Акт о порче продуктов
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт о порче продуктов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем при уничтожении опасных для людей, животных и окружающей среды пищевых продуктов и продовольственного сырья акт уничтожения должен быть подписан представителем Роспотребнадзора. Если запасы были испорчены по вине работника, то необходимо документальное подтверждение факта обращения в следственные или судебные органы и их решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем при уничтожении опасных для людей, животных и окружающей среды пищевых продуктов и продовольственного сырья акт уничтожения должен быть подписан представителем Роспотребнадзора. Если запасы были испорчены по вине работника, то необходимо документальное подтверждение факта обращения в следственные или судебные органы и их решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Списание испорченных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)Для отражения изменения статуса продуктов питания могут использоваться акты или журналы, в которых фиксируются причины порчи продуктов (например, окончание срока годности) (Письмо Минфина России от 24.12.2014 N 03-03-06/1/66948). Это поможет организовать обособленный складской учет испорченных продуктов, который вы обязаны обеспечить вплоть до их уничтожения или утилизации (п. 2 ст. 25 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов", п. п. 4, 5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.10.2020 N 1612).
(КонсультантПлюс, 2025)Для отражения изменения статуса продуктов питания могут использоваться акты или журналы, в которых фиксируются причины порчи продуктов (например, окончание срока годности) (Письмо Минфина России от 24.12.2014 N 03-03-06/1/66948). Это поможет организовать обособленный складской учет испорченных продуктов, который вы обязаны обеспечить вплоть до их уничтожения или утилизации (п. 2 ст. 25 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов", п. п. 4, 5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.10.2020 N 1612).
Нормативные акты
"Методика учета сырья, товаров и производства в предприятиях массового питания различных форм собственности"
(утв. Роскомторгом 12.08.1994 N 1-1098/32-2)В расходную часть записываются все данные об отпуске и реализации готовых изделий, определяемые по актам о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет, дневным заборным листам, меню-накладным на отпуск питания по безналичному расчету, актам о порче, накладным на возврат продуктов в кладовую и другим первичным расходным документам.
(утв. Роскомторгом 12.08.1994 N 1-1098/32-2)В расходную часть записываются все данные об отпуске и реализации готовых изделий, определяемые по актам о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет, дневным заборным листам, меню-накладным на отпуск питания по безналичному расчету, актам о порче, накладным на возврат продуктов в кладовую и другим первичным расходным документам.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"158. Приемка концентрированных кормов и других сельскохозяйственных продуктов, поступающих железнодорожным и водным транспортом, должны оформляться по правилам железной дороги и внутреннего водного транспорта с составлением коммерческих актов на недостачу и порчу продукции.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"158. Приемка концентрированных кормов и других сельскохозяйственных продуктов, поступающих железнодорожным и водным транспортом, должны оформляться по правилам железной дороги и внутреннего водного транспорта с составлением коммерческих актов на недостачу и порчу продукции.
Формы
Статья: Баланс интересов сторон в деликтном праве
(Степанов С.К.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 4)В российском праве обнаружить следы иерархии нетрудно. Максимальная и интенсивная защита жизни и здоровья потерпевшего не вызывает возражений. Более любопытным представляется вопрос о дифференциации имущественных интересов. Наиболее отчетливо это положение можно проиллюстрировать на примере возмещения вреда, причиненного правомерными действиями. Так, в случаях уничтожения или повреждения имущества в ходе контртеррористической операции размер возмещения ограничен определенной суммой <136>. В то же время при ликвидации очагов особо опасных болезней животных размер возмещения определяется на основании рыночной стоимости отчужденных животных и изъятых продуктов животноводства <137>. В обоих случаях фактический состав идентичный - государство причиняет вред правомерными действиями - согласно господствующему мнению, реквизиты вины и противоправности отсутствуют. Тем не менее в ситуациях полного повреждения имущества при пресечении террористического акта потерпевший вправе получить лишь мизерную компенсацию, размер которой зачастую далек от рыночной стоимости уничтоженного имущества, тогда как при истреблении животных фермер получит полную рыночную стоимость отчужденного поголовья. Вряд ли с точки зрения иерархии интересов подобное решение можно признать обоснованным.
