Амнистия по транспортному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Амнистия по транспортному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Письма счастья" от ФНС России. Что делать, если пришло письмо из налоговой
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2018, N 10)В частности, на основании Закона планируется списать налоговую задолженность физлиц по имущественным налогам (транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физлиц), образовавшуюся по состоянию на 1 января 2015 года.
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2018, N 10)В частности, на основании Закона планируется списать налоговую задолженность физлиц по имущественным налогам (транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физлиц), образовавшуюся по состоянию на 1 января 2015 года.
Статья: Обзор разъяснений за январь - февраль 2018 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 3)а) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням;
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 3)а) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель полагал, что числящаяся за ним задолженность по налоговым платежам является безнадежной к взысканию, поскольку она образовалась до 01.01.2015, и подлежит списанию. Инспекция указывала на отсутствие оснований для списания задолженности, поскольку она образовалась в 2016 году, когда вступило в законную силу решение по налоговой проверке. Суд поддержал довод налогового органа о том, что данная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию. Суд отметил, что в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ, пеням и штрафам), образовавшаяся на 01.01.2015. Из содержания ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени и штрафов. Распространение ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 01.01.2015, но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015 - 2017 годах, означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по исчислению и уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнении с гражданами, исчислившими и уплатившими налоги в полном объеме и в срок.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель полагал, что числящаяся за ним задолженность по налоговым платежам является безнадежной к взысканию, поскольку она образовалась до 01.01.2015, и подлежит списанию. Инспекция указывала на отсутствие оснований для списания задолженности, поскольку она образовалась в 2016 году, когда вступило в законную силу решение по налоговой проверке. Суд поддержал довод налогового органа о том, что данная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию. Суд отметил, что в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ, пеням и штрафам), образовавшаяся на 01.01.2015. Из содержания ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени и штрафов. Распространение ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 01.01.2015, но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015 - 2017 годах, означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по исчислению и уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнении с гражданами, исчислившими и уплатившими налоги в полном объеме и в срок.
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.11.1995 N 5056/95
Государственная налоговая инспекция обоснованно признала предприятие плательщиком налогов и правомерно применила к нему финансовые санкции, так как представленные им доказательства не дают оснований полагать, что договор, заключенный между ним и другим предприятием, является договором о совместной деятельности, прибыль от которой не подлежит налогообложению.По результатам проверки составлен акт, на основании которого начальником Госналогинспекции принято постановление от 05.01.95 No. 06-9/9, обязывающее истца перечислить в бюджеты различных уровней суммы сокрытой прибыли, налога на добавленную стоимость, спецналога, налогов на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, подоходного налога, а также финансовые санкции, предусмотренные статьей 13 Закона Российской Федерации от 27.12.91 No. 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и пункта 3 Указа Президента Российской Федерации от 27.10.93 No. 1773 "О проведении налоговой амнистии в 1993 г.".
Государственная налоговая инспекция обоснованно признала предприятие плательщиком налогов и правомерно применила к нему финансовые санкции, так как представленные им доказательства не дают оснований полагать, что договор, заключенный между ним и другим предприятием, является договором о совместной деятельности, прибыль от которой не подлежит налогообложению.По результатам проверки составлен акт, на основании которого начальником Госналогинспекции принято постановление от 05.01.95 No. 06-9/9, обязывающее истца перечислить в бюджеты различных уровней суммы сокрытой прибыли, налога на добавленную стоимость, спецналога, налогов на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, подоходного налога, а также финансовые санкции, предусмотренные статьей 13 Закона Российской Федерации от 27.12.91 No. 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и пункта 3 Указа Президента Российской Федерации от 27.10.93 No. 1773 "О проведении налоговой амнистии в 1993 г.".
