Административное расследование ккт
Подборка наиболее важных документов по запросу Административное расследование ккт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 29.08.2024 N 66-АД24-10-К8
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 18.17 КоАП РФ за несоблюдение в отношении иностранных граждан, лиц без гражданства, иностранных организаций ограничений на осуществление отдельных видов деятельности.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку сведения о содержании зарегистрированного в МВД обращения гражданина о нарушении требований законодательства, явившегося основанием для проведения проверки, а также о времени поступления данного обращения в правоохранительные органы, с учетом противоречий во времени проведения проверки, судами были оставлены без внимания.Как усматривается из рапорта старшего инспектора ОИК УВМ МВД России по Иркутской области Х. от 02 августа 2022 года, принятого в качестве одного из доказательств по рассматриваемому делу в отношении ИП Шеломенцева Д.В., в указанный день в 11 часов 00 минут в ходе проведения на основании КУСП ОП-6 МУ МВД России "Иркутское" N 13464 от 02 августа 2022 года сотрудниками отдела иммиграционного контроля УВМ ГУ МВД России по Иркутской области проверки соблюдения миграционного законодательства на территории рынка "Китай-город" по адресу: Иркутская область, город Иркутск, улица Челябинская, дом 25 "А", в павильоне N 5.45 выявлен гражданин КНР В. осуществлявший продажу товаров народного потребления (детскую верхнюю одежду). Постановлением судьи Куйбышевского районного суда города Иркутска Иркутской области от 03 августа 2022 года гражданин КНР В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 18.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившегося в несоблюдении иностранным гражданином установленных в соответствии с федеральным законом ограничений на осуществление отдельных видов деятельности. В отношении ИП Шеломенцева Д.В. проводится административное расследование.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 18.17 КоАП РФ за несоблюдение в отношении иностранных граждан, лиц без гражданства, иностранных организаций ограничений на осуществление отдельных видов деятельности.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку сведения о содержании зарегистрированного в МВД обращения гражданина о нарушении требований законодательства, явившегося основанием для проведения проверки, а также о времени поступления данного обращения в правоохранительные органы, с учетом противоречий во времени проведения проверки, судами были оставлены без внимания.Как усматривается из рапорта старшего инспектора ОИК УВМ МВД России по Иркутской области Х. от 02 августа 2022 года, принятого в качестве одного из доказательств по рассматриваемому делу в отношении ИП Шеломенцева Д.В., в указанный день в 11 часов 00 минут в ходе проведения на основании КУСП ОП-6 МУ МВД России "Иркутское" N 13464 от 02 августа 2022 года сотрудниками отдела иммиграционного контроля УВМ ГУ МВД России по Иркутской области проверки соблюдения миграционного законодательства на территории рынка "Китай-город" по адресу: Иркутская область, город Иркутск, улица Челябинская, дом 25 "А", в павильоне N 5.45 выявлен гражданин КНР В. осуществлявший продажу товаров народного потребления (детскую верхнюю одежду). Постановлением судьи Куйбышевского районного суда города Иркутска Иркутской области от 03 августа 2022 года гражданин КНР В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 18.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившегося в несоблюдении иностранным гражданином установленных в соответствии с федеральным законом ограничений на осуществление отдельных видов деятельности. В отношении ИП Шеломенцева Д.В. проводится административное расследование.
Постановление Верховного Суда РФ от 02.11.2015 N 305-АД15-8467 по делу N А40-176859/2014
Требование: О признании незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку налоговые органы не обладают полномочиями по проверке ККТ в отношении кредитных организаций, а следовательно, принятое в результате такой проверки постановление о привлечении банка к административной ответственности является незаконным.Судами установлено, что по заявлению гражданина о наличии в действиях банка события административного правонарушения инспекцией возбуждено дело, в рамках которого установлено, что в помещении универсального магазина "Пятерочка" по адресу: г. Кострома, ул. Подлипаева, д. 21, осуществляется деятельность по приему платежей физических лиц наличными денежными средствами с использованием автономного автоматизированного платежного терминала N 9741524, не оборудованного встроенной контрольно-кассовой техникой.
