Активные и пассивные доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Активные и пассивные доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовой анализ доходных видеоигр
(Будник Р.А., Зверев М.О.)
("Закон", 2024, N 10)Чтобы убедиться в отсутствии случайности выигрыша и риска проигрыша, гарантированно присутствующих в условном казино, рассмотрим механизм заработка в доходных видеоиграх на примере Axie Infinity. Разработчики игры предусмотрели несколько способов заработка, которые можно разделить на пассивные и активные. Активный заработок заключается в разведении и развитии персонажей игры, при этом суммы дохода варьируются в зависимости от затраченного времени и усилий и могут составлять от 5 до 100 долл. в день <51>. Второй активный способ заработка заключается в торговле персонажами в надежде угадать рыночный тренд, чтобы купить актив дешевле и затем продать его дороже. Данный способ заработка мало чем отличается от биржевой торговли ценными бумагами. Пассивный заработок реализуется через передачу права на использование принадлежащего правообладателю персонажа другому пользователю посредством заключения лицензионного договора, который именуется в игре стипендией. Практика показывает, что по этой схеме опытный участник, владеющий несколькими развитыми персонажами, может зарабатывать до 120 долл. в день. Из данного описания следует, что оба вида заработка в доходной видеоигре (активный и пассивный) не основаны ни на риске, ни на случайности, а размер потенциального дохода ограничен небольшими суммами.
(Будник Р.А., Зверев М.О.)
("Закон", 2024, N 10)Чтобы убедиться в отсутствии случайности выигрыша и риска проигрыша, гарантированно присутствующих в условном казино, рассмотрим механизм заработка в доходных видеоиграх на примере Axie Infinity. Разработчики игры предусмотрели несколько способов заработка, которые можно разделить на пассивные и активные. Активный заработок заключается в разведении и развитии персонажей игры, при этом суммы дохода варьируются в зависимости от затраченного времени и усилий и могут составлять от 5 до 100 долл. в день <51>. Второй активный способ заработка заключается в торговле персонажами в надежде угадать рыночный тренд, чтобы купить актив дешевле и затем продать его дороже. Данный способ заработка мало чем отличается от биржевой торговли ценными бумагами. Пассивный заработок реализуется через передачу права на использование принадлежащего правообладателю персонажа другому пользователю посредством заключения лицензионного договора, который именуется в игре стипендией. Практика показывает, что по этой схеме опытный участник, владеющий несколькими развитыми персонажами, может зарабатывать до 120 долл. в день. Из данного описания следует, что оба вида заработка в доходной видеоигре (активный и пассивный) не основаны ни на риске, ни на случайности, а размер потенциального дохода ограничен небольшими суммами.
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- цель введения НПД - легализация деятельности граждан <14>, профессиональный доход в Законе N 422-ФЗ определен как доход от деятельности (и от использования имущества) <15>. Получение процентов по займам с активной деятельностью не связано - это пассивный доход <16>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- цель введения НПД - легализация деятельности граждан <14>, профессиональный доход в Законе N 422-ФЗ определен как доход от деятельности (и от использования имущества) <15>. Получение процентов по займам с активной деятельностью не связано - это пассивный доход <16>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доходы в виде процентов по займу относятся к пассивным доходам - они не связаны с активными операциями лица, получающего доход. Получение процентного дохода не обусловлено занятостью физического лица, не основано на его личном трудовом участии, не влечет увеличения его трудового стажа, не оказывает влияния на получение каких-либо мер государственной поддержки в сфере занятости граждан.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доходы в виде процентов по займу относятся к пассивным доходам - они не связаны с активными операциями лица, получающего доход. Получение процентного дохода не обусловлено занятостью физического лица, не основано на его личном трудовом участии, не влечет увеличения его трудового стажа, не оказывает влияния на получение каких-либо мер государственной поддержки в сфере занятости граждан.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС заслуживающей внимания, доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активными операциями лица, получающего доход. Получение процентного дохода не обусловлено занятостью физического лица, не основано на его личном трудовом участии, не влечет увеличения его трудового стажа, не оказывает влияния на получение каких-либо мер государственной поддержки в сфере занятости граждан.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС заслуживающей внимания, доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активными операциями лица, получающего доход. Получение процентного дохода не обусловлено занятостью физического лица, не основано на его личном трудовом участии, не влечет увеличения его трудового стажа, не оказывает влияния на получение каких-либо мер государственной поддержки в сфере занятости граждан.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Из определения дохода в виде процентов, данного в пункте 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), следует, что доходы в виде процентов по договору займа подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, в том понимании, в каком определение такой деятельности содержится в нормах НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Из определения дохода в виде процентов, данного в пункте 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), следует, что доходы в виде процентов по договору займа подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, в том понимании, в каком определение такой деятельности содержится в нормах НК РФ.
Статья: Личный фонд: перспективное решение для управления активами
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Согласно п. 5 ст. 123.20-4 ГК РФ личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, создавать с этой целью хозяйственные общества и участвовать в них. Это положение закона довольно примечательно по двум причинам. Во-первых, из него следует возможность личного фонда получать как активный, так и пассивный доход. К доходам от активной деятельности можно отнести получение средств от реализации товаров, работ, услуг, а также деятельность по привлечению ресурсов любыми способами в соответствии с законодательством Российской Федерации. К пассивным доходам можно отнести доходы от облигаций, иных ценных бумаг и вкладов, от размещения средств на депозитах, доходы от деятельности хозяйственных обществ, учрежденных личным фондом, или участником которых он является, а также иные доходы, получаемые от собственности личного фонда. Такую деятельность личного фонда можно также охарактеризовать как деятельность по аккумулированию средств.