Нормативные акты
Постановление Мособлдумы от 22.11.2018 N 32/68-П
"Об утверждении перечня вопросов к выступлению руководителя Управления Федеральной службы судебных приставов по Московской области - главного судебного пристава Московской области"В соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года и признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
"Об утверждении перечня вопросов к выступлению руководителя Управления Федеральной службы судебных приставов по Московской области - главного судебного пристава Московской области"В соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года и признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Статья: "Прощенная" задолженность граждан, или Как ФНС будет "обнулять" безнадежные долги
(Молчанов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 2)От редакции. Прощение долгов, возникших более трех лет назад, автор сравнил с "великой амнистией". Но заметим, что сама налоговая служба просила не путать проводимую работу по "обнулению" безнадежных долгов с налоговой амнистией. Для налоговых инспекций это скорее "работа над ошибками", которые возникли как по вине самих налоговиков, так и в значительной степени из-за неточных сведений, предоставленных государственными регистрирующими органами. К примеру, большая часть списываемых безнадежных долгов приходится на транспортный налог. Сумма этого налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-гражданами, исчисляется налоговыми инспекциями на основании сведений, которые им предоставляют органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 НК РФ). Это и подразделения ГИБДД, и органы Гостехнадзора, и военные автомобильные инспекции (автомобильные службы) федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба. Эти регистрирующие органы обязаны сообщать в налоговые инспекции по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых эти транспортные средства зарегистрированы. Сведения предоставляются по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также за предыдущий календарный год обо всех произошедших в нем изменениях. О зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, сообщения должны направляться в течение 10 дней после осуществления указанных процедур. Но жизнь быстротечна, и порой документы госорганов не успевают за изменениями, происходящими в ней. Вот и возникают налоги, начисленные на машины, которых у граждан уже и нет. Аналогичные ситуации характерны и для налога на имущество физических лиц, земельного налога. Если регистрирующие органы ошиблись (а, со слов руководителей ФНС, при исчислении транспортного налога такие ошибки составляют 97%), то налоговая инспекция самостоятельно исправить ошибку не вправе. Юристы налоговых инспекций осуществляют процедуры по взысканию "ошибочных" долгов, подавая исковые заявления в суды общей юрисдикции. Либо проводится рутинная работа по поиску причин ошибок, за которыми стоят порой незначительные суммы. Проводимая акция по списанию безнадежных долгов должна избавить налоговых инспекторов от не приносящих результатов рутинных обязанностей.
(Молчанов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 2)От редакции. Прощение долгов, возникших более трех лет назад, автор сравнил с "великой амнистией". Но заметим, что сама налоговая служба просила не путать проводимую работу по "обнулению" безнадежных долгов с налоговой амнистией. Для налоговых инспекций это скорее "работа над ошибками", которые возникли как по вине самих налоговиков, так и в значительной степени из-за неточных сведений, предоставленных государственными регистрирующими органами. К примеру, большая часть списываемых безнадежных долгов приходится на транспортный налог. Сумма этого налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-гражданами, исчисляется налоговыми инспекциями на основании сведений, которые им предоставляют органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 НК РФ). Это и подразделения ГИБДД, и органы Гостехнадзора, и военные автомобильные инспекции (автомобильные службы) федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба. Эти регистрирующие органы обязаны сообщать в налоговые инспекции по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых эти транспортные средства зарегистрированы. Сведения предоставляются по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также за предыдущий календарный год обо всех произошедших в нем изменениях. О зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, сообщения должны направляться в течение 10 дней после осуществления указанных процедур. Но жизнь быстротечна, и порой документы госорганов не успевают за изменениями, происходящими в ней. Вот и возникают налоги, начисленные на машины, которых у граждан уже и нет. Аналогичные ситуации характерны и для налога на имущество физических лиц, земельного налога. Если регистрирующие органы ошиблись (а, со слов руководителей ФНС, при исчислении транспортного налога такие ошибки составляют 97%), то налоговая инспекция самостоятельно исправить ошибку не вправе. Юристы налоговых инспекций осуществляют процедуры по взысканию "ошибочных" долгов, подавая исковые заявления в суды общей юрисдикции. Либо проводится рутинная работа по поиску причин ошибок, за которыми стоят порой незначительные суммы. Проводимая акция по списанию безнадежных долгов должна избавить налоговых инспекторов от не приносящих результатов рутинных обязанностей.
"Налоговая выгода при дроблении бизнеса: позиция налоговых органов и судебных инстанций"
(выпуск 3)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Например, владельцы грузовых автомобилей - плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему "Платон".
(выпуск 3)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Например, владельцы грузовых автомобилей - плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему "Платон".
Статья: Бизнес-прогноз от 20.07.2005
(Бодрягина О.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 8)Вообще, надо заметить, региональные законодатели последнее время озаботились поступлениями от этого налога. Сейчас в Думе находится несколько законопроектов, которые направлены на усиление контроля за полнотой и своевременностью уплаты транспортного налога. Среди предложений - ввести обязанность налогоплательщика предъявлять квитанцию или платежное поручение об уплате налога за текущий и предшествующий годы при регистрации, перерегистрации, а также при прохождении технического осмотра транспортного средства. Раньше, до введения главы НК РФ о транспортном налоге, такой контроль за уплатой налога с владельцев транспортных средств со стороны органов ГИБДД (ГАИ) проводился. Вот и сейчас регионы надеются, что с принятием таких поправок на помощь налоговикам придет милиция и начнет активно доносить о провинившихся налогоплательщиках.
(Бодрягина О.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 8)Вообще, надо заметить, региональные законодатели последнее время озаботились поступлениями от этого налога. Сейчас в Думе находится несколько законопроектов, которые направлены на усиление контроля за полнотой и своевременностью уплаты транспортного налога. Среди предложений - ввести обязанность налогоплательщика предъявлять квитанцию или платежное поручение об уплате налога за текущий и предшествующий годы при регистрации, перерегистрации, а также при прохождении технического осмотра транспортного средства. Раньше, до введения главы НК РФ о транспортном налоге, такой контроль за уплатой налога с владельцев транспортных средств со стороны органов ГИБДД (ГАИ) проводился. Вот и сейчас регионы надеются, что с принятием таких поправок на помощь налоговикам придет милиция и начнет активно доносить о провинившихся налогоплательщиках.
Статья: Налоговая амнистия 2018 г.: рассуждения на тему исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2018, N 4)Несомненная важность проводимой амнистии, кроме ее прямого предназначения, состоит в том, что она позволяет обнаружить реально проблемные точки современного налогообложения и его правового регулирования. Если обратить внимание на тот факт, по каким налогам предлагается амнистия - налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, то становится понятным, какие налоговые правоотношения требуют последовательного совершенствования. Речь идет, во-первых, о поимущественных налогах, уплачиваемых физическими лицами, во-вторых, о региональных и местных налогах, установление налоговой ставки и налоговых льгот по которым находится в ведении соответственно региональных и местных законодательных органов власти, в-третьих, о тех случаях, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговые органы.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2018, N 4)Несомненная важность проводимой амнистии, кроме ее прямого предназначения, состоит в том, что она позволяет обнаружить реально проблемные точки современного налогообложения и его правового регулирования. Если обратить внимание на тот факт, по каким налогам предлагается амнистия - налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, то становится понятным, какие налоговые правоотношения требуют последовательного совершенствования. Речь идет, во-первых, о поимущественных налогах, уплачиваемых физическими лицами, во-вторых, о региональных и местных налогах, установление налоговой ставки и налоговых льгот по которым находится в ведении соответственно региональных и местных законодательных органов власти, в-третьих, о тех случаях, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговые органы.
Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)4. В части предложения объявить налоговую амнистию по недоимкам, пеням и штрафам, возникшим по состоянию на 1 января 2025 г., для граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по имущественным налогам, в том числе по транспортному налогу, а также в отношении предложения освободить граждан Российской Федерации, достигших пенсионного возраста, от уплаты всех видов имущественного налога сообщаем, что предложение фактически реализовано с учетом баланса частных и публичных интересов.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)4. В части предложения объявить налоговую амнистию по недоимкам, пеням и штрафам, возникшим по состоянию на 1 января 2025 г., для граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по имущественным налогам, в том числе по транспортному налогу, а также в отношении предложения освободить граждан Российской Федерации, достигших пенсионного возраста, от уплаты всех видов имущественного налога сообщаем, что предложение фактически реализовано с учетом баланса частных и публичных интересов.
