Адвокат при допросе свидетеля в налоговом органе
Подборка наиболее важных документов по запросу Адвокат при допросе свидетеля в налоговом органе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2023 N 11АП-11120/2023 по делу N А55-37569/2022
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы налогового органа о проведении допросов в присутствии адвокатов, о неспособности свидетелей ответить на конкретные вопросы о деятельности их организаций (при этом Инспекция не указывает, на какие именно вопросы не смогли, по их мнению, ответить свидетели и имеют ли они какое-либо отношение к деятельности спорных контрагентов или взаимоотношений непосредственно с Обществом), не могут приниматься во внимание, поскольку не указывают на дачу свидетелями ложных показаний и не свидетельствуют об их номинальном характере. Более того, в ходе налоговой проверки Инспекция не поставила под сомнение подлинность подписи ни одного из руководителей спорных контрагентов в договорах и первичных документах по сделкам, что дополнительно свидетельствует о реальном управлении ими спорными контрагентами и реальности поставок.
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы налогового органа о проведении допросов в присутствии адвокатов, о неспособности свидетелей ответить на конкретные вопросы о деятельности их организаций (при этом Инспекция не указывает, на какие именно вопросы не смогли, по их мнению, ответить свидетели и имеют ли они какое-либо отношение к деятельности спорных контрагентов или взаимоотношений непосредственно с Обществом), не могут приниматься во внимание, поскольку не указывают на дачу свидетелями ложных показаний и не свидетельствуют об их номинальном характере. Более того, в ходе налоговой проверки Инспекция не поставила под сомнение подлинность подписи ни одного из руководителей спорных контрагентов в договорах и первичных документах по сделкам, что дополнительно свидетельствует о реальном управлении ими спорными контрагентами и реальности поставок.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 6 "Полномочия адвоката" Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации""Как верно указал суд первой инстанции, представленные протоколы опросов, произведенных адвокатом после получения решения налогового органа по результатам выездной налоговой проверки, не являются надлежащими доказательствами, поскольку данные показания противоречат иным доказательствам, имеющимся у налогового органа. Данные протоколы не подтверждают факт выполнения работ спорными контрагентами. Целью опросов свидетелей явилось опровержение сведений, содержащихся в протоколах допроса, полученных в ходе выездной налоговой проверки. Кроме того, представленные объяснения противоречат показаниям других свидетелей, полученным в ходе налоговой проверки."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2.2. Об участии адвоката в допросе свидетеля
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2.2. Об участии адвоката в допросе свидетеля
Статья: Право свидетеля на квалифицированную юридическую помощь при даче показаний в налоговом органе
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Ключевые слова: свидетель, допрос, налоговый орган, юридическая помощь, адвокат.
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Ключевые слова: свидетель, допрос, налоговый орган, юридическая помощь, адвокат.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.10.2012 N АС-4-2/18381@
"О доведении информации до налоговых органов"Из системного толкования вышеприведенных норм права следует, что налоговым законодательством не регламентированы права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного повесткой для допроса в налоговый орган в порядке статьи 90 Кодекса.
"О доведении информации до налоговых органов"Из системного толкования вышеприведенных норм права следует, что налоговым законодательством не регламентированы права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного повесткой для допроса в налоговый орган в порядке статьи 90 Кодекса.
Статья: В суд с дипломом или без? Требования к представительству в арбитражном суде
(Бурилов А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 12)Примечание. Про то, как подготовиться к допросу, можно ли отказаться от вызова в инспекцию, как себя вести и пр., см. в статье "Допрос свидетеля в налоговой инспекции" в N 12 2021 г. на стр. 11.
(Бурилов А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 12)Примечание. Про то, как подготовиться к допросу, можно ли отказаться от вызова в инспекцию, как себя вести и пр., см. в статье "Допрос свидетеля в налоговой инспекции" в N 12 2021 г. на стр. 11.
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)10. Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации: Федеральный закон от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)10. Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации: Федеральный закон от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ.
Статья: Что нужно учесть учреждению, если в рамках проверки налоговики проводят допрос свидетелей?
(Петренко Д.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, свидетель при проведении допроса в ИФНС вправе воспользоваться квалифицированной юридической помощью, то есть услугами адвоката. Суды признают протоколы допросов с участием адвоката свидетеля надлежащими доказательствами (см., например, Постановление АС ПО от 24.02.2021 N Ф06-297/2021 по делу N А55-2662/2020).
