Акциз при перепродаже
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз при перепродаже (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об акцизах на автомобильный бензин и дизельное топливо для производителей при их реализации.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-05-06-04/59907)Согласно положениям статей 198 и 199 Кодекса налогоплательщик, реализующий произведенный им автомобильный бензин (дизельное топливо), обязан предъявить к уплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза, которая формирует цену товара.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-05-06-04/59907)Согласно положениям статей 198 и 199 Кодекса налогоплательщик, реализующий произведенный им автомобильный бензин (дизельное топливо), обязан предъявить к уплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза, которая формирует цену товара.
Статья: Уголовно-правовые нормы с двойной превенцией: понятие, механизм превентивного воздействия и виды
(Чуклина Э.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 5)Маркировка как способ снижения выгоды от совершения преступлений охраняется уголовным законом в сфере идентификации транспортных средств, алкогольной, табачной и иной продукции, для оборота которой обязательно использование марок. С точки зрения механизма превентивного воздействия статья 326 УК РФ призвана противодействовать нелегальному авторынку путем устранения такого важного звена преступной деятельности, как уничтожение или подделка идентификационных номеров, которые позволяют впоследствии перепродавать похищенные автомобили или запчасти.
(Чуклина Э.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 5)Маркировка как способ снижения выгоды от совершения преступлений охраняется уголовным законом в сфере идентификации транспортных средств, алкогольной, табачной и иной продукции, для оборота которой обязательно использование марок. С точки зрения механизма превентивного воздействия статья 326 УК РФ призвана противодействовать нелегальному авторынку путем устранения такого важного звена преступной деятельности, как уничтожение или подделка идентификационных номеров, которые позволяют впоследствии перепродавать похищенные автомобили или запчасти.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 30.07.2021 N 462
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"Расходы на приобретение товаров для перепродажи (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"Расходы на приобретение товаров для перепродажи (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.
Готовое решение: Как заполнить форму N 3-информ
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 2403 отразите стоимость проданных товаров, связанных с ИКТ, приобретенных для перепродажи. Не включайте в эту сумму НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи. В строке 2404 детализируйте данный показатель по видам продукции согласно Приложению N 1 к форме. Укажите код ОКПД2 по каждому из них.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 2403 отразите стоимость проданных товаров, связанных с ИКТ, приобретенных для перепродажи. Не включайте в эту сумму НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи. В строке 2404 детализируйте данный показатель по видам продукции согласно Приложению N 1 к форме. Укажите код ОКПД2 по каждому из них.
Вопрос: Как годовой оборот отражается в финансовой отчетности организации?
(Консультация эксперта, 2026)Например, если говорить про статистический учет в части заполнения формы 1-предприятие, то согласно Указаниям, утвержденным Приказом Росстата от 25.12.2024 N 678 (в части заполнения показателей разд. 5 формы 1-предприятие), под годовым оборотом понимается общий объем (без НДС, таможенных (экспортных) пошлин, акцизов и аналогичных обязательных платежей) отгруженных за год товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами; проданных товаров, приобретенных для перепродажи; проданного сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, приобретенных ранее с целью использования их в производственном процессе.
(Консультация эксперта, 2026)Например, если говорить про статистический учет в части заполнения формы 1-предприятие, то согласно Указаниям, утвержденным Приказом Росстата от 25.12.2024 N 678 (в части заполнения показателей разд. 5 формы 1-предприятие), под годовым оборотом понимается общий объем (без НДС, таможенных (экспортных) пошлин, акцизов и аналогичных обязательных платежей) отгруженных за год товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами; проданных товаров, приобретенных для перепродажи; проданного сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, приобретенных ранее с целью использования их в производственном процессе.
Статья: Роль фискальной политики в стимулировании здорового образа жизни населения: на примере налога на сахаросодержащие газированные напитки
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Однако следует иметь в виду и то, что рост цен (и последующее падение продаж) потенциально может негативно отразиться на отрасли, которая и так страдает от санкционного давления. Кроме того, при введении нового акциза можно ожидать и "издержки администрирования", к которым Д.М. Щекин относит гипотетическую ситуацию, когда рестораны должны платить акциз с лимонадов, производимых в самом ресторане <10>.