Требование: О признании незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку налоговые органы не обладают полномочиями по проверке ККТ в отношении кредитных организаций, а следовательно, принятое в результате такой проверки постановление о привлечении банка к административной ответственности является незаконным.Судами установлено, что по заявлению гражданина о наличии в действиях банка события административного правонарушения инспекцией возбуждено дело, в рамках которого установлено, что в помещении универсального магазина "Пятерочка" по адресу: г. Кострома, ул. Подлипаева, д. 21, осуществляется деятельность по приему платежей физических лиц наличными денежными средствами с использованием автономного автоматизированного платежного терминала N 9741524, не оборудованного встроенной контрольно-кассовой техникой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оперативный контроль в системе государственного контроля (надзора): проблемы реализации и пути повышения эффективности
(Батарин А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Казалось бы, проведение контрольных мероприятий не запрещено, контрольную закупку налоговые органы могут провести в рамках выездного обследования, на которое ограничение не распространяется. Это действительно так, но можно ли в такой правовой конструкции говорить о соблюдении принципа неотвратимости ответственности? До распространения действия законодательства о государственном контроле (надзоре) на оперативный контроль при поступлении жалобы клиента на неприменение продавцом ККТ с приложением необходимых доказательств (например, договора на оказание услуг, приходного кассового ордера) налоговые органы были вправе возбудить дело об административном правонарушении (п. 3 ч. 1 ст. 28.1 КоАП РФ), а в рамках административного расследования запросить у банка выписку движения денежных средств, по результатам сличения документов выявить факт неприменения ККТ и привлечь виновное лицо к административной ответственности именно по факту, лежащему в основе жалобы клиента.
(Батарин А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Казалось бы, проведение контрольных мероприятий не запрещено, контрольную закупку налоговые органы могут провести в рамках выездного обследования, на которое ограничение не распространяется. Это действительно так, но можно ли в такой правовой конструкции говорить о соблюдении принципа неотвратимости ответственности? До распространения действия законодательства о государственном контроле (надзоре) на оперативный контроль при поступлении жалобы клиента на неприменение продавцом ККТ с приложением необходимых доказательств (например, договора на оказание услуг, приходного кассового ордера) налоговые органы были вправе возбудить дело об административном правонарушении (п. 3 ч. 1 ст. 28.1 КоАП РФ), а в рамках административного расследования запросить у банка выписку движения денежных средств, по результатам сличения документов выявить факт неприменения ККТ и привлечь виновное лицо к административной ответственности именно по факту, лежащему в основе жалобы клиента.
Статья: Знакомьтесь: кассовые проверки - версия 2022 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 10)После окончания контрольного мероприятия налоговики могут провести административное расследование по выявленным ККТ-нарушениям <23>. Его срок не может превышать 1 месяца (в исключительных случаях - 2 месяцев) с момента возбуждения дела о правонарушении <24>. К примеру, в рамках такого расследования после проведенной контрольной закупки инспектор может запросить банковскую выписку по счетам компании (или ИП), а затем сравнить поступившую на расчетный счет сумму от физлиц с данными пробитых на безналичную оплату чеков. Расхождение в показателях не в пользу продавца расценят как неприменение ККТ и оштрафуют по полной, а не исходя из расчета по итогам контрольной закупки <25>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 10)После окончания контрольного мероприятия налоговики могут провести административное расследование по выявленным ККТ-нарушениям <23>. Его срок не может превышать 1 месяца (в исключительных случаях - 2 месяцев) с момента возбуждения дела о правонарушении <24>. К примеру, в рамках такого расследования после проведенной контрольной закупки инспектор может запросить банковскую выписку по счетам компании (или ИП), а затем сравнить поступившую на расчетный счет сумму от физлиц с данными пробитых на безналичную оплату чеков. Расхождение в показателях не в пользу продавца расценят как неприменение ККТ и оштрафуют по полной, а не исходя из расчета по итогам контрольной закупки <25>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.09.2025 N БВ-7-10/828@
"О перечне документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы и подлежащих отправке на бумажном носителе при отсутствии возможности направления в электронном виде"Контроль и надзор в сфере применения ККТ и полноты учета выручки
"О перечне документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы и подлежащих отправке на бумажном носителе при отсутствии возможности направления в электронном виде"Контроль и надзор в сфере применения ККТ и полноты учета выручки
<Письмо> ФНС России от 28.02.2017 N 2-6-07/0070@
"О направлении информации"При этом, меры по привлечению к административной ответственности могут быть приняты в соответствии с частью 1 статьи 28.1 КоАП без проведения внеплановой проверки, предусмотренной Федеральным законом N 294-ФЗ. Например, по результатам проведенного административного расследования, в ходе проведения проверки применения контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки.
