Акт налоговой проверки считается полученным
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт налоговой проверки считается полученным (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 101.4 НК РФРешение по итогам мероприятий налогового контроля (кроме проверок) вступает в силу со дня, когда оно вручено лицу, в отношении которого вынесено, либо со дня, когда оно считается полученным >>>
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 24.10.2024 N 02АП-6416/2024 по делу N А82-18143/2022
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой договора купли-продажи автомобиля, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.В отзыве на жалобу Свистунов Д.А. считает, что признаки неплатежеспособности появились у должника не ранее 14.09.2021 (дата вступления в законную силу решения от 22.06.2021 по делу N А40-81302/2021). Неоплата конкретного долга отдельному кредитору не может отождествляться с понятием неплатежеспособности. Отсутствует вред правам кредиторов, поскольку должник получил равноценное встречное исполнение по сделке. Акт налоговой проверки не может являться достаточным доказательством заинтересованности ООО "Водокомплект" и ООО "Водные инновации". Конкурсным управляющим денежные средства на оплату судебной экспертизы не были внесены. Свистунов Д.А. возражает против приобщения к материалам дела ответа СРО "Деловой Союз Оценщиков". Свистунов Д.А. отрицает нахождение у него спорного транспортного средства.
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой договора купли-продажи автомобиля, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.В отзыве на жалобу Свистунов Д.А. считает, что признаки неплатежеспособности появились у должника не ранее 14.09.2021 (дата вступления в законную силу решения от 22.06.2021 по делу N А40-81302/2021). Неоплата конкретного долга отдельному кредитору не может отождествляться с понятием неплатежеспособности. Отсутствует вред правам кредиторов, поскольку должник получил равноценное встречное исполнение по сделке. Акт налоговой проверки не может являться достаточным доказательством заинтересованности ООО "Водокомплект" и ООО "Водные инновации". Конкурсным управляющим денежные средства на оплату судебной экспертизы не были внесены. Свистунов Д.А. возражает против приобщения к материалам дела ответа СРО "Деловой Союз Оценщиков". Свистунов Д.А. отрицает нахождение у него спорного транспортного средства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамС учетом изложенного рекомендуем вам заранее позаботиться о том, чтобы корреспонденция, которая поступает на юридический адрес, регулярно передавалась руководству и (или) в бухгалтерию. Ведь направленное вам по почте уведомление о вызове в инспекцию для вручения акта будет считаться полученным на шестой рабочий день с даты отправки (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ). А неявка по вызову инспекции может расцениваться как уклонение от получения акта.
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы будете уклоняться от подписи или от получения акта, то инспектор это отразит на всех экземплярах акта (п. 4 Требований к составлению акта налоговой проверки).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы будете уклоняться от подписи или от получения акта, то инспектор это отразит на всех экземплярах акта (п. 4 Требований к составлению акта налоговой проверки).
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"В случае, если лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), уклоняется от получения дополнения к акту налоговой проверки, такой факт отражается в дополнении к акту налоговой проверки. В этом случае дополнение к акту налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица и считается полученным на шестой день с даты отправки заказного письма.";
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"В случае, если лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), уклоняется от получения дополнения к акту налоговой проверки, такой факт отражается в дополнении к акту налоговой проверки. В этом случае дополнение к акту налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица и считается полученным на шестой день с даты отправки заказного письма.";
Решение ВАС РФ от 28.11.2003 N 12906/03
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца первого пункта 1.7 Инструкции МНС РФ от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утв. Приказом МНС РФ от 10.04.2000 N АП-3-16/138>Согласно статье 100 "Оформление результатов выездной налоговой проверки" Налогового кодекса Российской Федерации по результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителями проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем либо их представителями. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая запись в акте. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения акта налоговой проверки, это должно быть отражено в акте налоговой проверки (пункт 1). Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (пункт 3). Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день начиная с даты его отправки.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца первого пункта 1.7 Инструкции МНС РФ от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утв. Приказом МНС РФ от 10.04.2000 N АП-3-16/138>Согласно статье 100 "Оформление результатов выездной налоговой проверки" Налогового кодекса Российской Федерации по результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителями проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем либо их представителями. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая запись в акте. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения акта налоговой проверки, это должно быть отражено в акте налоговой проверки (пункт 1). Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (пункт 3). Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день начиная с даты его отправки.
Статья: ИФНС не обязана выдавать копию акта налоговой проверки. Так решил суд
(Беглярова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)При этом налогоплательщики должны понимать, что любые действия, даже игнорирование обращений, фиксируются документально. В данном случае в акте был указан факт уклонения от вручения акта налоговой проверки. Акт с данными сведениями отправили на юридический адрес общества. В соответствии с абзацем 2 пункта 5 статьи 100 НК РФ датой получения письма считается шестой день с момента отправки. "Общество не было лишено права на всех стадиях рассмотрения материалов выездной налоговой проверки участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки и представлять свои объяснения и возражения", - отметили судьи.
(Беглярова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)При этом налогоплательщики должны понимать, что любые действия, даже игнорирование обращений, фиксируются документально. В данном случае в акте был указан факт уклонения от вручения акта налоговой проверки. Акт с данными сведениями отправили на юридический адрес общества. В соответствии с абзацем 2 пункта 5 статьи 100 НК РФ датой получения письма считается шестой день с момента отправки. "Общество не было лишено права на всех стадиях рассмотрения материалов выездной налоговой проверки участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки и представлять свои объяснения и возражения", - отметили судьи.
