Акт выездной налоговой проверки составляется
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт выездной налоговой проверки составляется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по итогам выездной налоговой проверки составил акт 10.09.2018, 30.12.2020 вынес решение, 08.04.2021 выставил налогоплательщику требования, а 14.05.2021 вынес решение о взыскании доначисленной недоимки за счет денежных средств на счетах общества. Налогоплательщик оспорил решение о взыскании, указав на существенное нарушение налоговым органом сроков проведения мероприятий налогового контроля и оформления их результатов, решение о взыскании фактически принято за пределами пресекательного срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что с учетом предельных сроков, установленных п. 6 ст. 89, ст. ст. 100, 101, 139.1, 140 НК РФ, и обжалования вынесенного по результатам проверки решения в вышестоящий налоговый орган решение по апелляционной жалобе налогоплательщика вышестоящий налоговый орган должен был принять не позднее 22.10.2019 (фактически решение принято 01.04.2021). Решение налогового органа по итогам выездной налоговой проверки вынесено и вступило в законную силу хотя и с нарушением установленных законом сроков, но в рамках предельного двухлетнего срока. Решение о взыскании недоимки также вынесено в пределах пресекательного двухлетнего срока, поэтому не может быть признано недействительным по мотиву пропуска срока для его вынесения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по итогам выездной налоговой проверки составил акт 10.09.2018, 30.12.2020 вынес решение, 08.04.2021 выставил налогоплательщику требования, а 14.05.2021 вынес решение о взыскании доначисленной недоимки за счет денежных средств на счетах общества. Налогоплательщик оспорил решение о взыскании, указав на существенное нарушение налоговым органом сроков проведения мероприятий налогового контроля и оформления их результатов, решение о взыскании фактически принято за пределами пресекательного срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что с учетом предельных сроков, установленных п. 6 ст. 89, ст. ст. 100, 101, 139.1, 140 НК РФ, и обжалования вынесенного по результатам проверки решения в вышестоящий налоговый орган решение по апелляционной жалобе налогоплательщика вышестоящий налоговый орган должен был принять не позднее 22.10.2019 (фактически решение принято 01.04.2021). Решение налогового органа по итогам выездной налоговой проверки вынесено и вступило в законную силу хотя и с нарушением установленных законом сроков, но в рамках предельного двухлетнего срока. Решение о взыскании недоимки также вынесено в пределах пресекательного двухлетнего срока, поэтому не может быть признано недействительным по мотиву пропуска срока для его вынесения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, составление акта выездной налоговой проверки в более позднюю дату относительно той даты, которая в нем указана, является существенным процедурным нарушением, влекущим отмену решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, составление акта выездной налоговой проверки в более позднюю дату относительно той даты, которая в нем указана, является существенным процедурным нарушением, влекущим отмену решения по итогам проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Акт выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как оформляют акт выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как оформляют акт выездной налоговой проверки
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам14.2.2. НАРУШЕНИЯ (ОШИБКИ) ПРИ СОСТАВЛЕНИИ
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
Статья: Процедура допроса свидетеля в делах о налоговых правонарушениях требует корректировки со стороны законодателя
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)В отношении общества была проведена выездная налоговая проверка, по итогам который был составлен акт налоговой проверки. Анализ акта показал, что инспекторы для получения доказательств фиктивности взаимоотношений общества с рядом его контрагентов провели допросы свидетелей, показания которых легли в основу вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)В отношении общества была проведена выездная налоговая проверка, по итогам который был составлен акт налоговой проверки. Анализ акта показал, что инспекторы для получения доказательств фиктивности взаимоотношений общества с рядом его контрагентов провели допросы свидетелей, показания которых легли в основу вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)<1> До 01.01.2007 налоговые органы приостанавливали выездную налоговую проверку, ссылаясь на п. 1.10.2 Инструкции "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утв. Приказом МНС России от 10.04.2000 N АП-3-16/138.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)<1> До 01.01.2007 налоговые органы приостанавливали выездную налоговую проверку, ссылаясь на п. 1.10.2 Инструкции "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утв. Приказом МНС России от 10.04.2000 N АП-3-16/138.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)В обоснование указанного довода Общество ссылается на то, что акт выездной налоговой проверки был составлен и вручен заявителю только 10.02.2012, то есть после утверждения ликвидационного баланса и подачи заявления о ликвидации ООО "БМК" в Инспекцию N 1.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)В обоснование указанного довода Общество ссылается на то, что акт выездной налоговой проверки был составлен и вручен заявителю только 10.02.2012, то есть после утверждения ликвидационного баланса и подачи заявления о ликвидации ООО "БМК" в Инспекцию N 1.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Учет и отчетность, документы акционерного общества. Информация об обществеИзучив представленную в материалы дела справку о наличии у общества "КЭЛМИ" актов проверок, заключений и решений по проверкам налоговых органов за 2012 - 2014 годы, суды установили, что в данный период в отношении названного хозяйственного общества налоговыми органами проведены проверки, по результатам которых составлены: акт выездной налоговой проверки от 06.12.2012 N 40; решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.12.2012 N 43; акт камеральной налоговой проверки от 21.11.2013 N 1417; решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 23.01.2014 N 2; справка о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля N 2; акт камеральной налоговой проверки от 04.02.2014 N 16.
Статья: Оценочное обязательство при разногласиях с налоговой: пример расчета и отражения в отчетности
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)- акт выездной налоговой проверки составлен и получен банком 1 - 10 февраля 2023 г.;
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)- акт выездной налоговой проверки составлен и получен банком 1 - 10 февраля 2023 г.;
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Воспрепятствование доступу должностных лиц налогового органа при проведении выездной налоговой проверки и составление в результате этих действий соответствующего акта могут привести к продлению сроков проверки (п. 6 ст. 89 НК РФ, пп. 6 п. 2 Приложения N 6 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
(КонсультантПлюс, 2025)Воспрепятствование доступу должностных лиц налогового органа при проведении выездной налоговой проверки и составление в результате этих действий соответствующего акта могут привести к продлению сроков проверки (п. 6 ст. 89 НК РФ, пп. 6 п. 2 Приложения N 6 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
Статья: Аренда недвижимости: о вычетах НДС по приобретенной арендодателем электроэнергии
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)По результатам выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (применительно к предмету судебного обжалования):
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)По результатам выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (применительно к предмету судебного обжалования):
Готовое решение: Возражения на акт выездной и камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как составить возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как составить возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Так, в Определении СКЭС Верховного Суда РФ от 4 июня 2024 года по делу ООО "Нова-Принт" <19> было установлено, что налоговый орган провел выездную налоговую проверку и составил соответствующий акт, который был вручен проверяемому лицу 26 ноября 2019 года, тогда как в соответствии с требованиями НК РФ такой акт должен быть вручен до 4 октября 2019 года.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Так, в Определении СКЭС Верховного Суда РФ от 4 июня 2024 года по делу ООО "Нова-Принт" <19> было установлено, что налоговый орган провел выездную налоговую проверку и составил соответствующий акт, который был вручен проверяемому лицу 26 ноября 2019 года, тогда как в соответствии с требованиями НК РФ такой акт должен быть вручен до 4 октября 2019 года.