"Юридическая помощь: вопросы и ответы"
(выпуск 13)
("Редакция "Российской газеты", 2018)У меня образовалась задолженность по транспортному налогу за 2014 год. Попадаю ли я под налоговую амнистию 2018 года? Какой срок исковой давности в моем случае?
(выпуск 13)
("Редакция "Российской газеты", 2018)У меня образовалась задолженность по транспортному налогу за 2014 год. Попадаю ли я под налоговую амнистию 2018 года? Какой срок исковой давности в моем случае?
Статья: Налоги за авто и иные движимые агрегаты - что делать с долгами за период до 2019 г.?
(Маханта С.)
("Жилищное право", 2019, N 3)В данном случае следует обратиться к ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ), предусматривающей так называемую налоговую амнистию с 01.01.2018 для физических лиц.
(Маханта С.)
("Жилищное право", 2019, N 3)В данном случае следует обратиться к ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ), предусматривающей так называемую налоговую амнистию с 01.01.2018 для физических лиц.
Статья: С граждан спишут безнадежные налоговые долги трехлетней давности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 3)Интересно, что инициатором поправок была сама налоговая служба. И как заявлял ее руководитель Михаил Мишустин, списание такой задолженности должно было стать не налоговой амнистией, а исправлением ошибок регистрирующих органов. Задумкой ФНС было списание только тех долгов по имущественным налогам (транспортному, земельному, налогу на имущество), которые возникли из-за неправильного начисления этих налогов. То есть, например, если вам по ошибке начислили налоги по имуществу (автомобилю, квартире, земельному участку), которого у вас просто нет. Такие ошибки возникают из-за недостоверных сведений о налогоплательщиках в информационных базах органов власти и организаций (ГИБДД, БТИ, Росреестре). По сведениям налоговой службы, такие долги есть более чем у 33 млн человек на общую сумму около 36 млрд руб. Именно их и предполагалось списать. Хотя на самом деле непонятно, что мешало ФНС самостоятельно списать неправомерно начисленные ее сотрудниками налоги. А вот задолженность, образовавшуюся из-за неуплаты гражданами корректно начисленных налогов, ФНС списывать не собиралась <3>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 3)Интересно, что инициатором поправок была сама налоговая служба. И как заявлял ее руководитель Михаил Мишустин, списание такой задолженности должно было стать не налоговой амнистией, а исправлением ошибок регистрирующих органов. Задумкой ФНС было списание только тех долгов по имущественным налогам (транспортному, земельному, налогу на имущество), которые возникли из-за неправильного начисления этих налогов. То есть, например, если вам по ошибке начислили налоги по имуществу (автомобилю, квартире, земельному участку), которого у вас просто нет. Такие ошибки возникают из-за недостоверных сведений о налогоплательщиках в информационных базах органов власти и организаций (ГИБДД, БТИ, Росреестре). По сведениям налоговой службы, такие долги есть более чем у 33 млн человек на общую сумму около 36 млрд руб. Именно их и предполагалось списать. Хотя на самом деле непонятно, что мешало ФНС самостоятельно списать неправомерно начисленные ее сотрудниками налоги. А вот задолженность, образовавшуюся из-за неуплаты гражданами корректно начисленных налогов, ФНС списывать не собиралась <3>.
Статья: Повышение эффективности администрирования налогов, сборов и страховых взносов: экономико-правовые аспекты
(Напсо М.Б.)
("Закон", 2018, N 9)Как видим, проводимая амнистия обнаружила наиболее проблемные точки современного налогообложения и его правового регулирования. Если обратить внимание на те налоги, по которым предлагается амнистия: налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, - то становится понятно, какие налоговые правоотношения требуют последовательного совершенствования.
(Напсо М.Б.)
("Закон", 2018, N 9)Как видим, проводимая амнистия обнаружила наиболее проблемные точки современного налогообложения и его правового регулирования. Если обратить внимание на те налоги, по которым предлагается амнистия: налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, - то становится понятно, какие налоговые правоотношения требуют последовательного совершенствования.