Акцизы новое
Подборка наиболее важных документов по запросу Акцизы новое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Критерий разумности налогоплательщика и защита его правомерных ожиданий
(Щекин Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)"Что касается принципа поддержания доверия к закону и действиям государства, то в данном случае ошибка в подзаконном акте исправлена в достаточно короткие сроки, а именно по прошествии нескольких месяцев после начала применения нового механизма исчисления акциза в отношении нефтяного сырья. Следовательно, само по себе то обстоятельство, что первоначальная редакция пункта 3 Порядка сохраняла действие в течение первых трех месяцев действия нового механизма исчисления акциза, не могло привести к формированию у налогоплательщиков устойчивых ожиданий относительно оценки их поведения как правомерного со стороны государства.
(Щекин Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)"Что касается принципа поддержания доверия к закону и действиям государства, то в данном случае ошибка в подзаконном акте исправлена в достаточно короткие сроки, а именно по прошествии нескольких месяцев после начала применения нового механизма исчисления акциза в отношении нефтяного сырья. Следовательно, само по себе то обстоятельство, что первоначальная редакция пункта 3 Порядка сохраняла действие в течение первых трех месяцев действия нового механизма исчисления акциза, не могло привести к формированию у налогоплательщиков устойчивых ожиданий относительно оценки их поведения как правомерного со стороны государства.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Объектом обложения акцизом признается получение природного газа для производства аммиака (пп. 43 п. 1 ст. 182 НК РФ). Он облагается акцизом по формуле, установленной в новом п. 5.1 ст. 193 НК РФ.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Объектом обложения акцизом признается получение природного газа для производства аммиака (пп. 43 п. 1 ст. 182 НК РФ). Он облагается акцизом по формуле, установленной в новом п. 5.1 ст. 193 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" НК РФПолученным в результате смешивания новым подакцизным товаром будет товар со ставкой акциза выше, чем ставка какого-либо из его компонентов (всех компонентов, а не только подакцизных). В противном случае добавление в производимый товар любого количества подакцизного товара с равной, либо более высокой ставкой акциза, чем у конечного продукта исключало бы налогообложение реализации вновь полученного товара в полном объеме, что не соответствует природе акциза, как налога на реализацию произведенного подакцизного товара."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество, занимавшееся производством дизельного топлива и мазута путем смешивания различных нефтепродуктов по договору с заказчиком, не уплачивало акцизы, считая, что его деятельность не является производством подакцизных товаров. Налоговый орган пришел к выводу, что общество не вправе применять УСН, доначислил акцизы, НДС, налог на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что смешивание компонентов, приводящее к созданию нового подакцизного товара, является производством, облагаемым акцизами. Ссылка общества на письмо Минфина России от 31.07.2018 N 03-13-14/53840 была отклонена, схема работы с взаимозависимым лицом и искажение фактов в учете свидетельствовали об умысле на получение необоснованной налоговой выгоды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество, занимавшееся производством дизельного топлива и мазута путем смешивания различных нефтепродуктов по договору с заказчиком, не уплачивало акцизы, считая, что его деятельность не является производством подакцизных товаров. Налоговый орган пришел к выводу, что общество не вправе применять УСН, доначислил акцизы, НДС, налог на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что смешивание компонентов, приводящее к созданию нового подакцизного товара, является производством, облагаемым акцизами. Ссылка общества на письмо Минфина России от 31.07.2018 N 03-13-14/53840 была отклонена, схема работы с взаимозависимым лицом и искажение фактов в учете свидетельствовали об умысле на получение необоснованной налоговой выгоды.
Нормативные акты
Федеральный закон от 13.06.2023 N 203-ФЗ
(ред. от 23.05.2025)
"О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства"3. Единая минимальная цена табачной продукции применяется с даты применения ставки акциза на табачную продукцию, которая установлена Налоговым кодексом Российской Федерации и на основании минимального значения которой единая минимальная цена табачной продукции рассчитывается и подлежит опубликованию не позднее чем за 30 календарных дней до даты применения новых ставок акциза на табачную продукцию. Расчет значения единой минимальной цены табачной продукции (в целых рублях с округлением в большую сторону) по формуле, установленной частью 2 настоящей статьи, и официальное опубликование значения единой минимальной цены табачной продукции в соответствии с требованиями, установленными настоящей частью, осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере агропромышленного комплекса.
(ред. от 23.05.2025)
"О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства"3. Единая минимальная цена табачной продукции применяется с даты применения ставки акциза на табачную продукцию, которая установлена Налоговым кодексом Российской Федерации и на основании минимального значения которой единая минимальная цена табачной продукции рассчитывается и подлежит опубликованию не позднее чем за 30 календарных дней до даты применения новых ставок акциза на табачную продукцию. Расчет значения единой минимальной цены табачной продукции (в целых рублях с округлением в большую сторону) по формуле, установленной частью 2 настоящей статьи, и официальное опубликование значения единой минимальной цены табачной продукции в соответствии с требованиями, установленными настоящей частью, осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере агропромышленного комплекса.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)В постановлении от 29 апреля 2020 г. N 22-П и определении от 13 марта 2018 г. N 592-О Конституционный Суд отметил, что акциз по своему экономико-правовому содержанию (сущности) призван, влияя на цену товара определенной категории, уменьшать доходность производства и реализации этого товара и тем самым становиться барьером для поступления его на рынок, а значит, и для его потребления. Соответственно, федеральный законодатель вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, которые при всей специфике и трудностях контроля за процессом реализации обусловливали бы обложение акцизом каждой новой поставки на рынок данного подакцизного товара.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)В постановлении от 29 апреля 2020 г. N 22-П и определении от 13 марта 2018 г. N 592-О Конституционный Суд отметил, что акциз по своему экономико-правовому содержанию (сущности) призван, влияя на цену товара определенной категории, уменьшать доходность производства и реализации этого товара и тем самым становиться барьером для поступления его на рынок, а значит, и для его потребления. Соответственно, федеральный законодатель вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, которые при всей специфике и трудностях контроля за процессом реализации обусловливали бы обложение акцизом каждой новой поставки на рынок данного подакцизного товара.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)С учетом того что акциз в части превышения акциза на новый продукт над акцизами на материалы, использованные при смешении, налогоплательщиком уплачен не был, основания для признания решения налогового органа незаконным отсутствуют (Постановление АС ВСО от 07.02.2025 N Ф02-6393/2024 по делу N А58-9701/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)С учетом того что акциз в части превышения акциза на новый продукт над акцизами на материалы, использованные при смешении, налогоплательщиком уплачен не был, основания для признания решения налогового органа незаконным отсутствуют (Постановление АС ВСО от 07.02.2025 N Ф02-6393/2024 по делу N А58-9701/2023).
Статья: Изменения-2024 по НДС (комментарий к Законам от 19.10.2023 N 504-ФЗ, от 02.07.2021 N 305-ФЗ, от 27.11.2023 N 539-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 19.12.2022 N 549-ФЗ; Постановлению Правительства от 16.09.2023 N 1513)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Однако в Законе N 539-ФЗ сделано уточнение: если посреднический договор предусматривает реализацию товаров доверителя (комитента, принципала), то новые правила действуют с отсрочкой. Тогда ввозные налоги (как НДС, так и акциз) посредник должен будет платить, ориентируясь на новые правила, только по тем товарам, которые он примет на учет начиная с 1 января 2025 г. <22>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Однако в Законе N 539-ФЗ сделано уточнение: если посреднический договор предусматривает реализацию товаров доверителя (комитента, принципала), то новые правила действуют с отсрочкой. Тогда ввозные налоги (как НДС, так и акциз) посредник должен будет платить, ориентируясь на новые правила, только по тем товарам, которые он примет на учет начиная с 1 января 2025 г. <22>
Статья: Роль фискальной политики в стимулировании здорового образа жизни населения: на примере налога на сахаросодержащие газированные напитки
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Все большее число стран вводят налоги на сахаросодержащие газированные напитки. Такой налог с 2023 г. установлен и в России. Опыт зарубежных стран показал, что налоги привели к сокращению покупок газированных напитков. Подобный эффект ожидается и в нашей стране. Однако введение новых платежей будет иметь последствия и для производителей. Влияние нового акциза на здравоохранение и экономические последствия для страны еще предстоит определить.
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Все большее число стран вводят налоги на сахаросодержащие газированные напитки. Такой налог с 2023 г. установлен и в России. Опыт зарубежных стран показал, что налоги привели к сокращению покупок газированных напитков. Подобный эффект ожидается и в нашей стране. Однако введение новых платежей будет иметь последствия и для производителей. Влияние нового акциза на здравоохранение и экономические последствия для страны еще предстоит определить.
Вопрос: Об учете стоимости модернизированных ОС для определения совокупной первоначальной стоимости ОС по соглашению о создании новых мощностей по производству нефтехимической продукции в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-13-08/55062)Вопрос: Об учете стоимости модернизированных ОС для определения совокупной первоначальной стоимости ОС по соглашению о создании новых мощностей по производству нефтехимической продукции в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-13-08/55062)Вопрос: Об учете стоимости модернизированных ОС для определения совокупной первоначальной стоимости ОС по соглашению о создании новых мощностей по производству нефтехимической продукции в целях акцизов.
Вопрос: Об учете сумм НДС в фактических затратах и в совокупной первоначальной стоимости ОС, являющихся предметом соглашения о создании новых производственных мощностей, в целях уплаты акцизов.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-13-08/55069)Вопрос: Об учете сумм НДС в фактических затратах и в совокупной первоначальной стоимости ОС, являющихся предметом соглашения о создании новых производственных мощностей, в целях уплаты акцизов.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-13-08/55069)Вопрос: Об учете сумм НДС в фактических затратах и в совокупной первоначальной стоимости ОС, являющихся предметом соглашения о создании новых производственных мощностей, в целях уплаты акцизов.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении от 29.04.2020 N 22-П и Определении от 13.03.2018 N 592-О КС РФ отметил, что акциз по своему экономико-правовому содержанию (сущности) призван, влияя на цену товара определенной категории, уменьшать доходность производства и реализации этого товара и тем самым становиться барьером для поступления его на рынок, а значит, и для его потребления. Соответственно, федеральный законодатель вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, которые при всей специфике и трудностях контроля за процессом реализации обусловливали бы обложение акцизом каждой новой поставки на рынок данного подакцизного товара.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении от 29.04.2020 N 22-П и Определении от 13.03.2018 N 592-О КС РФ отметил, что акциз по своему экономико-правовому содержанию (сущности) призван, влияя на цену товара определенной категории, уменьшать доходность производства и реализации этого товара и тем самым становиться барьером для поступления его на рынок, а значит, и для его потребления. Соответственно, федеральный законодатель вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, которые при всей специфике и трудностях контроля за процессом реализации обусловливали бы обложение акцизом каждой новой поставки на рынок данного подакцизного товара.