Агентский договор учет у принципала усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор учет у принципала усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы работаете от имени заказчика (то есть у вас договор поручения или агентский договор с условием продажи от имени принципала), то в документообороте счетов-фактур вы не участвуете, журналы учета не ведете. Заказчик сам выставляет счета-фактуры покупателям и регистрирует их.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы работаете от имени заказчика (то есть у вас договор поручения или агентский договор с условием продажи от имени принципала), то в документообороте счетов-фактур вы не участвуете, журналы учета не ведете. Заказчик сам выставляет счета-фактуры покупателям и регистрирует их.
Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-11/20939)Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-11/20939)Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 28.04.2004 N 04-03-11/67
<Об учете доходов посредниками, применяющими упрощенную систему налогообложения>Вопрос. По условиям агентского договора выручка от продажи товара поступает в кассу агента. Затем он в полном объеме перечисляет ее принципалу. Принципал выплачивает агенту вознаграждение (возвращает часть полученных денег). Агент применяет упрощенную систему налогообложения. Какая сумма учитывается при расчете 15 000 000 рублей лимита выручки агента - сумма, поступившая в кассу агента от покупателей, или сумма вознаграждения, полученная от принципала?
<Об учете доходов посредниками, применяющими упрощенную систему налогообложения>Вопрос. По условиям агентского договора выручка от продажи товара поступает в кассу агента. Затем он в полном объеме перечисляет ее принципалу. Принципал выплачивает агенту вознаграждение (возвращает часть полученных денег). Агент применяет упрощенную систему налогообложения. Какая сумма учитывается при расчете 15 000 000 рублей лимита выручки агента - сумма, поступившая в кассу агента от покупателей, или сумма вознаграждения, полученная от принципала?
<Письмо> ФНС России от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@
<Об определении продавцом для целей применения упрощенной системы налогообложения размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца>Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
<Об определении продавцом для целей применения упрощенной системы налогообложения размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца>Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принципалу на УСН отразить в учете операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принципалу на УСН отразить в учете операции по агентскому договору
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как поверенный на УСН учитывает операции по договору поручения
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как поверенный на УСН учитывает операции по договору поручения
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете особенности налогового учета на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)3. Компания на "доходной" УСН оказывает посреднические услуги по агентскому договору. Нужно ли ей включать в состав доходов всю сумму выручки, поступающей на расчетный счет, либо только агентское вознаграждение?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)3. Компания на "доходной" УСН оказывает посреднические услуги по агентскому договору. Нужно ли ей включать в состав доходов всю сумму выручки, поступающей на расчетный счет, либо только агентское вознаграждение?
Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы", уплачивающий НДС по ставке 5%, планирует заключить с казахстанской организацией агентский договор о ввозе товара принципала с последующей реализацией товара в РФ физическим лицам. Вправе ли ИП учесть в расходах сумму НДС, уплаченную при ввозе товара, и при каком условии?
(Консультация эксперта, 2026)В случае если указанные затраты учитывались агентом в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то поступившие агенту денежные средства от принципала в счет возмещения расходов учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по УСН в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2026)В случае если указанные затраты учитывались агентом в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то поступившие агенту денежные средства от принципала в счет возмещения расходов учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по УСН в общеустановленном порядке.
Вопрос: ИП на УСН работает через маркетплейс (агент). Покупатель оплатил товар (средства перечислены маркетплейсу), но на счет ИП средства не поступили. В какой момент учитывается доход в целях УСН: в момент поступления средств маркетплейсу или в момент поступления средств на счет ИП?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с позицией Минфина России, при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс в целях применения положений ст. 346.17 НК РФ дате получения дохода принципала, применяющего УСН, будет соответствовать дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами (Письмо от 15.01.2025 N 03-11-11/1996).
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с позицией Минфина России, при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс в целях применения положений ст. 346.17 НК РФ дате получения дохода принципала, применяющего УСН, будет соответствовать дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами (Письмо от 15.01.2025 N 03-11-11/1996).
Готовое решение: Как в учете принципала отражать операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в учете принципала на УСН отражать операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в учете принципала на УСН отражать операции по агентскому договору
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы учитывайте только при УСН с объектом "доходы минус расходы". На УСН с объектом "доходы" учесть расходы вы не можете (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы учитывайте только при УСН с объектом "доходы минус расходы". На УСН с объектом "доходы" учесть расходы вы не можете (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Реальность такого развития событий подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 14.02.2024 N Ф07-22009/2023 по делу N А26-3651/2023. Спор, правда, касался не НДС, а налога по УСН. Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя. Позиция налоговой: если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Суд в этом споре встал на сторону налогового органа. Очевидно, что аналогичные претензии к арендодателю - плательщику НДС привели бы к доначислению налога на прибыль и НДС. Кроме того, у арендаторов возникли бы риски по вычетам на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Реальность такого развития событий подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 14.02.2024 N Ф07-22009/2023 по делу N А26-3651/2023. Спор, правда, касался не НДС, а налога по УСН. Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя. Позиция налоговой: если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Суд в этом споре встал на сторону налогового органа. Очевидно, что аналогичные претензии к арендодателю - плательщику НДС привели бы к доначислению налога на прибыль и НДС. Кроме того, у арендаторов возникли бы риски по вычетам на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур.
Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-11-11/83988)Учитывая особенности реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс, в целях применения положений статьи 346.17 Кодекса дате получения дохода принципала, применяющего УСН, будет соответствовать дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами.
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-11-11/83988)Учитывая особенности реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс, в целях применения положений статьи 346.17 Кодекса дате получения дохода принципала, применяющего УСН, будет соответствовать дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами.
Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" направляет своих штатных юристов на обучение в иностранное учебное заведение. Договор об обучении заключен через агента, который действует от имени организации. Вправе ли организация учесть в целях налогообложения расходы на такое обучение?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" вправе учесть расходы на обучение своих работников в иностранном учебном заведении, если договор об обучении заключен через агента, действующего от имени организации.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" вправе учесть расходы на обучение своих работников в иностранном учебном заведении, если договор об обучении заключен через агента, действующего от имени организации.