(Петренко Д.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, свидетель при проведении допроса в ИФНС вправе воспользоваться квалифицированной юридической помощью, то есть услугами адвоката. Суды признают протоколы допросов с участием адвоката свидетеля надлежащими доказательствами (см., например, Постановление АС ПО от 24.02.2021 N Ф06-297/2021 по делу N А55-2662/2020).
Статья: Некоторые особенности уголовно-процессуального статуса свидетеля
(Морозова О.С.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2023, N 3)Вместе с тем наряду с "правом хранить молчание" законодатель также выделяет институт запрета на получение свидетельских показаний. Как отмечалось ранее, свидетелем является лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для расследования и разрешения уголовного дела, вызванное для дачи показаний, за исключением случаев, предусмотренных ч. 3 ст. 56 УПК РФ. Соответственно, на сегодняшний день не подлежат допросу в качестве свидетелей: 1) судья, присяжный заседатель - об обстоятельствах уголовного дела, которые стали им известны в связи с участием в производстве по данному уголовному делу; 2) адвокат, защитник подозреваемого, обвиняемого - об обстоятельствах, ставших ему известными в связи с обращением к нему за юридической помощью или в связи с ее оказанием, за исключением случаев, если о допросе в качестве свидетеля ходатайствует адвокат, защитник подозреваемого, обвиняемого с согласия и в интересах подозреваемого, обвиняемого; 3) адвокат - об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с оказанием юридической помощи, за исключением случаев, если о допросе в качестве свидетеля ходатайствует адвокат с согласия лица, которому он оказывал юридическую помощь; 4) священнослужитель - об обстоятельствах, ставших ему известными из исповеди; 5) сенатор Российской Федерации, депутат Государственной Думы - об обстоятельствах, которые стали им известны в связи с осуществлением ими своих полномочий; 6) должностное лицо налогового органа - об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с предоставленными сведениями, содержащимися в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <7>, и (или) прилагаемых к ней документах и (или) сведениях; 7) арбитр (третейский судья) - об обстоятельствах, ставших ему известными в ходе арбитража (третейского разбирательства); 8) Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации, уполномоченный по правам человека в субъекте Российской Федерации без их согласия - об обстоятельствах, ставших им известными в связи с исполнением ими своих должностных обязанностей.
(Морозова О.С.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2023, N 3)Вместе с тем наряду с "правом хранить молчание" законодатель также выделяет институт запрета на получение свидетельских показаний. Как отмечалось ранее, свидетелем является лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для расследования и разрешения уголовного дела, вызванное для дачи показаний, за исключением случаев, предусмотренных ч. 3 ст. 56 УПК РФ. Соответственно, на сегодняшний день не подлежат допросу в качестве свидетелей: 1) судья, присяжный заседатель - об обстоятельствах уголовного дела, которые стали им известны в связи с участием в производстве по данному уголовному делу; 2) адвокат, защитник подозреваемого, обвиняемого - об обстоятельствах, ставших ему известными в связи с обращением к нему за юридической помощью или в связи с ее оказанием, за исключением случаев, если о допросе в качестве свидетеля ходатайствует адвокат, защитник подозреваемого, обвиняемого с согласия и в интересах подозреваемого, обвиняемого; 3) адвокат - об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с оказанием юридической помощи, за исключением случаев, если о допросе в качестве свидетеля ходатайствует адвокат с согласия лица, которому он оказывал юридическую помощь; 4) священнослужитель - об обстоятельствах, ставших ему известными из исповеди; 5) сенатор Российской Федерации, депутат Государственной Думы - об обстоятельствах, которые стали им известны в связи с осуществлением ими своих полномочий; 6) должностное лицо налогового органа - об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с предоставленными сведениями, содержащимися в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <7>, и (или) прилагаемых к ней документах и (или) сведениях; 7) арбитр (третейский судья) - об обстоятельствах, ставших ему известными в ходе арбитража (третейского разбирательства); 8) Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации, уполномоченный по правам человека в субъекте Российской Федерации без их согласия - об обстоятельствах, ставших им известными в связи с исполнением ими своих должностных обязанностей.
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Таким образом, свидетель, в том числе руководитель предприятия, во время допроса в налоговом органе вправе воспользоваться квалифицированной юридической помощью, то есть услугами адвоката или налогового юриста.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Таким образом, свидетель, в том числе руководитель предприятия, во время допроса в налоговом органе вправе воспользоваться квалифицированной юридической помощью, то есть услугами адвоката или налогового юриста.
Статья: Освобождение от обязанности давать свидетельские показания в современной уголовно-процессуальной регламентации
(Дикарев И.С.)
("Российская юстиция", 2025, N 6)На фоне магистральных направлений совершенствования уголовно-процессуального законодательства, предполагающих развитие дифференцированных форм судопроизводства, расширение круга оснований прекращения уголовного преследования и др., изменения, касающиеся регламентации получения в уголовном процессе свидетельских показаний, не так заметны. Однако, обратившись к части 3 ст. 56 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - УПК РФ) <1>, перечисляющей категории лиц, не подлежащих допросу в качестве свидетеля, можно ясно увидеть, что институты свидетельского иммунитета и устранения от свидетельствования находятся в постоянном развитии. За прошедшее со дня принятия УПК РФ в 2001 году время законодатель не только расширил содержащийся в названной норме перечень лиц, не подлежащих допросу в качестве свидетелей, включив в него должностных лиц налоговых органов, арбитров (третейских судей) и уполномоченных по правам человека, но и конкретизировал содержание некоторых ее пунктов, в том числе принципиально изменив условия допроса отдельных субъектов. В частности, первоначальная редакция УПК РФ категорически запрещала допрашивать защитников об обстоятельствах, ставших им известными в связи с участием в производстве по уголовному делу, а адвокатов - об обстоятельствах, которые стали им известны в связи с оказанием юридической помощи. По сути, такой подход означал полное устранение указанных лиц от свидетельствования по уголовным делам, что в ряде случаев могло идти вразрез с интересами их подзащитных и доверителей. В целях защиты последних в юридической литературе предлагались различные способы минимизировать негативные последствия указанного запрета. Одни авторы рекомендовали поставить допрос адвокатов в исключительную зависимость от усмотрения доверителя <2>, другие настаивали на том, что, помимо доверителя, допрос адвоката должен зависеть и от его собственного усмотрения <3>. Законодатель в итоге выбрал второй вариант, предусмотрев в пунктах 2 и 3 ч. 3 ст. 56 УПК РФ положения, согласно которым защитники и адвокаты подлежат допросу в качестве свидетелей только по их ходатайству при согласии на это соответственно подзащитного или доверителя <4>. Таким образом, регламентация допроса указанных субъектов претерпела значительные изменения: вместо устранения защитников и адвокатов от свидетельствования для них был установлен свидетельский иммунитет, но - в конструкции, которая явно не укладывается в легальное определение, даваемое в пункте 40 ст. 5 УПК РФ. По смыслу названного пункта свидетельский иммунитет предполагает "право лица не давать показания", т.е. возможность самого допрашиваемого решать, давать показания или нет, тогда как по смыслу пунктов 2 и 3 ч. 3 ст. 56 УПК РФ этот вопрос решается одновременно и подлежащим допросу защитником (адвокатом), и его подзащитным (доверителем).
(Дикарев И.С.)
("Российская юстиция", 2025, N 6)На фоне магистральных направлений совершенствования уголовно-процессуального законодательства, предполагающих развитие дифференцированных форм судопроизводства, расширение круга оснований прекращения уголовного преследования и др., изменения, касающиеся регламентации получения в уголовном процессе свидетельских показаний, не так заметны. Однако, обратившись к части 3 ст. 56 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - УПК РФ) <1>, перечисляющей категории лиц, не подлежащих допросу в качестве свидетеля, можно ясно увидеть, что институты свидетельского иммунитета и устранения от свидетельствования находятся в постоянном развитии. За прошедшее со дня принятия УПК РФ в 2001 году время законодатель не только расширил содержащийся в названной норме перечень лиц, не подлежащих допросу в качестве свидетелей, включив в него должностных лиц налоговых органов, арбитров (третейских судей) и уполномоченных по правам человека, но и конкретизировал содержание некоторых ее пунктов, в том числе принципиально изменив условия допроса отдельных субъектов. В частности, первоначальная редакция УПК РФ категорически запрещала допрашивать защитников об обстоятельствах, ставших им известными в связи с участием в производстве по уголовному делу, а адвокатов - об обстоятельствах, которые стали им известны в связи с оказанием юридической помощи. По сути, такой подход означал полное устранение указанных лиц от свидетельствования по уголовным делам, что в ряде случаев могло идти вразрез с интересами их подзащитных и доверителей. В целях защиты последних в юридической литературе предлагались различные способы минимизировать негативные последствия указанного запрета. Одни авторы рекомендовали поставить допрос адвокатов в исключительную зависимость от усмотрения доверителя <2>, другие настаивали на том, что, помимо доверителя, допрос адвоката должен зависеть и от его собственного усмотрения <3>. Законодатель в итоге выбрал второй вариант, предусмотрев в пунктах 2 и 3 ч. 3 ст. 56 УПК РФ положения, согласно которым защитники и адвокаты подлежат допросу в качестве свидетелей только по их ходатайству при согласии на это соответственно подзащитного или доверителя <4>. Таким образом, регламентация допроса указанных субъектов претерпела значительные изменения: вместо устранения защитников и адвокатов от свидетельствования для них был установлен свидетельский иммунитет, но - в конструкции, которая явно не укладывается в легальное определение, даваемое в пункте 40 ст. 5 УПК РФ. По смыслу названного пункта свидетельский иммунитет предполагает "право лица не давать показания", т.е. возможность самого допрашиваемого решать, давать показания или нет, тогда как по смыслу пунктов 2 и 3 ч. 3 ст. 56 УПК РФ этот вопрос решается одновременно и подлежащим допросу защитником (адвокатом), и его подзащитным (доверителем).
Статья: Вызов в инспекцию для дачи пояснений и допрос - не одно и то же
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Не могут быть допрошены малолетние (не достигшие 14 лет), а также лица с физическими или психическими отклонениями. Лиц, которые в процессе своей работы получили сведения, относящиеся к их профессиональной тайне, также не допрашивают в качестве свидетелей. Это, например, аудиторы, адвокаты или нотариусы.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Не могут быть допрошены малолетние (не достигшие 14 лет), а также лица с физическими или психическими отклонениями. Лиц, которые в процессе своей работы получили сведения, относящиеся к их профессиональной тайне, также не допрашивают в качестве свидетелей. Это, например, аудиторы, адвокаты или нотариусы.
Статья: Привод как иная мера уголовно-процессуального принуждения. Комментарий к статье 113 УПК РФ
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)3) адвокат - об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с оказанием юридической помощи, за исключением случаев, если о допросе в качестве свидетеля ходатайствует адвокат с согласия лица, которому он оказывал юридическую помощь;
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)3) адвокат - об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с оказанием юридической помощи, за исключением случаев, если о допросе в качестве свидетеля ходатайствует адвокат с согласия лица, которому он оказывал юридическую помощь;
Статья: Процедура допроса свидетеля в делах о налоговых правонарушениях требует корректировки со стороны законодателя
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)На практике в процедуре допроса обычно участвуют только сотрудник налогового органа, который его проводит, и свидетель. Однако в необходимых случаях участие в допросе могут также принять специалист, переводчик (п. 1 ст. 96, п. 1 ст. 97 НК РФ). В ходе допроса свидетеля налоговый орган вправе применять аудио- или видеозапись.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)На практике в процедуре допроса обычно участвуют только сотрудник налогового органа, который его проводит, и свидетель. Однако в необходимых случаях участие в допросе могут также принять специалист, переводчик (п. 1 ст. 96, п. 1 ст. 97 НК РФ). В ходе допроса свидетеля налоговый орган вправе применять аудио- или видеозапись.
Вопрос: Можно ли нанять адвоката, чтобы он вместо работников, вызванных на допрос в налоговый орган, давал показания?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, участие адвоката не освобождает физическое лицо от обязанности личного исполнения уведомления (повестки) налогового органа о даче пояснений (показаний). Ответственность за неисполнение уведомления (повестки) зависит от статуса, в котором физическое лицо вызывалось для дачи пояснений (показаний).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, участие адвоката не освобождает физическое лицо от обязанности личного исполнения уведомления (повестки) налогового органа о даче пояснений (показаний). Ответственность за неисполнение уведомления (повестки) зависит от статуса, в котором физическое лицо вызывалось для дачи пояснений (показаний).