"О направлении информации"При этом, меры по привлечению к административной ответственности могут быть приняты в соответствии с частью 1 статьи 28.1 КоАП без проведения внеплановой проверки, предусмотренной Федеральным законом N 294-ФЗ. Например, по результатам проведенного административного расследования, в ходе проведения проверки применения контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки.
Формы
Административная практика
Постановление Коми УФАС России от 20.01.2022 N 02-06/496 по делу N 011/04/9.21-798/2021
Нарушение: ч. 1 ст. 9.21 КоАП РФ (нарушение правил недискриминационного доступа, порядка подключения (технологического присоединения)).
Решение: Вынесено предупреждение.15.11.2021 на основании определения о продлении срока проведения административного расследования по делу об административном правонарушении N 011/04/9.21-798/2021 от 09.11.2021 N 02-06/8233 АО "ККТ" представило (вх. N 4936 от 15.11.2021) копию договора о передаче в аренду недвижимого имущества N 454/16 от 31.10.2016, заключенного между Обществом и ООО "Нейтраль", в соответствии с пунктом 3.1. которого с 01.07.2021 сроком на 11 (одиннадцать месяцев) в аренду Общества было передано недвижимое имущество, в том числе ТП N 140, расположенное по адресу: <...>. Договором была предусмотрена возможность продления срока его действия пункт 3.2.). В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц ООО "Нейтраль" прекратило свою деятельность 06.12.2021. Правопреемником выступает АО "Коми коммунальные технологии".
Нарушение: ч. 1 ст. 9.21 КоАП РФ (нарушение правил недискриминационного доступа, порядка подключения (технологического присоединения)).
Решение: Вынесено предупреждение.15.11.2021 на основании определения о продлении срока проведения административного расследования по делу об административном правонарушении N 011/04/9.21-798/2021 от 09.11.2021 N 02-06/8233 АО "ККТ" представило (вх. N 4936 от 15.11.2021) копию договора о передаче в аренду недвижимого имущества N 454/16 от 31.10.2016, заключенного между Обществом и ООО "Нейтраль", в соответствии с пунктом 3.1. которого с 01.07.2021 сроком на 11 (одиннадцать месяцев) в аренду Общества было передано недвижимое имущество, в том числе ТП N 140, расположенное по адресу: <...>. Договором была предусмотрена возможность продления срока его действия пункт 3.2.). В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц ООО "Нейтраль" прекратило свою деятельность 06.12.2021. Правопреемником выступает АО "Коми коммунальные технологии".
Постановление Самарского УФАС России от 05.03.2020 по делу N 063/04/14.33-5/2020
Нарушение: ч. 2 ст. 14.33 КоАП РФ (недобросовестная конкуренция).
Решение: Назначен штраф.Принимая во внимание, что для выяснения всех обстоятельств административного правонарушения необходимо истребовать доказательства, что требовало значительных временных затрат, 17.01.2020 г., врио начальника отдела контроля рекламного законодательства <...> было возбуждено дело N 063/04/14.33-5/2020 и вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования в отношении ООО "ЛА" (исх. N 371/8 от 17.01.2020 г.).
Нарушение: ч. 2 ст. 14.33 КоАП РФ (недобросовестная конкуренция).
Решение: Назначен штраф.Принимая во внимание, что для выяснения всех обстоятельств административного правонарушения необходимо истребовать доказательства, что требовало значительных временных затрат, 17.01.2020 г., врио начальника отдела контроля рекламного законодательства <...> было возбуждено дело N 063/04/14.33-5/2020 и вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования в отношении ООО "ЛА" (исх. N 371/8 от 17.01.2020 г.).
Статья: Новости от 04.09.2020
("Главная книга", 2020, N 18)Как разъяснила ФНС, мораторий на кассовые проверки не подразумевает запрета на проведение административных расследований и иных процессуальных действий, предусмотренных КоАП.
("Главная книга", 2020, N 18)Как разъяснила ФНС, мораторий на кассовые проверки не подразумевает запрета на проведение административных расследований и иных процессуальных действий, предусмотренных КоАП.
"Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях. Часть вторая"
(том 2)
(под общ. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)48) законодательства о применении контрольно-кассовой техники.
(том 2)
(под общ. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)48) законодательства о применении контрольно-кассовой техники.
Статья: Осуществление контроля за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники и ведением кассовых операций
(Ильин А.Ю., Батова А.И.)
("Административное и муниципальное право", 2008, N 6)Следовательно, арбитражный суд пришел к обоснованному выводу о том, что работники инспекции неправомерно провели фактически контрольную закупку товаров, находясь при исполнении служебных обязанностей. В силу ч. 3 ст. 64 АПК РФ не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона. Поэтому для рассматриваемых правоотношений не имеет правового значения последующий факт проведения административного расследования, необходимость которого также не подтверждена по настоящему делу и в ходе которого не были получены доказательства в установленном законом порядке, подтверждающие вину предпринимателя в неприменении контрольно-кассовой машины.
(Ильин А.Ю., Батова А.И.)
("Административное и муниципальное право", 2008, N 6)Следовательно, арбитражный суд пришел к обоснованному выводу о том, что работники инспекции неправомерно провели фактически контрольную закупку товаров, находясь при исполнении служебных обязанностей. В силу ч. 3 ст. 64 АПК РФ не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона. Поэтому для рассматриваемых правоотношений не имеет правового значения последующий факт проведения административного расследования, необходимость которого также не подтверждена по настоящему делу и в ходе которого не были получены доказательства в установленном законом порядке, подтверждающие вину предпринимателя в неприменении контрольно-кассовой машины.
Вопрос: Каков порядок проведения проверок по применению ККТ? Нужно ли при каждой проверке составлять акт и вносить запись в контрольный журнал о том, что была проведена проверка? Какие документы должен предъявлять проверяющий налоговый инспектор?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.09.2011 N 17-26/089973)Однократного нарушения требований Закона N 54-ФЗ достаточно для оформления акта о нарушении действующего законодательства (а в случае установления факта неприменения ККТ - акта, протоколов об административном правонарушении или определения о возбуждении административного расследования).
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.09.2011 N 17-26/089973)Однократного нарушения требований Закона N 54-ФЗ достаточно для оформления акта о нарушении действующего законодательства (а в случае установления факта неприменения ККТ - акта, протоколов об административном правонарушении или определения о возбуждении административного расследования).
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (январь - март 2005 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Неприменение ККМ не относится к видам административных правонарушений, по которым возможно проведение административного расследования, а доказательства проведения экспертизы или иных процессуальных действий, в том числе истребования сведений в порядке статьи 26.10 КоАП РФ, инспекцией не представлены.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Неприменение ККМ не относится к видам административных правонарушений, по которым возможно проведение административного расследования, а доказательства проведения экспертизы или иных процессуальных действий, в том числе истребования сведений в порядке статьи 26.10 КоАП РФ, инспекцией не представлены.
"Правовые позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: избранные постановления за 2009 год с комментариями"
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Следовательно, арбитражный суд пришел к обоснованному выводу о том, что работники инспекции неправомерно провели фактически контрольную закупку товаров, находясь при исполнении служебных обязанностей. В силу ч. 3 ст. 64 АПК РФ не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона. Поэтому для рассматриваемых правоотношений не имеет правового значения последующий факт проведения административного расследования, необходимость которого также не подтверждена по настоящему делу и в ходе которого не были получены доказательства в установленном законом порядке, подтверждающие вину предпринимателя в неприменении контрольно-кассовой машины.
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Следовательно, арбитражный суд пришел к обоснованному выводу о том, что работники инспекции неправомерно провели фактически контрольную закупку товаров, находясь при исполнении служебных обязанностей. В силу ч. 3 ст. 64 АПК РФ не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона. Поэтому для рассматриваемых правоотношений не имеет правового значения последующий факт проведения административного расследования, необходимость которого также не подтверждена по настоящему делу и в ходе которого не были получены доказательства в установленном законом порядке, подтверждающие вину предпринимателя в неприменении контрольно-кассовой машины.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2008, N 1)Поэтому по нарушениям правил применения ККТ предлагается разрешить проводить административное расследование так же, как, например, по нарушениям валютного или рекламного законодательства <1>. Так что протокол об административном правонарушении можно будет тоже составлять не немедленно при его выявлении <2>, а после завершения расследования, в ходе которого, например, был разыскан виновник.
("Главная книга", 2008, N 1)Поэтому по нарушениям правил применения ККТ предлагается разрешить проводить административное расследование так же, как, например, по нарушениям валютного или рекламного законодательства <1>. Так что протокол об административном правонарушении можно будет тоже составлять не немедленно при его выявлении <2>, а после завершения расследования, в ходе которого, например, был разыскан виновник.
Статья: Порядок проведения проверок по применению ККТ
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Отмечается, что однократного нарушения требований Закона о применении ККТ достаточно для оформления акта о нарушении действующего законодательства (а при установлении факта неприменения ККТ - акта, протоколов или определения о возбуждении административного расследования).
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Отмечается, что однократного нарушения требований Закона о применении ККТ достаточно для оформления акта о нарушении действующего законодательства (а при установлении факта неприменения ККТ - акта, протоколов или определения о возбуждении административного расследования).
Статья: Административное расследование нарушений (Начало)
(Зрелов А.)
("Аудит и налогообложение", 2004, N 7)Как показывает практика деятельности налоговых органов в 2002 - 2003 гг., лишь в 8,5% случаев расследование проводилось по выявленным фактам административных правонарушений в сфере налогов и сборов. Около 85% административных расследований были обусловлены выявлением фактов совершения административного правонарушения путем продажи товаров, выполнения работ либо оказания услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин. Ответственность за такое правонарушение определена в ст.14.5 КоАП РФ. Еще в 6,5% случаев причиной проведения административного расследования стало выявление административных правонарушений, предусмотренных ст.ст.14.16 и 15.13 КоАП РФ. Указанные нормы предусматривают привлечение к административной ответственности за нарушение правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также за уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта.
(Зрелов А.)
("Аудит и налогообложение", 2004, N 7)Как показывает практика деятельности налоговых органов в 2002 - 2003 гг., лишь в 8,5% случаев расследование проводилось по выявленным фактам административных правонарушений в сфере налогов и сборов. Около 85% административных расследований были обусловлены выявлением фактов совершения административного правонарушения путем продажи товаров, выполнения работ либо оказания услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин. Ответственность за такое правонарушение определена в ст.14.5 КоАП РФ. Еще в 6,5% случаев причиной проведения административного расследования стало выявление административных правонарушений, предусмотренных ст.ст.14.16 и 15.13 КоАП РФ. Указанные нормы предусматривают привлечение к административной ответственности за нарушение правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также за уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта.