой счет капитальные вложения в арендованные (полученные в безвозмездное пользование) объекты, то при наличии согласия арендодателя (ссудодателя) на производство таких улучшений организация-арендатор (ссудополучатель) имеет право включить эти капвложения в состав своего амортизируемого имущества и амортизировать их в течение срока аренды (безвозмездного пользования) (п. 1 ст. 258 НК РФ).