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Однако следует иметь в виду и то, что рост цен (и последующее падение продаж) потенциально может негативно отразиться на отрасли, которая и так страдает от санкционного давления. Кроме того, при введении нового акциза можно ожидать и "издержки администрирования", к которым Д.М. Щекин относит гипотетическую ситуацию, когда рестораны должны платить акциз с лимонадов, производимых в самом ресторане <10>.
Статья: Освобождение от уплаты косвенных налогов как инструмент снижения негативного эффекта от международных санкций в отношении российского рынка драгоценных металлов
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)В соответствии с приложением 6 Акта Канады 1985 г. "Об акцизах" продажа драгоценных металлов аффинажным заводом или лицом, по поручению которого был произведен аффинаж, как внутри Канады, так и на экспорт облагается по ставке 0%. Например, поставка Королевским канадским аффинажным заводом монет из драгоценных металлов облагается по ставке 0%. Все последующие продажи таких монет финансовыми институтами или другими лицами на внутреннем рынке освобождаются от обложения налогом на товары и услуги. Таким образом, последующая покупка физическими лицами драгоценных металлов у банков или иных финансовых институтов освобождена от налога на товары и услуги в Канаде.
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)В соответствии с приложением 6 Акта Канады 1985 г. "Об акцизах" продажа драгоценных металлов аффинажным заводом или лицом, по поручению которого был произведен аффинаж, как внутри Канады, так и на экспорт облагается по ставке 0%. Например, поставка Королевским канадским аффинажным заводом монет из драгоценных металлов облагается по ставке 0%. Все последующие продажи таких монет финансовыми институтами или другими лицами на внутреннем рынке освобождаются от обложения налогом на товары и услуги. Таким образом, последующая покупка физическими лицами драгоценных металлов у банков или иных финансовых институтов освобождена от налога на товары и услуги в Канаде.
Готовое решение: Как заполнить форму N 1-предприятие за 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)выручку от реализации товаров, приобретенных для перепродажи;
(КонсультантПлюс, 2024)выручку от реализации товаров, приобретенных для перепродажи;
Вопрос: ИП на УСН планирует купить несколько легковых автомобилей у физического лица, которое зарегистрировано и проживает в Республике Беларусь, для целей последующей перепродажи. Должен ли ИП уплатить НДС и акциз при ввозе легковых автомобилей в РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ИП на УСН планирует купить несколько легковых автомобилей у физического лица, которое зарегистрировано и проживает в Республике Беларусь, для целей последующей перепродажи. Должен ли ИП уплатить НДС и акциз при ввозе легковых автомобилей в РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ИП на УСН планирует купить несколько легковых автомобилей у физического лица, которое зарегистрировано и проживает в Республике Беларусь, для целей последующей перепродажи. Должен ли ИП уплатить НДС и акциз при ввозе легковых автомобилей в РФ?
Вопрос: Банк реализует автомобили, полученные от физических лиц в качестве залога (автомобили зарегистрированы на указанных физлиц). Как должен быть оформлен счет-фактура (графы 4, 5, 7, 8, 9)? Какой код операции следует указывать в графе 2 книги продаж?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Вопрос: Об акцизах при реализации фармсубстанции, а также лекарственных средств и препаратов с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-13-11/56540)У организаций, приобретающих у имеющего свидетельство налогоплательщика, произведенные им подакцизные лекарственные средства (препараты) и реализующих данные товары в рамках последующей перепродажи, в части указанных операций объекта налогообложения акцизами не возникает.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-13-11/56540)У организаций, приобретающих у имеющего свидетельство налогоплательщика, произведенные им подакцизные лекарственные средства (препараты) и реализующих данные товары в рамках последующей перепродажи, в части указанных операций объекта налогообложения акцизами не возникает.
Вопрос: Организация закупила у ИП на УСН партию ноутбуков для их последующей перепродажи. Вправе ли организация при дальнейшей реализации таких ноутбуков исчислять НДС с межценовой разницы?
(Консультация эксперта, 2023)В общем случае налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В общем случае налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли банк при реализации автомобиля, полученного в качестве отступного от должника - физического лица, определить налоговую базу по НДС с разницы между ценой реализации автомобиля с учетом НДС и ценой, указанной в соглашении об отступном?
(Консультация эксперта, 2026)Пунктом 1 ст. 154 НК РФ определено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога.
(Консультация эксперта, 2026)Пунктом 1 ст. 154 НК РФ определено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога.