Альтернатива енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Альтернатива енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Личный счет вместо расчетного: оценка рисков для ИП
(Хуторов С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 38)Так, предприниматель рассчитывает свои налоговые обязательства перед бюджетом самостоятельно. В конце концов, он может уплачивать вовсе не НДФЛ, а единый налог на УСН или ЕНВД. Для физлиц же иной альтернативы нет, но и налог сами они исчисляют только в отдельных случаях, установленных Налоговым кодексом. По общему правилу за них это делает налоговый агент - организация или ИП, являющиеся источником дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК).
(Хуторов С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 38)Так, предприниматель рассчитывает свои налоговые обязательства перед бюджетом самостоятельно. В конце концов, он может уплачивать вовсе не НДФЛ, а единый налог на УСН или ЕНВД. Для физлиц же иной альтернативы нет, но и налог сами они исчисляют только в отдельных случаях, установленных Налоговым кодексом. По общему правилу за них это делает налоговый агент - организация или ИП, являющиеся источником дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК).
Статья: Своя сауна
(Терновка Ю.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 11)На данный момент если в отношении услуг саун стоит альтернатива, какой выбрать режим обложения, то ответ однозначный - ЕНВД. При условии, что "вмененка" введена на территории, где планируется вести деятельность.
(Терновка Ю.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 11)На данный момент если в отношении услуг саун стоит альтернатива, какой выбрать режим обложения, то ответ однозначный - ЕНВД. При условии, что "вмененка" введена на территории, где планируется вести деятельность.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Применяемый в целях исчисления ЕНВД физический показатель "торговое место" не может быть скорректирован в зависимости от времени использования налогоплательщиком торгового места. Отклоняя довод о том, что торговля осуществлялась налогоплательщиком только по выходным дням, суд указал, что закон не предусматривает альтернативного вида физического показателя для данного вида предпринимательской деятельности, поэтому применение налогоплательщиком при расчете ЕНВД иного физического показателя, скорректированного с учетом фактически отработанного времени за месяц, а не равного единице, является неправомерным.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Применяемый в целях исчисления ЕНВД физический показатель "торговое место" не может быть скорректирован в зависимости от времени использования налогоплательщиком торгового места. Отклоняя довод о том, что торговля осуществлялась налогоплательщиком только по выходным дням, суд указал, что закон не предусматривает альтернативного вида физического показателя для данного вида предпринимательской деятельности, поэтому применение налогоплательщиком при расчете ЕНВД иного физического показателя, скорректированного с учетом фактически отработанного времени за месяц, а не равного единице, является неправомерным.
Нормативные акты
Постановление Законодательного собрания Ленинградской области от 29.04.2020 N 209
"О законодательной инициативе Законодательного собрания Ленинградской области по внесению в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"В качестве возможных альтернативных ЕНВД специальных режимов налогообложения возможно применение введенной вместе с ЕНВД упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и наиболее близкой по механизму реализации - патентной системы налогообложения (далее - ПСН).
"О законодательной инициативе Законодательного собрания Ленинградской области по внесению в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"В качестве возможных альтернативных ЕНВД специальных режимов налогообложения возможно применение введенной вместе с ЕНВД упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и наиболее близкой по механизму реализации - патентной системы налогообложения (далее - ПСН).
Статья: Газовые заправки и налоговые проблемы
(Иванов Л.)
("Расчет", 2008, N 12)Следует иметь в виду, что Минфин, предлагая с 1 января 2008 г. считать АГЗС торговым местом, не предлагает никаких альтернатив уплате ЕНВД. Причина заключается в том, что для розничной торговли, осуществляемой таким способом, не установлены ограничения гл. 26.3 НК РФ (в ней говорится, например, что при площади торгового зала более 150 квадратных метров ЕНВД не применяется).
(Иванов Л.)
("Расчет", 2008, N 12)Следует иметь в виду, что Минфин, предлагая с 1 января 2008 г. считать АГЗС торговым местом, не предлагает никаких альтернатив уплате ЕНВД. Причина заключается в том, что для розничной торговли, осуществляемой таким способом, не установлены ограничения гл. 26.3 НК РФ (в ней говорится, например, что при площади торгового зала более 150 квадратных метров ЕНВД не применяется).
Статья: На ПСН можно ремонтировать офисы и торговать в административном здании
("Главная книга", 2021, N 7)В этом году ПСН стала еще более популярной. Ведь альтернативы в виде вмененки больше нет. В Минфин и ФНС посыпались вопросы о применении патента. Отметим наиболее интересные разъяснения из последних.
("Главная книга", 2021, N 7)В этом году ПСН стала еще более популярной. Ведь альтернативы в виде вмененки больше нет. В Минфин и ФНС посыпались вопросы о применении патента. Отметим наиболее интересные разъяснения из последних.
Статья: "Вмененные" БСО
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Следует отметить, что плательщики ЕНВД широко используют альтернативный способ применения ККТ при осуществлении некоторых видов предпринимательской деятельности.
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Следует отметить, что плательщики ЕНВД широко используют альтернативный способ применения ККТ при осуществлении некоторых видов предпринимательской деятельности.
Статья: Утрата права на ПСН: судьба неуплаченного налога (комментарий к Письму ФНС России от 3 декабря 2013 г. N ГД-4-3/21548)
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 1-2)В последнем случае вопрос выбора новой системы налогообложения в отношении соответствующего вида деятельности в принципе не стоит. В первом же иной альтернативы общему режиму налогообложения просто нет, поскольку переход как на УСН, так и на уплату ЕНВД возможен только с начала календарного года. Собственно говоря, в п. 7 ст. 346.45 Налогового кодекса речь идет об уплате предпринимателем налогов за период, в котором он утратил право на ПСН, именно в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом при расчете и перечислении таковых для него будет действовать порядок, предусмотренный для вновь зарегистрированных ИП. Кроме того, он освобожден от уплаты пени в случае несвоевременного перечисления авансовых платежей по соответствующим налогам в течение того периода, на который был выдан патент. В этом смысле сознательная утрата права на ПСН в случае необходимости перейти на общую налоговую систему не выглядит такой уж экстремальной.
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 1-2)В последнем случае вопрос выбора новой системы налогообложения в отношении соответствующего вида деятельности в принципе не стоит. В первом же иной альтернативы общему режиму налогообложения просто нет, поскольку переход как на УСН, так и на уплату ЕНВД возможен только с начала календарного года. Собственно говоря, в п. 7 ст. 346.45 Налогового кодекса речь идет об уплате предпринимателем налогов за период, в котором он утратил право на ПСН, именно в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом при расчете и перечислении таковых для него будет действовать порядок, предусмотренный для вновь зарегистрированных ИП. Кроме того, он освобожден от уплаты пени в случае несвоевременного перечисления авансовых платежей по соответствующим налогам в течение того периода, на который был выдан патент. В этом смысле сознательная утрата права на ПСН в случае необходимости перейти на общую налоговую систему не выглядит такой уж экстремальной.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)P.S. Когда верстался номер. По данным ФНС, из 1,3 млн предпринимателей, плативших на конец 2020 года отмененный с 1 января ЕНВД, альтернативный налоговый режим выбрали уже 96,2%. Из них:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)P.S. Когда верстался номер. По данным ФНС, из 1,3 млн предпринимателей, плативших на конец 2020 года отмененный с 1 января ЕНВД, альтернативный налоговый режим выбрали уже 96,2%. Из них:
Статья: Налогообложение индивидуальных предпринимателей в рамках упрощенной системы на основе патента и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Дрожжина И.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2009, N 2)С 1 января 2009 г. на уплату ЕНВД не переводятся индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам деятельности, которые согласно решениям местных властей относятся к единому налогу на вмененный доход (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). То есть в настоящее время индивидуальный предприниматель имеет альтернативный выбор между уплатой ЕНВД или приобретением патента. Патент представляет собой документ, который выдает налоговый орган, удостоверяющий право на применение патентной упрощенной системы налогообложения.
(Дрожжина И.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2009, N 2)С 1 января 2009 г. на уплату ЕНВД не переводятся индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам деятельности, которые согласно решениям местных властей относятся к единому налогу на вмененный доход (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). То есть в настоящее время индивидуальный предприниматель имеет альтернативный выбор между уплатой ЕНВД или приобретением патента. Патент представляет собой документ, который выдает налоговый орган, удостоверяющий право на применение патентной упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: О предложениях по продлению действия ЕНВД для микропредприятий после 01.01.2021 и по распространению возможности применения ПСН на организации - представителей малого и среднего бизнеса.
(Письмо Минфина России от 27.05.2020 N 03-11-11/44836)Помимо общего режима налогообложения и ЕНВД индивидуальным предпринимателям предоставлена возможность применять в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности ПСН или же зарегистрироваться в налоговых органах в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, а организации, в свою очередь, в качестве альтернативного специальному налоговому режиму в виде ЕНВД могут применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).
(Письмо Минфина России от 27.05.2020 N 03-11-11/44836)Помимо общего режима налогообложения и ЕНВД индивидуальным предпринимателям предоставлена возможность применять в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности ПСН или же зарегистрироваться в налоговых органах в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, а организации, в свою очередь, в качестве альтернативного специальному налоговому режиму в виде ЕНВД могут применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).
Статья: Налоговое регулирование деятельности малого предпринимательства в России
(Зарипова Н.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 25)Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не является альтернативой упрощенной системе налогообложения. Обе системы могут применяться налогоплательщиком, одновременно занимающимся различными видами деятельности. Единый налог на вмененный доход является обязательным, исключительным, а размер налога неоспоримым. В отличие от упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход устанавливается по видам деятельности, его могут уплачивать любые организации вне зависимости от численности работающих и объема выручки. Поэтому все чаще возникает вопрос об экономической обоснованности данного налога [6, с. 4]. Для установления базовой доходности должен быть проведен экономический анализ деятельности соответствующих налогоплательщиков, чтобы налоговая нагрузка соотносилась с получаемыми доходами.
(Зарипова Н.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 25)Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не является альтернативой упрощенной системе налогообложения. Обе системы могут применяться налогоплательщиком, одновременно занимающимся различными видами деятельности. Единый налог на вмененный доход является обязательным, исключительным, а размер налога неоспоримым. В отличие от упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход устанавливается по видам деятельности, его могут уплачивать любые организации вне зависимости от численности работающих и объема выручки. Поэтому все чаще возникает вопрос об экономической обоснованности данного налога [6, с. 4]. Для установления базовой доходности должен быть проведен экономический анализ деятельности соответствующих налогоплательщиков, чтобы налоговая нагрузка соотносилась с получаемыми доходами.
Статья: Налогообложение вмененного дохода: есть ли альтернатива?
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Таким образом, отмена ЕНВД не сделает правовую и налоговую среду для малого и среднего бизнеса более благоприятной, равно как и патентная система налогообложения на сегодняшний день не может быть признана альтернативой ЕНВД. Более того, отмена ЕНВД, являющегося одним из собственных источников налоговых доходов местных бюджетов, имеет негативные последствия для муниципальных образований. Хотя очевидно, что в современных условиях недостаточной популярности ЕНВД и ПСН среди экономических агентов фискальная роль налогов на вмененный доход будет на втором плане по сравнению с регулирующей. Хотя среди ученых существует точка зрения, что "цель введения специальных налоговых режимов - решение фискальных задач, а задача поддержки определенных видов бизнеса решается попутно" <6>.
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Таким образом, отмена ЕНВД не сделает правовую и налоговую среду для малого и среднего бизнеса более благоприятной, равно как и патентная система налогообложения на сегодняшний день не может быть признана альтернативой ЕНВД. Более того, отмена ЕНВД, являющегося одним из собственных источников налоговых доходов местных бюджетов, имеет негативные последствия для муниципальных образований. Хотя очевидно, что в современных условиях недостаточной популярности ЕНВД и ПСН среди экономических агентов фискальная роль налогов на вмененный доход будет на втором плане по сравнению с регулирующей. Хотя среди ученых существует точка зрения, что "цель введения специальных налоговых режимов - решение фискальных задач, а задача поддержки определенных видов бизнеса решается попутно" <6>.