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Согласно п. 5 ст. 123.20-4 ГК РФ личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, создавать с этой целью хозяйственные общества и участвовать в них. Это положение закона довольно примечательно по двум причинам. Во-первых, из него следует возможность личного фонда получать как активный, так и пассивный доход. К доходам от активной деятельности можно отнести получение средств от реализации товаров, работ, услуг, а также деятельность по привлечению ресурсов любыми способами в соответствии с законодательством Российской Федерации. К пассивным доходам можно отнести доходы от облигаций, иных ценных бумаг и вкладов, от размещения средств на депозитах, доходы от деятельности хозяйственных обществ, учрежденных личным фондом, или участником которых он является, а также иные доходы, получаемые от собственности личного фонда. Такую деятельность личного фонда можно также охарактеризовать как деятельность по аккумулированию средств.
Статья: 10 ошибок при оформлении чеков самозанятых, которые вызовут проблемы
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)В конце 2024 г. Верховный суд РФ поставил точку в давнем споре, можно или нельзя применять спецрежим для самозанятых при выдаче займов (Определение ВС РФ от 23.10.2024 по делу N А40-147367/2023). Суд поддержал налоговую, указав, что бывают доходы активные (доходы от реализации) и пассивные (дивиденды, проценты по займу и т.п.). По пассивным доходам НПД применять нельзя. Взаимоотношения по договорам займа не имеют признаков реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг либо передачи имущественных прав.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)В конце 2024 г. Верховный суд РФ поставил точку в давнем споре, можно или нельзя применять спецрежим для самозанятых при выдаче займов (Определение ВС РФ от 23.10.2024 по делу N А40-147367/2023). Суд поддержал налоговую, указав, что бывают доходы активные (доходы от реализации) и пассивные (дивиденды, проценты по займу и т.п.). По пассивным доходам НПД применять нельзя. Взаимоотношения по договорам займа не имеют признаков реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг либо передачи имущественных прав.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)При определении доли пассивных доходов для всех видов активных компаний не нужно учитывать доходы в виде курсовых разниц, признанные в отчете о прибылях и убытках (п. 6.1 ст. 25.13-1 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-12-12/2/20740).
(КонсультантПлюс, 2026)При определении доли пассивных доходов для всех видов активных компаний не нужно учитывать доходы в виде курсовых разниц, признанные в отчете о прибылях и убытках (п. 6.1 ст. 25.13-1 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-12-12/2/20740).
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Так, Н.С. Милоголов и М.Р. Пинская считают, что приведенные положения Действия 3 Плана BEPS, например подход анализа сделок (предусматривающий разделение дохода на пассивный и активный), учитывают следующий аспект: "Пассивная прибыль может быть получена в виде дохода от пассивных инвестиций или от сделки между связанными сторонами. Пассивные инвестиции - это инвестиции, в отношении которых нет необходимости осуществлять их активное администрирование кем-либо в иностранном государстве. Участник может администрировать такие инвестиции самостоятельно, следовательно, единственной причиной для их осуществления через иностранную компанию является избежание налогообложения" <10>. Далее авторы указывают, что "подход юрисдикций основан на определении страны, где расположена компания. Правила КИК, базирующиеся на этом подходе, применяются ко всей прибыли компаний, расположенных в низконалоговых юрисдикциях, как активной, так и пассивной. Презумпцией этого подхода служит утверждение, что у лица не может быть контролируемой компании в низконалоговой юрисдикции с другой целью, кроме избежания налогообложения. Низконалоговые юрисдикции обычно указаны в "черном списке" или определяются на основании сравнения эффективной налоговой ставки со ставкой, действующей в стране резидентства налогоплательщика" <11>.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Так, Н.С. Милоголов и М.Р. Пинская считают, что приведенные положения Действия 3 Плана BEPS, например подход анализа сделок (предусматривающий разделение дохода на пассивный и активный), учитывают следующий аспект: "Пассивная прибыль может быть получена в виде дохода от пассивных инвестиций или от сделки между связанными сторонами. Пассивные инвестиции - это инвестиции, в отношении которых нет необходимости осуществлять их активное администрирование кем-либо в иностранном государстве. Участник может администрировать такие инвестиции самостоятельно, следовательно, единственной причиной для их осуществления через иностранную компанию является избежание налогообложения" <10>. Далее авторы указывают, что "подход юрисдикций основан на определении страны, где расположена компания. Правила КИК, базирующиеся на этом подходе, применяются ко всей прибыли компаний, расположенных в низконалоговых юрисдикциях, как активной, так и пассивной. Презумпцией этого подхода служит утверждение, что у лица не может быть контролируемой компании в низконалоговой юрисдикции с другой целью, кроме избежания налогообложения. Низконалоговые юрисдикции обычно указаны в "черном списке" или определяются на основании сравнения эффективной налоговой ставки со ставкой, действующей в стране резидентства налогоплательщика" <11>.