Типовая ситуация: Когда и как проводятся дополнительные мероприятия налогового контроля (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Затем в течение пяти рабочих дней дополнение с приложением материалов, полученных в результате допмероприятия, должно быть вам вручено или передано иным способом, подтверждающим дату его получения. В случае уклонения вами от получения дополнения оно будет направлено вам по почте заказным письмом, при этом в нем будет зафиксирован факт уклонения. При направлении дополнения по почте заказным письмом оно считается полученным на шестой рабочий день с даты отправки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Затем в течение пяти рабочих дней дополнение с приложением материалов, полученных в результате допмероприятия, должно быть вам вручено или передано иным способом, подтверждающим дату его получения. В случае уклонения вами от получения дополнения оно будет направлено вам по почте заказным письмом, при этом в нем будет зафиксирован факт уклонения. При направлении дополнения по почте заказным письмом оно считается полученным на шестой рабочий день с даты отправки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
Типовая ситуация: Когда и как надо представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Вы получили из ИФНС требование о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Такое требование до составления акта налоговой проверки не свидетельствует, что инспекция обнаружила ошибку (п. 1.1 Письма ФНС от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@). Если вы считаете, что ошибок в декларации нет, то вместо уточненки надо представить в ИФНС пояснения.
(Издательство "Главная книга", 2025)Вы получили из ИФНС требование о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Такое требование до составления акта налоговой проверки не свидетельствует, что инспекция обнаружила ошибку (п. 1.1 Письма ФНС от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@). Если вы считаете, что ошибок в декларации нет, то вместо уточненки надо представить в ИФНС пояснения.
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Доначисления по проверкам надо отражать в бухгалтерском учете текущим периодом <27>. То есть не требуется рассматривать такое доначисление как допущенную ранее бухучетную ошибку, исправлять ее после вступления в силу решения и делать ретроспективный пересчет в случае существенности доначисленных сумм. Однако Минфин считает, что еще на этапе появления риска налоговых доначислений надо сразу же учитывать требования ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства...".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Доначисления по проверкам надо отражать в бухгалтерском учете текущим периодом <27>. То есть не требуется рассматривать такое доначисление как допущенную ранее бухучетную ошибку, исправлять ее после вступления в силу решения и делать ретроспективный пересчет в случае существенности доначисленных сумм. Однако Минфин считает, что еще на этапе появления риска налоговых доначислений надо сразу же учитывать требования ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства...".
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.06.2024 N Ф03-2319/2024 <Когда и как можно получить копию акта выездной налоговой проверки>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Согласно абз. 2 п. 5 ст. 100 НК РФ, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки. В таком случае акт налоговой проверки направляют по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. Так, если акт налоговой проверки направлен по почте заказным письмом, то датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Согласно абз. 2 п. 5 ст. 100 НК РФ, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки. В таком случае акт налоговой проверки направляют по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. Так, если акт налоговой проверки направлен по почте заказным письмом, то датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
Статья: Суд: процедуры оформления и вручения результатов налоговой проверки соблюдены
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)В случае если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)В случае если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
Статья: Когда ИФНС должна выплатить вам проценты: неочевидный случай
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Налоговики уповали на то, что "компания же добровольно перечислила деньги, а значит, эти деньги излишне уплаченные (а не излишне взысканные)". Несмотря на это, суды пришли к выводу, что уплата денег во исполнение акта выездной налоговой проверки не может считаться добровольной, ведь сделана она с подачи ИФНС. Компания поступила как законопослушный налогоплательщик, закрыв обязательства (дабы остановить рост пеней), и не более того. И то обстоятельство, что долг уплачен до принятия налоговым органом решения и выставления требования об уплате, не меняет характер платежа.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Налоговики уповали на то, что "компания же добровольно перечислила деньги, а значит, эти деньги излишне уплаченные (а не излишне взысканные)". Несмотря на это, суды пришли к выводу, что уплата денег во исполнение акта выездной налоговой проверки не может считаться добровольной, ведь сделана она с подачи ИФНС. Компания поступила как законопослушный налогоплательщик, закрыв обязательства (дабы остановить рост пеней), и не более того. И то обстоятельство, что долг уплачен до принятия налоговым органом решения и выставления требования об уплате, не меняет характер платежа.
Статья: Оформление результатов налоговой проверки
(Новикова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Моментом получения акта считается дата проставления налогоплательщиком (или его представителем) подписи о его получении или 6-й день с даты пересылки акта почтовым отправлением (п. 5 ст. 100 НК РФ).
(Новикова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Моментом получения акта считается дата проставления налогоплательщиком (или его представителем) подписи о его получении или 6-й день с даты пересылки акта почтовым отправлением (п. 5 ст. 100 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик не отвечать на требование налогового органа о представлении пояснений по камеральной проверке, полученное после составления акта проверки, по результатам которой доначислен налог, начислены пени и штраф?
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: Налогоплательщик вправе представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок (пп. 7 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: Налогоплательщик вправе представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок (пп. 7 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ).