Амортизационные отчисления от имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационные отчисления от имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий с 2015 года УСН с объектом "доходы минус расходы", реализовал в 2017 году недвижимое имущество и, отразив операцию как подлежащую обложению НДФЛ, применил имущественный вычет, уменьшив полученные доходы на сумму понесенных расходов. Установив, что спорное имущество было приобретено не для личного потребления, систематически сдавалось в аренду, доход от сдачи имущества в аренду учитывался в составе доходов в рамках УСН, налоговый орган пришел к выводу об отнесении сделки по отчуждению объектов к предпринимательской деятельности и доначислил единый налог. Определяя действительный размер налоговых обязательств за 2016 - 2018 годы, налоговый орган самостоятельно рассчитал амортизационные отчисления по спорному имуществу, которые предпринимателем ранее не учитывались в расходах. В то же время налоговый орган отказал налогоплательщику в учете расходов в виде амортизационных отчислений за 2015 год. Налоговый орган посчитал, что у него отсутствует возможность проводить контрольные мероприятия в отношении периодов, которые не входят в проверяемый период и по которым истек срока исковой давности. Руководствуясь п. 1 ст. 54 НК РФ, суд указал, что расходы в виде амортизационных отчислений за 2015 год могут быть учтены в последующих налоговых периодах, то есть в 2016 и 2017 годах, так как это не приводит к неуплате налога в периоде совершения ошибки. Доводы налогового органа о невозможности проведения контрольных мероприятий с истребованием документов в отношении расчета по УСН за 2015 год, по которым истек срок исковой давности, противоречат цели проведения выездной налоговой проверки по установлению действительного размера налогового обязательства, поэтому отклонены судом. Суд пришел к выводу о неправомерности определения налоговых обязательств предпринимателя без учета расходов в виде амортизационных отчислений 2015 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий с 2015 года УСН с объектом "доходы минус расходы", реализовал в 2017 году недвижимое имущество и, отразив операцию как подлежащую обложению НДФЛ, применил имущественный вычет, уменьшив полученные доходы на сумму понесенных расходов. Установив, что спорное имущество было приобретено не для личного потребления, систематически сдавалось в аренду, доход от сдачи имущества в аренду учитывался в составе доходов в рамках УСН, налоговый орган пришел к выводу об отнесении сделки по отчуждению объектов к предпринимательской деятельности и доначислил единый налог. Определяя действительный размер налоговых обязательств за 2016 - 2018 годы, налоговый орган самостоятельно рассчитал амортизационные отчисления по спорному имуществу, которые предпринимателем ранее не учитывались в расходах. В то же время налоговый орган отказал налогоплательщику в учете расходов в виде амортизационных отчислений за 2015 год. Налоговый орган посчитал, что у него отсутствует возможность проводить контрольные мероприятия в отношении периодов, которые не входят в проверяемый период и по которым истек срока исковой давности. Руководствуясь п. 1 ст. 54 НК РФ, суд указал, что расходы в виде амортизационных отчислений за 2015 год могут быть учтены в последующих налоговых периодах, то есть в 2016 и 2017 годах, так как это не приводит к неуплате налога в периоде совершения ошибки. Доводы налогового органа о невозможности проведения контрольных мероприятий с истребованием документов в отношении расчета по УСН за 2015 год, по которым истек срок исковой давности, противоречат цели проведения выездной налоговой проверки по установлению действительного размера налогового обязательства, поэтому отклонены судом. Суд пришел к выводу о неправомерности определения налоговых обязательств предпринимателя без учета расходов в виде амортизационных отчислений 2015 года.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал обоснованными затраты на приобретение спорного имущества (путем уменьшения амортизационных отчислений и применения амортизационной премии), приходящиеся на проверяемый период, а также заявление к вычету НДС в полном объеме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал обоснованными затраты на приобретение спорного имущества (путем уменьшения амортизационных отчислений и применения амортизационной премии), приходящиеся на проверяемый период, а также заявление к вычету НДС в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль амортизационных отчислений по имуществу, находящемуся на временном простое.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль амортизационных отчислений по имуществу, находящемуся на временном простое.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль амортизационных отчислений по имуществу, находящемуся на временном простое.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 04.04.2007 N ММ-3-13/196@
(ред. от 25.03.2014)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Амортизационные отчисления (по видам имущества)
(ред. от 25.03.2014)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Амортизационные отчисления (по видам имущества)
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.07.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 12.09.2023)4. Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя.
(ред. от 24.07.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 12.09.2023)4. Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя.