Аффилированные лица налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Аффилированные лица налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Заем: Займодавец хочет взыскать с Заемщика проценты за пользование суммой займа
(КонсультантПлюс, 2026)Договор займа признан судом недействительной сделкой (например, когда он заключен аффилированными лицами с целью уклонения от уплаты налогов)
(КонсультантПлюс, 2026)Договор займа признан судом недействительной сделкой (например, когда он заключен аффилированными лицами с целью уклонения от уплаты налогов)
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФ"Строго ограниченного списка аффилированных лиц в Налоговом кодексе Российской Федерации не содержится: взаимосвязи между юридическими лицами, степень их взаимовлияния определяются в каждом конкретном случае самостоятельно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" приобрело объект незавершенного строительства за 17 млн руб. и через два года продает его аффилированному лицу за 10 млн руб. Какие налоговые риски могут быть у продавца? Как отразить операцию в его налоговом учете?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" приобрело объект незавершенного строительства за 17 млн руб. и через два года продает его аффилированному лицу. Дополнительные работы на объекте не производились, улучшений или достройки не было, стоимость сделки составит около 10 млн руб. Какие налоговые риски могут быть у продавца? Как отразить операцию в его налоговом учете?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" приобрело объект незавершенного строительства за 17 млн руб. и через два года продает его аффилированному лицу. Дополнительные работы на объекте не производились, улучшений или достройки не было, стоимость сделки составит около 10 млн руб. Какие налоговые риски могут быть у продавца? Как отразить операцию в его налоговом учете?
Статья: Один из способов оценки, насколько кредит приемлем для бизнеса
(Малкова О.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- для обоснования процентной ставки при заключении договора займа, особенно с аффилированными лицами. Требуемое налоговым законом экономическое обоснование расходов, помимо лимитов, установленных ст. 169 НК РФ, может базироваться и на процентной ставке ROE. Например, при ответе на вопрос, почему вы платите кредитору 22% по привлеченным у него заемным средствам, а не 5%, не 3%, вы смело можете обосновывать этот процент высокой доходностью капитала 38% и говорить, что при банковской ставке 22% вы исключаете необходимость залогов, поручительств, а экономический эффект "38% минус 22%" выгоден для вашей компании.
(Малкова О.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- для обоснования процентной ставки при заключении договора займа, особенно с аффилированными лицами. Требуемое налоговым законом экономическое обоснование расходов, помимо лимитов, установленных ст. 169 НК РФ, может базироваться и на процентной ставке ROE. Например, при ответе на вопрос, почему вы платите кредитору 22% по привлеченным у него заемным средствам, а не 5%, не 3%, вы смело можете обосновывать этот процент высокой доходностью капитала 38% и говорить, что при банковской ставке 22% вы исключаете необходимость залогов, поручительств, а экономический эффект "38% минус 22%" выгоден для вашей компании.
Статья: Особенности анализа и оценки заемных отношений с взаимозависимыми лицами
(Щепотьев А.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)Ключевые слова: аффилированные лица, банкротство, налогообложение, кредитно-заемные отношения, справедливая стоимость, процентная ставка.
(Щепотьев А.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)Ключевые слова: аффилированные лица, банкротство, налогообложение, кредитно-заемные отношения, справедливая стоимость, процентная ставка.
Статья: О праве контролирующего налогоплательщика лица оспаривать решение налоговых органов
(Цинделиани И.А., Анисина К.Т., Наринян Л.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Понятие аффилированного лица встречается в Налоговом кодексе РФ лишь единожды, в главе 25. Аффилированность определяется ст. 53.2 ГК РФ как отношения связанности лиц между собой, а, в свою очередь, ст. 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г. N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" <1> определяет аффилированными лицами физических и юридических лиц, способных оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Однако, что понимается под "способностью оказывать влияние на предпринимательскую деятельность", в законодательстве не раскрывается. Также аффилированными считаются юридические и физические лица, состоящие в одной группе лиц. В свою очередь, группой лиц признается совокупность физических и (или) юридических лиц, соответствующих, кроме признаков аффилированности, указанных в ст. 9 Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" <2>, таким критериям, как: наличие родственных связей; наличие полномочий, в том числе на основании письменного соглашения, распоряжаться долей участия в организации в размере 50% и более; возможность посредством учредительных документов или договора давать обязательные для исполнения указания; способность оказывать влияние на назначение единоличного органа управления юридического лица посредством предложения для назначения кандидатуры на такую должность и др. При этом единый подход к средствам доказывания аффилированности, необходимому и/или достаточному перечню таких доказательств в судебной практике отсутствует. Например, в одном из дел факт совершения действий с одобрения конкретного физического лица, признанного фактически аффилированным с рядом организаций, был установлен на основании показаний свидетелей <3>. В другом деле факт аффилированности группы компаний устанавливался на основе анализа представленных письменных документов, свидетельствующих о хозяйственных взаимоотношениях между арендатором и субарендатором, а также данных о корпоративном владении и родственных связях <4>. В третьем деле суд посчитал установленной фигуру фактического владельца фирмы на основе отчета арбитражного управляющего о финансовом состоянии должника <5>. Во всех приведенных выше примерах Верховный Суд РФ исходил из того, что, "учитывая объективную сложность получения кредиторами отсутствующих у них прямых доказательств неформальной аффилированности, судами должна приниматься во внимание совокупность согласующихся между собой косвенных доказательств. Если заинтересованные лица привели достаточно серьезные доводы и представили существенные косвенные свидетельства, которые во взаимосвязи позволяют признать убедительными их аргументы о возникновении группы лиц в силу ст. 65 АПК РФ, бремя доказывания обратного переходит на предъявившего требование кредитора, ссылающегося на независимый характер его отношений с должником" <6>. Вопросы аффилированности также регулируются Федеральными законами "Об обществах с ограниченной ответственностью" <7>, "Об акционерных обществах" <8>. Понятие контролирующего должника лица дано в ст. 61.10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <9>. Кроме того, в ст. 45 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" указывается, что лица признаются заинтересованными в совершаемых обществом сделках, если являются контролирующим лицом юридического лица, являющегося стороной, выгодоприобретателем, посредником или представителем в сделке и т.д. Несколько раз в Налоговом кодексе РФ упоминаются бенефициары, однако такие лица ни к налогоплательщикам, ни к иным участникам налоговых правоотношений налоговым законодательством не отнесены. Понятие "бенефициарный владелец" дано в Федеральном законе от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <10>. Бенефициарный владелец в целях Федерального закона N 115-ФЗ - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Юридическое лицо обязано располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и не реже одного раза в год либо в случае изменения сведений обновлять ее путем направления запросов своим участникам (акционерам). Понятия "бенефициар" и "бенефициарный владелец" рассматриваются в научной, судебной и правоприменительной практике, как правило, в едином значении.
(Цинделиани И.А., Анисина К.Т., Наринян Л.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Понятие аффилированного лица встречается в Налоговом кодексе РФ лишь единожды, в главе 25. Аффилированность определяется ст. 53.2 ГК РФ как отношения связанности лиц между собой, а, в свою очередь, ст. 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г. N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" <1> определяет аффилированными лицами физических и юридических лиц, способных оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Однако, что понимается под "способностью оказывать влияние на предпринимательскую деятельность", в законодательстве не раскрывается. Также аффилированными считаются юридические и физические лица, состоящие в одной группе лиц. В свою очередь, группой лиц признается совокупность физических и (или) юридических лиц, соответствующих, кроме признаков аффилированности, указанных в ст. 9 Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" <2>, таким критериям, как: наличие родственных связей; наличие полномочий, в том числе на основании письменного соглашения, распоряжаться долей участия в организации в размере 50% и более; возможность посредством учредительных документов или договора давать обязательные для исполнения указания; способность оказывать влияние на назначение единоличного органа управления юридического лица посредством предложения для назначения кандидатуры на такую должность и др. При этом единый подход к средствам доказывания аффилированности, необходимому и/или достаточному перечню таких доказательств в судебной практике отсутствует. Например, в одном из дел факт совершения действий с одобрения конкретного физического лица, признанного фактически аффилированным с рядом организаций, был установлен на основании показаний свидетелей <3>. В другом деле факт аффилированности группы компаний устанавливался на основе анализа представленных письменных документов, свидетельствующих о хозяйственных взаимоотношениях между арендатором и субарендатором, а также данных о корпоративном владении и родственных связях <4>. В третьем деле суд посчитал установленной фигуру фактического владельца фирмы на основе отчета арбитражного управляющего о финансовом состоянии должника <5>. Во всех приведенных выше примерах Верховный Суд РФ исходил из того, что, "учитывая объективную сложность получения кредиторами отсутствующих у них прямых доказательств неформальной аффилированности, судами должна приниматься во внимание совокупность согласующихся между собой косвенных доказательств. Если заинтересованные лица привели достаточно серьезные доводы и представили существенные косвенные свидетельства, которые во взаимосвязи позволяют признать убедительными их аргументы о возникновении группы лиц в силу ст. 65 АПК РФ, бремя доказывания обратного переходит на предъявившего требование кредитора, ссылающегося на независимый характер его отношений с должником" <6>. Вопросы аффилированности также регулируются Федеральными законами "Об обществах с ограниченной ответственностью" <7>, "Об акционерных обществах" <8>. Понятие контролирующего должника лица дано в ст. 61.10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <9>. Кроме того, в ст. 45 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" указывается, что лица признаются заинтересованными в совершаемых обществом сделках, если являются контролирующим лицом юридического лица, являющегося стороной, выгодоприобретателем, посредником или представителем в сделке и т.д. Несколько раз в Налоговом кодексе РФ упоминаются бенефициары, однако такие лица ни к налогоплательщикам, ни к иным участникам налоговых правоотношений налоговым законодательством не отнесены. Понятие "бенефициарный владелец" дано в Федеральном законе от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <10>. Бенефициарный владелец в целях Федерального закона N 115-ФЗ - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Юридическое лицо обязано располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и не реже одного раза в год либо в случае изменения сведений обновлять ее путем направления запросов своим участникам (акционерам). Понятия "бенефициар" и "бенефициарный владелец" рассматриваются в научной, судебной и правоприменительной практике, как правило, в едином значении.
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи автомобиля между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Также при заключении сделки с аффилированным лицом нужно учитывать возможные налоговые последствия для взаимозависимых лиц.
(КонсультантПлюс, 2026)Также при заключении сделки с аффилированным лицом нужно учитывать возможные налоговые последствия для взаимозависимых лиц.
Статья: Статус оператора информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов
(Курбанов Р.А., Налетов К.И.)
("Журнал российского права", 2022, N 12)В целом нам представляется, что в структуре корпоративного права начал формироваться критерий контроля, который находится в стадии развития. В данный момент контроль одного лица над другим определяется на основании совершенно разных отраслей законодательства - таковы взаимозависимые лица в налоговом законодательстве, аффилированные лица в гражданском законодательстве и в законодательстве о конкуренции, контролирующие лица, бенефициарные владельцы и выгодоприобретатели в законодательстве о ПОД/ФТ и об иностранных инвестициях.
(Курбанов Р.А., Налетов К.И.)
("Журнал российского права", 2022, N 12)В целом нам представляется, что в структуре корпоративного права начал формироваться критерий контроля, который находится в стадии развития. В данный момент контроль одного лица над другим определяется на основании совершенно разных отраслей законодательства - таковы взаимозависимые лица в налоговом законодательстве, аффилированные лица в гражданском законодательстве и в законодательстве о конкуренции, контролирующие лица, бенефициарные владельцы и выгодоприобретатели в законодательстве о ПОД/ФТ и об иностранных инвестициях.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2024 N Ф06-4074/2024 по делу N А55-39492/2022 <Факт взаимозависимости не всегда подтверждает схему ухода от налогов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Налоговая инспекция отказала компании в возмещении НДС. Причина - контрагент - аффилированное лицо. По мнению налогового органа, это доказывает создание "схемы ухода от налогов". Инспекцией сделаны выводы о создании искусственной кредиторской задолженности с целью получения незаконных вычетов по НДС, в результате чего произошло уменьшение налоговой базы на сумму вычетов в размере 3,5 млн руб.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Налоговая инспекция отказала компании в возмещении НДС. Причина - контрагент - аффилированное лицо. По мнению налогового органа, это доказывает создание "схемы ухода от налогов". Инспекцией сделаны выводы о создании искусственной кредиторской задолженности с целью получения незаконных вычетов по НДС, в результате чего произошло уменьшение налоговой базы на сумму вычетов в размере 3,5 млн руб.