Акт списания продуктов питания
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт списания продуктов питания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)доказательствами соблюдения требований к утилизации или уничтожению некачественных и опасных пищевых продуктов (свидетельствами уведомления органа государственного надзора и контроля об уничтожении продукции, направлениями ему актов на списание и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)доказательствами соблюдения требований к утилизации или уничтожению некачественных и опасных пищевых продуктов (свидетельствами уведомления органа государственного надзора и контроля об уничтожении продукции, направлениями ему актов на списание и т.п.) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)При разработке собственных форм за основу могут быть взяты унифицированные формы первичных учетных документов. Форма документа должна содержать обязательные данные, установленные ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. Организации вправе использовать и унифицированные формы, например для оформления списания продуктов питания - форму N ТОРГ-16 "Акт о списании товаров".
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)При разработке собственных форм за основу могут быть взяты унифицированные формы первичных учетных документов. Форма документа должна содержать обязательные данные, установленные ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. Организации вправе использовать и унифицированные формы, например для оформления списания продуктов питания - форму N ТОРГ-16 "Акт о списании товаров".
Формы
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)5) меню-требованием на выдачу продуктов питания (ф. 0504202).
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)5) меню-требованием на выдачу продуктов питания (ф. 0504202).
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Является ли нарушение порядка приемки товара основанием для того, чтобы признать недоказанной поставку некачественного товара
(КонсультантПлюс, 2025)"...При разрешении требований общества "РокБир" по встречному иску суды установили, что приемка продукции по договору от 14.01.2021 N 14-01-2021 производится покупателем в соответствии с Инструкцией Госарбитража СССР от 25.04.66 N П-7 (пункт 4.2). Поставленный обществом "Лето" товар принят без замечаний обществом "РокБир" и передан обществу "Умный ритейл", который также принял товар без возражений. Довод о том, что продукция не соответствует установленным требованиям (заражена вредителями), рассмотрен и отклонен судами со ссылкой на условия договора поставки и материалы дела. Обществом "Лето" представлены декларации о соответствии, зарегистрированные 09.12.2020, 12.05.2022, 12.05.2022, 04.08.2022 и принятые на основании протоколов испытаний испытательной лаборатории ООО "Центр охраны труда", регистрационный номер RA.RU.21П098. Данными декларациями подтверждено, что заявленная продукция соответствует требованиям технических регламентов ТР ТС 021/2011 "О безопасности пищевой продукции" и ТР ТС 022/2011 "Пищевая продукция в части ее маркировки". Общество "РокБир" не вызывало представителя общества "Лето" для совместной проверки качества поставленной продукции и составления акта о наличии у нее недостатков. Акты списания (утилизации) товара от 14.02.2023 составлены обществом "Умный ритейл" в г. Санкт-Петербург без участия представителей сторон. При получении товара от общества "Лето" акты по форме ТОРГ-2 представителями общества "РокБир" не составлялись, при получении товара от общества "Лето", а также обществом "Умный ритейл" от общества "РокБир" в УПД соответствующая отметка также отсутствует. Доказательств соблюдения условий хранения и перевозки с момента передачи обществом "Лето" товара обществу "РокБир" не представлено. Поскольку предметом поставки являлась пищевая продукция, при определении последствий прекращения договорной связи в отношении такой поставки судами учтены особенности правового регулирования в данной сфере (Закон N 29-ФЗ, Положение N 1612). Ни обществом "РокБир", ни обществом "Умный ритейл" не предоставлены в материалы дела документы, подтверждающие проведение санитарно-эпидемиологической экспертизы для возможности утилизации или уничтожения изъятых из обращения некачественных пищевых продуктов. Отсутствуют также доказательства, подтверждающие направление обществу "Лето" претензий от 11.03.2021, 01.12.2021, 06.07.2022 и от 23.12.2021 N 14. Поставляемый по договору от 14.01.2021 N 14-01-2021 товар согласно ТУ 10.39.21-002-68488190-2017 "Сухофрукты, орехи, ореховые и фруктово-ореховые смеси фасованные. Технические условия" имеет установленные условия перевозки и хранения. Срок годности фасованной продукции со дня выработки не превышает 12 месяцев (при температуре хранения от 5 до 25 градусов и относительной влажности воздуха не более 70%). Также обществом "Лето" представлен договор от 01.08.2021 N 223-08/01, заключенный с ООО "Фрэш", об оказании услуг по проведению дезинфекции складских помещений поставщика, и все сопутствующие документы, подтверждающие ее проведение. Установив, что общество "РокБир" нарушило согласованный сторонами в договоре порядок приемки товара по качеству, не доказало наличия у полученной продукции существенных недостатков и факт предъявления поставщику требований к качеству товара в установленные договором сроки, а также размер понесенных убытков, суды не усмотрели законных оснований для удовлетворения встречного иска..."
Является ли нарушение порядка приемки товара основанием для того, чтобы признать недоказанной поставку некачественного товара
(КонсультантПлюс, 2025)"...При разрешении требований общества "РокБир" по встречному иску суды установили, что приемка продукции по договору от 14.01.2021 N 14-01-2021 производится покупателем в соответствии с Инструкцией Госарбитража СССР от 25.04.66 N П-7 (пункт 4.2). Поставленный обществом "Лето" товар принят без замечаний обществом "РокБир" и передан обществу "Умный ритейл", который также принял товар без возражений. Довод о том, что продукция не соответствует установленным требованиям (заражена вредителями), рассмотрен и отклонен судами со ссылкой на условия договора поставки и материалы дела. Обществом "Лето" представлены декларации о соответствии, зарегистрированные 09.12.2020, 12.05.2022, 12.05.2022, 04.08.2022 и принятые на основании протоколов испытаний испытательной лаборатории ООО "Центр охраны труда", регистрационный номер RA.RU.21П098. Данными декларациями подтверждено, что заявленная продукция соответствует требованиям технических регламентов ТР ТС 021/2011 "О безопасности пищевой продукции" и ТР ТС 022/2011 "Пищевая продукция в части ее маркировки". Общество "РокБир" не вызывало представителя общества "Лето" для совместной проверки качества поставленной продукции и составления акта о наличии у нее недостатков. Акты списания (утилизации) товара от 14.02.2023 составлены обществом "Умный ритейл" в г. Санкт-Петербург без участия представителей сторон. При получении товара от общества "Лето" акты по форме ТОРГ-2 представителями общества "РокБир" не составлялись, при получении товара от общества "Лето", а также обществом "Умный ритейл" от общества "РокБир" в УПД соответствующая отметка также отсутствует. Доказательств соблюдения условий хранения и перевозки с момента передачи обществом "Лето" товара обществу "РокБир" не представлено. Поскольку предметом поставки являлась пищевая продукция, при определении последствий прекращения договорной связи в отношении такой поставки судами учтены особенности правового регулирования в данной сфере (Закон N 29-ФЗ, Положение N 1612). Ни обществом "РокБир", ни обществом "Умный ритейл" не предоставлены в материалы дела документы, подтверждающие проведение санитарно-эпидемиологической экспертизы для возможности утилизации или уничтожения изъятых из обращения некачественных пищевых продуктов. Отсутствуют также доказательства, подтверждающие направление обществу "Лето" претензий от 11.03.2021, 01.12.2021, 06.07.2022 и от 23.12.2021 N 14. Поставляемый по договору от 14.01.2021 N 14-01-2021 товар согласно ТУ 10.39.21-002-68488190-2017 "Сухофрукты, орехи, ореховые и фруктово-ореховые смеси фасованные. Технические условия" имеет установленные условия перевозки и хранения. Срок годности фасованной продукции со дня выработки не превышает 12 месяцев (при температуре хранения от 5 до 25 градусов и относительной влажности воздуха не более 70%). Также обществом "Лето" представлен договор от 01.08.2021 N 223-08/01, заключенный с ООО "Фрэш", об оказании услуг по проведению дезинфекции складских помещений поставщика, и все сопутствующие документы, подтверждающие ее проведение. Установив, что общество "РокБир" нарушило согласованный сторонами в договоре порядок приемки товара по качеству, не доказало наличия у полученной продукции существенных недостатков и факт предъявления поставщику требований к качеству товара в установленные договором сроки, а также размер понесенных убытков, суды не усмотрели законных оснований для удовлетворения встречного иска..."
Статья: Когда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решений
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Суды с налогоплательщиком согласились и указали, что такие потери имеют объективные причины и неизбежны при торговле продовольственными товарами. Подтверждающие документы также устроили судей, поскольку содержали все обязательные реквизиты, установленные Законом "О бухучете" <6>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Суды с налогоплательщиком согласились и указали, что такие потери имеют объективные причины и неизбежны при торговле продовольственными товарами. Подтверждающие документы также устроили судей, поскольку содержали все обязательные реквизиты, установленные Законом "О бухучете" <6>.
Вопрос: Как оформить утилизацию товара?
(Консультация эксперта, 2025)Уничтожение некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий, контактирующих с пищевыми продуктами, в отношении которых по результатам экспертизы было установлено, что они представляют опасность возникновения и распространения заболеваний или отравлений людей и животных, а также опасность загрязнения окружающей среды, осуществляется в присутствии представителя органа государственного надзора, вынесшего предписание об уничтожении таких некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий, при этом присутствие такого представителя может быть обеспечено в том числе дистанционно посредством видеосвязи (п. 16 Положения).
(Консультация эксперта, 2025)Уничтожение некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий, контактирующих с пищевыми продуктами, в отношении которых по результатам экспертизы было установлено, что они представляют опасность возникновения и распространения заболеваний или отравлений людей и животных, а также опасность загрязнения окружающей среды, осуществляется в присутствии представителя органа государственного надзора, вынесшего предписание об уничтожении таких некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий, при этом присутствие такого представителя может быть обеспечено в том числе дистанционно посредством видеосвязи (п. 16 Положения).
Готовое решение: Списание испорченных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок документального оформления списания испорченных продуктов питания зависит от того, сопровождается процесс списания проведением инвентаризации или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок документального оформления списания испорченных продуктов питания зависит от того, сопровождается процесс списания проведением инвентаризации или нет.
Готовое решение: Как до 2026 г. в учете учреждения отразить списание материальных запасов
(КонсультантПлюс, 2025)меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202);
(КонсультантПлюс, 2025)меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202);
Готовое решение: Как с 2026 г. отразить в учете учреждения списание материальных запасов
(КонсультантПлюс, 2025)меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202);
(КонсультантПлюс, 2025)меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание и уничтожение продовольственного сырья, предназначенного для производства пищевой продукции, в связи с истечением срока его годности?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость сырья с истекшим сроком годности включена в состав прочих расходов
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость сырья с истекшим сроком годности включена в состав прочих расходов
Готовое решение: Как учреждению отразить продукты питания в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Списание продуктов питания производите на основании меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202) или по акту о списании материальных запасов (ф. 0510460, 0504230). Выбор документа для списания закрепите в учетной политике (пп. "а" п. 9 СГС "Учетная политика", п. 64.71 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н).
(КонсультантПлюс, 2026)Списание продуктов питания производите на основании меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202) или по акту о списании материальных запасов (ф. 0510460, 0504230). Выбор документа для списания закрепите в учетной политике (пп. "а" п. 9 СГС "Учетная политика", п. 64.71 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н).