(Степанов С.К.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 4)В российском праве обнаружить следы иерархии нетрудно. Максимальная и интенсивная защита жизни и здоровья потерпевшего не вызывает возражений. Более любопытным представляется вопрос о дифференциации имущественных интересов. Наиболее отчетливо это положение можно проиллюстрировать на примере возмещения вреда, причиненного правомерными действиями. Так, в случаях уничтожения или повреждения имущества в ходе контртеррористической операции размер возмещения ограничен определенной суммой <136>. В то же время при ликвидации очагов особо опасных болезней животных размер возмещения определяется на основании рыночной стоимости отчужденных животных и изъятых продуктов животноводства <137>. В обоих случаях фактический состав идентичный - государство причиняет вред правомерными действиями - согласно господствующему мнению, реквизиты вины и противоправности отсутствуют. Тем не менее в ситуациях полного повреждения имущества при пресечении террористического акта потерпевший вправе получить лишь мизерную компенсацию, размер которой зачастую далек от рыночной стоимости уничтоженного имущества, тогда как при истреблении животных фермер получит полную рыночную стоимость отчужденного поголовья. Вряд ли с точки зрения иерархии интересов подобное решение можно признать обоснованным.
Статья: Продаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Саму операцию по списанию испорченных продуктов (в том числе с истекшим сроком годности) надо оформить актом о списании, составленным комиссией. Вы можете воспользоваться формой ТОРГ-16 или разработать собственную форму акта <13>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Саму операцию по списанию испорченных продуктов (в том числе с истекшим сроком годности) надо оформить актом о списании, составленным комиссией. Вы можете воспользоваться формой ТОРГ-16 или разработать собственную форму акта <13>.
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Поскольку испорченные или непригодные для реализации товары, в частности продукты питания с истекшим сроком годности, изымаются из оборота и подлежат уничтожению или утилизации, они перестают отвечать понятию актива и списываются с бухгалтерского учета. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, поэтому списание с бухгалтерского учета товаров ненадлежащего качества оформляется соответствующим актом.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Поскольку испорченные или непригодные для реализации товары, в частности продукты питания с истекшим сроком годности, изымаются из оборота и подлежат уничтожению или утилизации, они перестают отвечать понятию актива и списываются с бухгалтерского учета. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, поэтому списание с бухгалтерского учета товаров ненадлежащего качества оформляется соответствующим актом.
Статья: Потери в торговом зале: списать или забыть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Поскольку мы говорим о рознице, может быть так, что в торговом зале испортилась продукция, которую надо хранить в морозильниках/холодильниках, из-за длительных перебоев в электроснабжении. В этом случае надо взять справку в энергоснабжающей организации. Задокументировать потери (в том числе и сделать инвентаризацию), а потом испорченную продукцию надо уничтожить (утилизировать). Не забудьте составить акт о таком уничтожении. Если испорченный товар утилизирован, допустим продан по низкой цене для использования не по прямому назначению, должны быть документы от покупателя. К примеру, в собачий приют проданы продукты, которые уже нельзя принимать в пищу людям.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Поскольку мы говорим о рознице, может быть так, что в торговом зале испортилась продукция, которую надо хранить в морозильниках/холодильниках, из-за длительных перебоев в электроснабжении. В этом случае надо взять справку в энергоснабжающей организации. Задокументировать потери (в том числе и сделать инвентаризацию), а потом испорченную продукцию надо уничтожить (утилизировать). Не забудьте составить акт о таком уничтожении. Если испорченный товар утилизирован, допустим продан по низкой цене для использования не по прямому назначению, должны быть документы от покупателя. К примеру, в собачий приют проданы продукты, которые уже нельзя принимать в пищу людям.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание и уничтожение продовольственного сырья, предназначенного для производства пищевой продукции, в связи с истечением срока его годности?..
(Консультация эксперта, 2025)В организации по результатам инвентаризации выявлено продовольственное сырье, предназначенное для производства пищевой продукции, с истекшим сроком годности. Фактическая себестоимость сырья в бухгалтерском учете совпадает со стоимостью сырья в налоговом учете и составляет 20 000 руб. НДС, предъявленный поставщиком при приобретении сырья, принят к вычету. Испорченное сырье передано для уничтожения специализированной организации, расходы по уничтожению составляют 4 000 руб. (НДС не предъявлен), что подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг и актом об уничтожении пищевых продуктов.
(Консультация эксперта, 2025)В организации по результатам инвентаризации выявлено продовольственное сырье, предназначенное для производства пищевой продукции, с истекшим сроком годности. Фактическая себестоимость сырья в бухгалтерском учете совпадает со стоимостью сырья в налоговом учете и составляет 20 000 руб. НДС, предъявленный поставщиком при приобретении сырья, принят к вычету. Испорченное сырье передано для уничтожения специализированной организации, расходы по уничтожению составляют 4 000 руб. (НДС не предъявлен), что подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг и актом об уничтожении пищевых продуктов.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)После осмотра вещественных доказательств, подвергающихся быстрой порче, составляется акт о передаче соответствующим лицам для реализации быстропортящихся предметов или об их уничтожении. Данные акты приобщаются к материалам административного дела.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)После осмотра вещественных доказательств, подвергающихся быстрой порче, составляется акт о передаче соответствующим лицам для реализации быстропортящихся предметов или об их уничтожении. Данные акты приобщаются к материалам административного дела.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
Вопрос: Правомерно ли требование о взыскании убытков с перевозчика за порчу груза вследствие несоблюдения надлежащего температурного режима?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно ст. 41 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" (далее - Устав железнодорожного транспорта) перевозчик при выдаче груза на железнодорожной станции назначения без заключения отдельного договора обязан осуществлять проверку состояния груза в случае прибытия скоропортящегося груза с нарушением срока его доставки или с нарушением температурного режима при перевозке груза в рефрижераторном вагоне. При составлении коммерческого акта о порче продовольственного и скоропортящегося грузов к нему прикладывается выписка из рабочего журнала о температурном режиме изотермических вагонов, контейнеров (ст. 119 Устава железнодорожного транспорта).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно ст. 41 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" (далее - Устав железнодорожного транспорта) перевозчик при выдаче груза на железнодорожной станции назначения без заключения отдельного договора обязан осуществлять проверку состояния груза в случае прибытия скоропортящегося груза с нарушением срока его доставки или с нарушением температурного режима при перевозке груза в рефрижераторном вагоне. При составлении коммерческого акта о порче продовольственного и скоропортящегося грузов к нему прикладывается выписка из рабочего журнала о температурном режиме изотермических вагонов, контейнеров (ст. 119 Устава железнодорожного транспорта).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на утилизацию покупных товаров по причине истечения срока годности?
(Консультация эксперта, 2025)Каковы особенности составления акта на списание испорченных продуктов?
(Консультация эксперта, 2025)Каковы особенности составления акта на списание испорченных продуктов?
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)1. Срок годности - это установленный в правовых актах период времени, по истечении которого потребляемый товар считается непригодным для использования по назначению и не должен быть реализован. Он устанавливается на потребляемые и, как правило, быстро портящиеся товары (продукты питания, парфюмерия, медикаменты и т.д.). Его цель - предотвратить причинение вреда жизни и здоровью людей, окружающей среде, имуществу людей.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)1. Срок годности - это установленный в правовых актах период времени, по истечении которого потребляемый товар считается непригодным для использования по назначению и не должен быть реализован. Он устанавливается на потребляемые и, как правило, быстро портящиеся товары (продукты питания, парфюмерия, медикаменты и т.д.). Его цель - предотвратить причинение вреда жизни и здоровью людей, окружающей среде, имуществу людей.